Volltextveröffentlichungen (5)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• Judicialis

  AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1; ; AO 1977 § 164 Abs. 2; ; FGO § 126 Abs. 3 Nr. 2; ; FGO § 143 Abs. 2; ; FGO § 139 Abs. 3 Satz 3; ; EStG § 2 Abs. 1 Satz 2; ; EStG § 15 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG § 15 Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Einzelhandelsgeschäft - Seidenblumen - Seidenblumengestecke - Gewürzsträuße - Längere Verlustperioden - Liebhaberei - Befriedigung persönlicher Neigungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 2 Abs. 1 S. 2, § 15 Abs. 1 Nr. 1, Abs. 2
  Liebhaberei nicht allein aufgrund von Verlustperioden

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 2, 15 EStG
  Einkommensteuer; keine Liebhaberei allein wegen längerer Verlustperioden

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 2 Abs 1, EStG § 15 Abs 2, GewStDV § 1, FGO § 120 Abs 2 S 2
  Gewerbebetrieb; Gewinnerzielungsabsicht; Liebhaberei; Verlust

Wird zitiert von ... (69)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 23.05.2007 - X R 33/04

  Schlüssiges Betriebskonzept als Voraussetzung für den Nachweis der …

  bb) Übt der Steuerpflichtige eine gewerbliche Tätigkeit aus, die nicht typischerweise in der Nähe des Hobbybereichs anzusiedeln ist, so können im Falle einer längeren Verlustperiode die Reaktionen auf die Verluste die Bedeutung wichtiger äußerer Beweisanzeichen erlangen (Senatsurteile vom 25. Oktober 1989 X R 109/87, BFHE 159, 128, BStBl II 1990, 278, unter 2.b;… vom 7. August 1991 X R 10/88, BFH/NV 1992, 108, unter 2.c; vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23, unter II.1.).
• FG Baden-Württemberg, 09.02.2017 - 1 K 841/15

  Prüfung der Gewinnerzielungsabsicht beim Betrieb von Photovoltaik-Anlagen

  Die Verhältnisse bereits abgelaufener Zeiträume können hierfür wichtige Anhaltspunkte bieten (BFH-Urteil vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).

  Rn. 65 Wird das steuerliche Ergebnis bereits abgelaufener Veranlagungszeiträume zur Bestimmung der Gewinnerzielungsabsicht herangezogen (so BFH-Urteil vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23), ergibt sich kein anderes Bild, denn statt eines für 2013 erwarteten Verlustes i.H. von x.xxx Euro entstand in diesem Veranlagungszeitraum ein Verlust von x.xxx,xx Euro.

• BFH, 14.12.2004 - XI R 6/02

  Gewinnerzielungsabsicht eines Rechtsanwalts bei langjähriger Verlusterzielung

  Hierzu zählt auch die Absicht, Steuern zu sparen (vgl. BFH-Urteil vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23, m.w.N.).

• BFH, 21.07.2004 - X R 33/03

  Einkünfteerzielungsabsicht bei einem Bootshandel mit langjährigen hohen Verlusten

  Vielmehr muss bei längeren Verlustperioden aus weiteren Beweisanzeichen die Feststellung möglich sein, dass der Steuerpflichtige die verlustbringende Tätigkeit nur aus im Bereich seiner Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen ausübt (BFH-Urteile vom 13. Dezember 1984 VIII R 59/82, BFHE 143, 58, BStBl II 1985, 455; in BFHE 145, 375, BStBl II 1986, 289, unter 2.c; vom 28. August 1987 III R 273/83, BFHE 151, 42, BStBl II 1988, 10, unter 1.;… vom 2. August 1994 VIII R 55/93, BFH/NV 1995, 866, unter 1.b; vom 22. April 1998 XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, unter II.1.; vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727;… in BFH/NV 1999, 1081, unter II.1.b cc; vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23;… vom 23. August 2000 X R 106/97, BFH/NV 2001, 160, unter II.1.c; vom 12. September 2002 IV R 60/01, BFHE 200, 284, BStBl II 2003, 85, unter 1.b, und vom 26. Februar 2004 IV R 43/02, BFHE 205, 243, BStBl II 2004, 455, unter 1.b).

  Vielmehr war in zahlreichen höchstrichterlichen Entscheidungen gerade die fehlende ausdrückliche Feststellung persönlicher Motive durch das FG tragend für die Aufhebung finanzgerichtlicher Urteile, in denen das Vorliegen von Gewinnerzielungsabsicht verneint worden war (z.B. BFH-Urteile in BFHE 143, 58, BStBl II 1985, 455; vom 28. November 1985 IV R 178/83, BFHE 145, 226, BStBl II 1986, 293; vom 30. Oktober 1986 IV R 175/84, BFHE 148, 119, BStBl II 1987, 89; in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663; in BFH/NV 2000, 23, und in BFHE 200, 284, BStBl II 2003, 85).

  b) Im Falle einer längeren Verlustperiode können allerdings die Reaktionen des Steuerpflichtigen auf die Verluste die Bedeutung wichtiger äußerlicher Beweisanzeichen erlangen (BFH-Urteile vom 25. Oktober 1989 X R 109/87, BFHE 159, 128, BStBl II 1990, 278, unter 2.b; vom 7. August 1991 X R 10/88, BFH/NV 1992, 108, unter 2.c, und in BFH/NV 2000, 23, unter II.1.).

• BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99

  Honorareinnahmen

  Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).
• FG Köln, 19.11.2003 - 14 K 2240/00

  Berücksichtigung von Verlusten aus einem Geschenkehandel; Betreibung eines …

  a) Nach ständiger Rechtsprechung (grundlegend Großer Senat des BFH, Beschluß vom 25.06.1984 GrS 4/82, BStBl II 1984, 751, 766 m. w. N.;… zuletzt BFH-Beschluß vom 09.03.1999 X B 156/98, BFH/NV 1999, 1204; Urteil vom 02.06.1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23; vom 27.01.2000 IV R 33/99, BStBl II 2000, 227; vom 31.5.2001 IV R 81/99, BStBl II 2002, 276) ist eine einkommensteuerlich relevante Betätigung im Bereich der Gewinneinkünfte nur dann anzunehmen, wenn die Absicht besteht, auf Dauer gesehen nachhaltig Überschüsse zu erzielen.

  Aus objektiven Umständen muß auf das Vorliegen oder Fehlen der Absicht geschlossen werden, wobei einzelne Umstände einen Anscheinsbeweis für das Fehlen oder Vorliegen der Gewinnerzielungsabsicht begründen können, der dann ggf. vom Steuerpflichtigen bzw. vom Finanzamt entkräftet werden kann (Beschlüsse des Großen Senats BFH in BStBl II 1978, 620 und 1984, 751, 766;… BFH-Beschluß in BFH/NV 1999, 1204; Urteil in BFH/NV 2000, 23, 25).

  Der Wesensart der Betätigung entsprechend hat die Rechtsprechung bei "klassischen" Gewerbebetrieben aufgrund der Erfahrung, daß diese typischerweise nicht dazu bestimmt und geeignet sind, der Befriedigung persönlicher Neigungen der Steuerpflichtigen oder der Erlangung wirtschaftlicher Vorteile außerhalb der Einkommenssphäre zu dienen, einen Anscheinsbeweis für das Bestehen der Einkunftserzielungsabsicht angenommen, so etwa bei einem Gebrauchtwagenhandel (…BFH-Beschluß in BFH/NV 1999, 1204); oder bei einem Einzelhandel mit Seidenblumen (BFH-Urteil in BFH/NV 2000, 23).

  Der in der Persönlichkeitssphäre liegende Gesichtspunkt der Steuerersparnis trifft in gleicher Weise für Einzelpersonen zu (BFH-Urteil in BFH/NV 2000, 23).

  Vielmehr muß aus weiteren Beweisanzeichen die Feststellung möglich sein, daß der Steuerpflichtige die verlustbringende Tätigkeit nur aus im Bereich seiner Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen ausübt (ständige Rechtsprechung des BFH seit dem Beschluß des Großen Senats in BStBl II 1984, 751, 767 m. w. N.; zuletzt BFH-Urteil vom 17.06.1998 XI R 64/97, BStBl II 1998, 727;… vom 29.04.1999 III R 38/97, BFH/NV 1990, 1510, 1512; BFH-Urteile in BFH/NV 2000, 23 und BStBl II 2002, 276).

  Schlüsse, die die Beweislage beeinflussen, können auch daraus gezogen werden, wie der Steuerpflichtige darauf reagiert, daß er längere Zeit hindurch Verluste erwirtschaftet hat (BFH-Urteile in BStBl II 1998, 727 sowie in BFH/NV 2000, 23, 25 m.w.N.).

• BFH, 21.04.2026 - VIII R 26/23

  Liebhaberei bei Steuerberatung

  Hierzu zählt auch die Absicht, Steuern zu sparen (vgl. BFH-Urteil vom 02.06.1999 - X R 149/95, BFH/NV 2000, 23, m.w.N.).
• BFH, 23.08.2000 - X R 106/97

  Versicherungsagentur als Liebhaberei

  Es muss aus objektiven Umständen auf das Vorliegen oder Fehlen der Gewinnabsicht geschlossen werden (…st. Rspr., z.B. Senatsurteile vom 24. Februar 1999 X R 106/95, BFH/NV 1999, 1081, und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23, jeweils m.w.N.).

  Anzeichen für das Fehlen einer Gewinnabsicht kann eine Betriebsführung sein, bei welcher der Betrieb nach seiner Wesensart und der Art seiner Bewirtschaftung auf die Dauer gesehen nicht dazu geeignet und bestimmt ist, mit Gewinn zu arbeiten (Senatsurteile in BFH/NV 1999, 1081, und in BFH/NV 2000, 23, jeweils m.w.N.).

  Hierzu gehört u.a. auch die Absicht, Steuern zu sparen (Senatsurteil in BFH/NV 2000, 23, jeweils m.w.N.).

• BFH, 12.09.2002 - IV R 60/01

  Architektentätigkeit als Liebhaberei

  Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (vgl. insbesondere Senatsurteil in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, m.w.N., sowie BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).
• BFH, 15.05.2002 - X B 169/01

  Liebhaberei; Autohandel; grundsätzliche Bedeutung

  a) Das Finanzgericht (FG) hat die Gewinnerzielungsabsicht hinsichtlich des von der Ehefrau des Klägers betriebenen Autohandels unter ausdrücklicher Bezugnahme auf das Urteil des Senats vom 2. Juni 1999 X R 149/95 (BFH/NV 2000, 23) und in Anwendung der Grundsätze dieses Urteils verneint.

  Es muss aus objektiven Umständen auf das Vorliegen oder Fehlen der Gewinnabsicht geschlossen werden (st. Rspr., z.B. Senatsurteile vom 24. Februar 1999 X R 106/95, BFH/NV 1999, 1081, und in BFH/NV 2000, 23, jeweils m.w.N.).

  Anzeichen für das Fehlen einer Gewinnabsicht kann eine Betriebsführung sein, bei welcher der Betrieb nach seiner Wesensart und der Art seiner Bewirtschaftung auf die Dauer gesehen nicht dazu geeignet und bestimmt ist, mit Gewinn zu arbeiten (Senatsurteile in BFH/NV 1999, 1081, und in BFH/NV 2000, 23, sowie Senatsbeschluss vom 9. März 1999 X B 156/98, BFH/NV 1999, 1204, jeweils m.w.N. zur insoweit st. Rspr. des Bundesfinanzhofs --BFH--).

  Hierzu gehört u.a. auch die Absicht, Steuern zu sparen (Senatsurteile in BFH/NV 2000, 23, …sowie vom 23. August 2000 X R 106/97, BFH/NV 2001, 160).

• FG Niedersachsen, 23.06.2017 - 13 K 145/11

  Liebhaberei bei Sportanlage
• BFH, 19.03.2009 - IV R 40/06

  Liebhaberei bei Verlusten eines Automatenaufstellers - Verzicht auf …
• BFH, 20.03.2001 - XI S 10/00

  Liebhaberei bei Dozententätigkeit
• BFH, 12.05.2011 - IV R 36/09

  Anforderungen an die Revisionsbegründung - Revisionsbegründung durch Bezugnahme …
• BFH, 24.01.2005 - III B 20/04

  Gewerblichkeit eines Geschenkeladens
• FG Münster, 09.02.2006 - 5 K 1841/04

  Steuerfreie Aufwandsentschädigung nach § 12 AbgG
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 20.12.2006 - 3 K 384/05

  Möglichkeit der Steuerbarkeit von Versicherungsentschädigungen; Beurteilung einer …
• FG München, 07.12.2005 - 1 K 2303/05

  Flugzeug-Vermietung, Liebhaberei
• FG Münster, 30.01.2004 - 11 K 1638/02

  Nebenberufliche Verlagstätigkeit
• BFH, 20.09.2012 - IV R 43/10

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 20. 09. 2012 IV R 36/10 - …
• FG München, 30.01.2001 - 6 K 5019/98

  Liebhaberei
• FG München, 19.12.2000 - 6 K 5019/98

  Betriebsaugabenabzug für erst nach dem Auslaufen der großen Übergangsregelung …
• BFH, 25.11.2004 - IV R 8/03

  Gewinnerzielungsabsicht bei LuF (Weinbaubetrieb)
• FG Schleswig-Holstein, 09.03.2016 - 2 K 180/12

  "Segmentierung" verschiedener, wirtschaftlich eigenständiger gewerblicher …
• FG Münster, 16.02.2022 - 13 K 3811/19

  Anerkennung der aus der Reithalle entstandenen Verluste als steuerbare Einkünfte …
• FG München, 31.07.2008 - 1 K 441/08

  Gewinnerzielungsabsicht einer auch nebenberuflich tätigen Ärztin
• BFH, 30.04.2004 - IV B 93/02

  Liebhaberei
• FG Thüringen, 21.02.2002 - II 215/00

  Gewinnerzielungsabsicht einer Tätigkeit im Amway-Vertrieb; Gewinnfeststellung …
• BFH, 31.05.2012 - IV R 40/09

  Kein Mitunternehmerrisiko bei Umwandlung wertloser Forderung in atypisch stille …
• FG Münster, 15.09.2021 - 13 K 3818/18

  Die Verwertung von Markenrechten und Internetdomains stellt eine gewerbliche …
• BFH, 27.05.2008 - VIII B 123/07

  Verletzung der Amtsermittlungspflicht - Divergenz - Frage der …
• FG Baden-Württemberg, 25.05.2004 - 10 K 31/02

  Vercharterung von Segelyachten als Liebhaberei
• BFH, 18.07.2001 - X R 16/99

  Einkommensteuer - Abzugsbeträge - Wirtschaftlicher Eigentümer - Zivilrechtlicher …
• FG Baden-Württemberg, 13.11.2023 - 10 K 646/22

  Einkünfteerzielungsabsicht beim Betrieb einer Photovoltaikanlage auf einem …
• FG Köln, 23.01.2015 - 3 K 3439/10

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung der Verluste aus einem selbständigen …
• FG Düsseldorf, 13.11.2003 - 14 K 7839/00

  Gewinnerzielungsabsicht; Arztpraxis; Verluste; Geringfügige Umsätze; …
• BFH, 02.05.2000 - IX R 99/97

  Einkünfte aus der Vermietung von Flugzeugen
• FG München, 04.10.2006 - 1 K 2381/04

  Anspruch auf steuerliche Berücksichtigung von Verlusten aus einer Werbeagentur; …
• FG München, 12.06.2003 - 6 V 4235/02

  Liebhaberei bei Handel mit "neuartigen Produkten"
• BFH, 16.01.2025 - X B 23/24

  Vorläufigkeitsvermerk wegen noch unklarer Beurteilung der …
• FG Baden-Württemberg, 20.05.2008 - 1 K 43/08

  Mietvertrag zwischen Angehörigen - aus Reputationsgründen ausgeübte …
• FG Niedersachsen, 16.01.2002 - 2 K 823/98

  Einkünfteerzielungsabsicht: Betrieb eines Pokal- und Gravierstudios
• FG Köln, 19.05.2010 - 10 K 3679/08

  Mangelnde Gewinnerzielungsabsicht eines Freiberuflers
• FG Niedersachsen, 28.03.2007 - 3 K 11074/04

  Berücksichtigungsfähigkeit eines durch eine zeitlich begrenzte Vermietung …
• FG Düsseldorf, 26.04.2006 - 14 K 1526/02

  Rechtmäßigkeit des Erlasses eines negativen Feststellungsbescheides auf der …
• FG Düsseldorf, 05.04.2006 - 14 K 1526/02

  Änderungsbefugnis bei Vorläufigkeitsvermerk; Einkünfteerzielungsabsicht bei …
• FG Köln, 13.06.2012 - 5 K 3525/10

  Gewinnerzielungsabsicht bei Rechtsanwaltstätigkeit
• BFH, 29.08.2001 - XI B 101/00

  Zulässigkeit der Beschwerde - Unbegründete Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung …
• FG Düsseldorf, 04.04.2006 - 14 K 1526/02

  Rechtmäßigkeit des Erlasses eines negativen Feststellungsbescheides auf der …
• FG Niedersachsen, 19.01.2011 - 4 K 268/09

  Anerkennung von Verlusten aus einem im Aufbau befindlichen Reitschulbetrieb, …
• FG Düsseldorf, 04.06.2002 - 3 K 3044/98

  Gewinnerzielungsabsicht; Schriftstellerei; Hochschullehrer; Buchpräsent; …
• BFH, 10.05.2001 - III B 96/00

  Beschwerde - Divergenz - Verfahrensmangel - Nichtzulassungsbeschwerde - …
• FG Düsseldorf, 05.10.2000 - 8 K 5441/99

  Liebhaberei; Möbeleinzelhandel; Anscheinsbeweis; Gewinnerzielungsabsicht; …
• FG Thüringen, 31.03.2004 - III 1063/03

  Fehlende Gewinnerzielungsabsicht bei einer Gastwirtschaft
• FG München, 18.08.2016 - 15 K 1430/14

  Liebhaberei bei Kunstgalerie trotz Betriebsaufgabe
• FG Hessen, 11.03.2008 - 12 K 4721/03

  Gewinnerzielungsabsicht bei Änderung der Rahmenbedingungen für einen land- und …
• FG Saarland, 16.11.2005 - 1 K 333/01

  Einkommensteuer; Vercharterung eines registrierten Schiffes als ausländische …
• FG Niedersachsen, 27.08.2003 - 2 K 707/99

  Anforderungen an das Vorliegen der Gewinnerzielungsabsicht ; Steuerliche …
• FG Rheinland-Pfalz, 17.04.2002 - 3 K 1044/00

  Groß- und Einzelhandel mit Haushaltsartikeln, Kosmetik, Reinigungsprodukten und …
• FG München, 20.10.2000 - 13 K 2414/95

  Liebhaberei bei einem berufsmäßig tätigen Konzeptkünstler
• FG München, 19.06.2007 - 13 K 2602/03

  Einkommenssteuerliche Beurteilung von Einkünften aus der Vermietung von …
• FG München, 01.03.2005 - 6 K 3495/02

  Zur Frage der Liebhaberei
• FG Münster, 14.12.2000 - 2 K 188/97

  Bezugsobjekte der Totalgewinnprognose
• FG Köln, 03.09.2014 - 2 K 2875/09

  Einkommensteuer: Liebhaberei bei einem Gartenbaubetrieb
• FG Rheinland-Pfalz, 04.02.2000 - 3 K 1664/97

  Gross- und Einzelhandel mit Euronet-Produkten keine Liebhaberei
• FG München, 07.04.2014 - 7 K 1101/12

  Gewinnerzielungsabsicht bei Automatenaufstellung
• FG München, 19.03.2002 - 12 K 3888/00

  Vermietung eines Wohnmobils ; Einkünfte aus Gewerbebetrieb ; Voraussetzungen …
• FG Düsseldorf, 26.09.2000 - 17 K 4370/97

  Gewinnerzielungsabsicht bei nebenberuflicher Tätigkeit als Fachbildautor für …
• FG Nürnberg, 25.08.2000 - VII 153/97

  Kraftfahrzeughandel als steuerlich unbeachtlicher "Liebhabereibetrieb"