Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 1, EStG § ... 4 Abs 3, EStG § 5 Abs 1, EStG § 7g Abs 1 S 2 Nr 1 Buchst a, EStG § 7g Abs 1 S 2 Nr 1 Buchst c, EStG § 7g Abs 7, EStG § 11, EStG § 52 Abs 23 S 5, HGB § 243 Abs 3, HGB § 247 Abs 1, HGB § 252 Abs 1 Nr 4, HGB § 264 Abs 1, HGB § 266 Abs 2 Abschn B.II.4, InvZulG 2007 § 4, InvZulG 2007 § 12, InvZulG 2007 § 13, AO § 38, EStG VZ 2009
  Investitionsabzugsbetrag: Investitionszulage erhöht Betriebsgröße bei Betriebsvermögensvergleich

• rechtsinformationen.bund.de

  Investitionsabzugsbetrag: Investitionszulage erhöht Betriebsgröße bei Betriebsvermögensvergleich

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 1 EStG 2009, § 4 Abs 3 EStG 2009, § 5 Abs 1 EStG 2009, § 7g Abs 1 S 2 Nr 1 Buchst a EStG 2009, § 7g Abs 1 S 2 Nr 1 Buchst c EStG 2009
  Investitionsabzugsbetrag: Investitionszulage erhöht Betriebsgröße bei Betriebsvermögensvergleich

• IWW

  § ... 7g des Einkommensteuergesetzes, § 15a Abs. 4 EStG, § 15a Abs. 4 Satz 1 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. a EStG, § 7g EStG, § 7g Abs. 1 Satz 2 EStG, § 4 Abs. 1 EStG, § 5 EStG, § 52 Abs. 23 Satz 5 EStG, Art. 1 des Gesetzes zur Umsetzung steuerrechtlicher Regelungen des Maßnahmenpakets "Beschäftigungssicherung durch Wachstumsstärkung, § 7g Abs. 7 EStG, § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 12 des Investitionszulagengesetzes 2007 (InvZulG 2007), § 12 InvZulG 2007, § 12 Satz 1 InvZulG 2007, § 12 Satz 2 InvZulG 2007, § 4 Abs. 3 EStG, § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. c EStG, § 11 Abs. 1 Satz 5, Abs. 2 Satz 6 EStG, § 252 Abs. 1 Nr. 4 Halbsatz 2 HGB, § 13 Satz 1, § 4 InvZulG 2007, § 38 der Abgabenordnung (AO), § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 EStG, § 243 Abs. 3, § 264 Abs. 1 HGB, § 90 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Berücksichtigung des Anspruchs auf Investitionszulage bei der Bestimmung der Betriebsgröße als Voraussetzung eines Investitionsabzugsbetrages

• Betriebs-Berater

  Investitionsabzugsbetrag - Investitionszulage erhöht Betriebsgröße bei Betriebsvermögensvergleich

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Berücksichtigung des Anspruchs auf Investitionszulage bei der Bestimmung der Betriebsgröße als Voraussetzung eines Investitionsabzugsbetrages

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• IWW (Kurzinformation)

  Investitionsabzugsbetrag (IAB) | Investitionszulage erhöht als Aktivposten das Betriebsvermögen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Investitionsabzugsbetrag - und die Ermittlung der Betriebsgröße

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  InvZul erhöht Betriebsgröße bei Betriebsvermögensvergleich

• bblaw.com (Kurzinformation)

  Investitionsabzugsbetrag - Investitionszulage erhöht die Betriebsgröße beim Betriebsvermögensvergleich

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Investitionszulage erhöht Betriebsgröße bei Betriebsvermögensvergleich

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Investitionszulagengesetz

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung der Investitionszulage

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7g Abs 1 S 2 Nr 1 Buchst a, EStG § 4 Abs 1, EStDV § 60 Abs 2, InvZulG § 4 S 1
  Investitionsabzugsbetrag, Betriebsvermögen, Betriebsgröße, Investitionszulage, Aktivierung, Antragstellung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Thüringen, 25.09.2013 - 3 K 947/11
• BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

Papierfundstellen

• BFHE 259, 104
• BB 2017, 2800
• DB 2017, 2649
• BStBl II 2018, 20

Wird zitiert von ... (12)Zitiert selbst (13)

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• FG Thüringen, 25.09.2013 - 3 K 947/11

  Berechnung der Betriebsvermögensgrenze des § 7g EStG ohne Investitionszulage

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Thüringer Finanzgerichts vom 25. September 2013 3 K 947/11 aufgehoben.

  Rn. 4 Das Thüringer Finanzgericht (FG) gab der Klage mit Urteil vom 25. September 2013 3 K 947/11 statt und änderte den Gewinnfeststellungsbescheid 2009 und den Feststellungsbescheid nach § 15a Abs. 4 Satz 1 EStG dahingehend, dass es den festgestellten laufenden Gesamthandsgewinn um den begehrten Investitionsabzugsbetrag von 79.400 EUR herabsetzte.

  das Urteil des FG vom 25. September 2013 3 K 947/11 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BFH, 16.09.2015 - I R 20/13

  Unbestimmter Urteilstenor - Ausübung eines Sonderabschreibungsrechts

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Danach ist die Investitionszulage Bestandteil des für die Steuerbilanz maßgeblichen Betriebsvermögensvergleichs (BFH-Urteil vom 16. September 2015 I R 20/13, Rz 16).

  Technisch erfolgt dies dadurch, dass die durch die steuerbilanzielle Erfassung der Investitionszulage eingetretene Betriebsvermögensmehrung durch eine entsprechende außerbilanzielle Kürzung korrigiert wird (vgl. BFH-Urteil vom 16. September 2015 I R 20/13, Rz 16; Rosarius in Lippross/ Seibel, Basiskommentar Steuerrecht, § 13 InvZulG 2010 Rz 1; Blümich/Brandis, § 7g EStG Rz 56; Rosarius, EStG-eKommentar, § 7g Rz 24;… Schmidt/Kulosa, a.a.O., § 7g Rz 15).

• BFH, 16.12.2014 - VIII R 45/12

  Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten bei gerichtlich geltend gemachten …

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Denn die Aktivierung einer Forderung richtet sich nach den objektiven Verhältnissen des jeweiligen Bilanzstichtags unter Berücksichtigung der bis zur Bilanzaufstellung --oder spätestens bis zu dem Zeitpunkt, zu dem die Bilanz im ordnungsgemäßen Geschäftsgang (§ 243 Abs. 3, § 264 Abs. 1 HGB) aufzustellen gewesen wäre-- bekannt werdenden wertaufhellenden Umstände (vgl. BFH-Urteil vom 16. Dezember 2014 VIII R 45/12, BFHE 249, 83, BStBl II 2015, 759, Rz 24 f., m.w.N. zur ständigen BFH-Rechtsprechung).

• BFH, 20.09.1999 - III R 33/97

  Investitionszulage bei Mischbetrieben

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Nach § 13 Satz 1, § 4 InvZulG 2007, § 38 der Abgabenordnung (AO) entsteht der Anspruch auf Investitionszulage mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die Investitionen vorgenommen worden sind (vgl. BFH-Urteile vom 20. September 1999 III R 33/97, BFHE 190, 266, BStBl II 2000, 208, unter II.A.2.a aa, und vom 24. Mai 2012 III R 95/08, Rz 39 --ergangen zu insoweit inhaltsgleichen Vorgängerregelungen--).
• BFH, 24.05.2012 - III R 95/08

  Antrag auf Investitionszulage für das Jahr des Investitionsabschlusses - …

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Nach § 13 Satz 1, § 4 InvZulG 2007, § 38 der Abgabenordnung (AO) entsteht der Anspruch auf Investitionszulage mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die Investitionen vorgenommen worden sind (vgl. BFH-Urteile vom 20. September 1999 III R 33/97, BFHE 190, 266, BStBl II 2000, 208, unter II.A.2.a aa, und vom 24. Mai 2012 III R 95/08, Rz 39 --ergangen zu insoweit inhaltsgleichen Vorgängerregelungen--).
• BFH, 24.07.2013 - IV R 30/10

  Kein niedrigerer Teilwert eines bereits entstandenen, aber erst in einem späteren …

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Ist die Forderung unverzinslich, so entsprechen die Anschaffungskosten grundsätzlich dem Nennbetrag der Forderung (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juli 2013 IV R 30/10, Rz 15 f.).
• BFH, 02.08.2012 - IV R 41/11

  Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils bei gleichzeitiger …

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Bei der Personengesellschaft ist hier neben dem Gesamthandsvermögen auch das Sonderbetriebsvermögen zu erfassen (BFH-Urteil vom 2. August 2012 IV R 41/11, BFHE 238, 135, Rz 49; BMF-Schreiben in BStBl I 2013, 1493, Rz 9).
• BFH, 11.05.2016 - X R 61/14

  Behandlung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens bei Strukturwandel zur …

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Nach dem Grundsatz der Totalgewinngleichheit müssen zwar im Ganzen und auf Dauer gesehen beide Gewinnermittlungsarten --die Einnahmen-Überschussrechnung und der Betriebsvermögensvergleich-- zu demselben (BFH-Urteil vom 11. Mai 2016 X R 61/14, BFHE 253, 407, BStBl II 2016, 939, Rz 39) oder jedenfalls einem im Wesentlichen gleichen Gesamtergebnis führen (BFH-Urteile vom 24. Oktober 1972 VIII R 32/67, BFHE 108, 39, BStBl II 1973, 233, und vom 1. Juli 1981 I R 134/78, BFHE 134, 20, BStBl II 1981, 780).
• BFH, 14.03.2006 - VIII R 60/03

  Träger eines Altenheims: Erbschaft als Betriebseinnahme, Zeitpunkt der …

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Umstrittene Forderungen können erst am Schluss des Wirtschaftsjahres angesetzt werden, in dem über den Anspruch rechtskräftig entschieden wird oder in dem eine Einigung mit dem Schuldner zustande kommt (BFH-Urteil vom 14. März 2006 VIII R 60/03, BFHE 212, 535, BStBl II 2006, 650, unter II.2., m.w.N.).
• BFH, 08.11.2000 - I R 10/98

  Aktivierung von Forderungen - gewerbliche Tierzucht bei Kapitalgesellschaften

  Auszug aus BFH, 03.08.2017 - IV R 12/14

  Ist eine Forderung noch nicht rechtsförmlich entstanden, so genügt es für die Aktivierung, wenn die für die Entstehung wesentlichen wirtschaftlichen Ursachen im abgelaufenen Geschäftsjahr gesetzt worden sind und der Kaufmann mit der künftigen rechtlichen Entstehung des Anspruchs fest rechnen kann (BFH-Urteil vom 8. November 2000 I R 10/98, BFHE 193, 406, BStBl II 2001, 349;… vgl. auch Hoffmann/Lüdenbach, NWB Kommentar Bilanzierung, 8. Aufl., § 246 HGB Rz 57).
• BFH, 25.02.2014 - I B 133/13

  Betriebsgrößenmerkmal des 7g Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a EStG 2002 a. F.
• BFH, 24.10.1972 - VIII R 32/67

  Steuerliche Begünstigung des Übergangsgewinns beim Wechsel der …
• BFH, 01.07.1981 - I R 134/78

  Zur zeitlichen Zuordnung der Gewinnberichtigungen beim Wechsel der …

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• BFH, 27.05.2020 - XI R 8/18

  Zulässigkeit und Umfang einer Bilanzänderung (§ 4 Abs. 2 Satz 2 EStG); …

  Umstrittene Forderungen können erst am Schluss des Wirtschaftsjahres angesetzt werden, in dem über den Anspruch rechtskräftig entschieden wird oder in dem eine Einigung mit dem Schuldner zustande kommt (vgl. BFH-Urteile vom 14.03.2006 - VIII R 60/03, BFHE 212, 535, BStBl II 2006, 650, unter II.2., m.w.N.; vom 03.08.2017 - IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 23).

  Rn. 41 bb) Ist eine Forderung noch nicht rechtsförmlich entstanden, genügt es für die Aktivierung, wenn die für die Entstehung wesentlichen wirtschaftlichen Ursachen im abgelaufenen Geschäftsjahr gesetzt worden sind und der Kaufmann mit der künftigen rechtlichen Entstehung des Anspruchs fest rechnen kann (vgl. BFH-Urteile vom 08.11.2000 - I R 10/98, BFHE 193, 406, BStBl II 2001, 349, unter II.1.a, Rz 19; in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 23; jeweils m.w.N.).

  Der Anspruch auf Investitionszulage entstand mit Ablauf des Wirtschaftsjahres, in dem die Investitionen vorgenommen worden sind (vgl. BFH-Urteile vom 20.09.1999 - III R 33/97, BFHE 190, 266, BStBl II 2000, 208, unter II.A.2.a aa, Rz 28;… vom 24.05.2012 - III R 95/08, BFH/NV 2012, 1658, Rz 39; in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 24).

  die wesentlichen wirtschaftlichen Ursachen für den Anspruch auf Investitionszulage gesetzt (vgl. allgemein BFH-Urteil in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 24).

  die wesentlichen wirtschaftlichen Ursachen für den Anspruch auf Investitionszulage gesetzt waren (vgl. allgemein BFH-Urteil in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 24).

  Rn. 57 a) Als wertaufhellende Tatsache, die zum Zeitpunkt der Erstellung des Jahresabschlusses eingetreten ist, ist die zwischenzeitlich festgesetzte Investitionszulage zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 27).

  Denn die Aktivierung einer Forderung richtet sich nach den objektiven Verhältnissen des jeweiligen Bilanzstichtags unter Berücksichtigung der bis zur Bilanzaufstellung --oder spätestens bis zu dem Zeitpunkt, zu dem die Bilanz im ordnungsgemäßen Geschäftsgang (§ 243 Abs. 3, § 264 Abs. 1 HGB) aufzustellen gewesen wäre-- bekannt werdenden wertaufhellenden Umstände (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 16.12.2014 - VIII R 45/12, BFHE 249, 83, BStBl II 2015, 759, Rz 24 f., m.w.N.; in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 28).

• BFH, 16.06.2020 - VIII R 9/18

  Zur Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung eines zum Betriebsvermögen …

  Bei Steuerpflichtigen, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln, ist --nicht zuletzt wegen des Grundsatzes der Totalgewinngleichheit (BFH-Urteil vom 03.08.2017 - IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 20, m.w.N.)-- in entsprechender Anwendung von § 6 Abs. 6 Satz 1 EStG (vgl. auch § 6 Abs. 7 Nr. 1 EStG) eine Betriebseinnahme in Höhe des gemeinen Werts des hingegebenen Wirtschaftsguts anzusetzen (Meurer in Lademann, EStG, § 4 EStG Rz 438; Ortmann-Babel in Lademann, EStG, § 6 EStG Rz 1050;… Seiler, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rz B 234, Rz D 106; Steinhauff in Bordewin/Brandt, § 4 EStG Rz 1286 f.; auf den gemeinen Wert des erlangten Wirtschaftsguts abstellend, ohne § 6 Abs. 6 EStG zu erörtern, dagegen HHR/Kanzler, § 4 EStG Rz 581, und Nacke in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, §§ 4, 5 Rz 1615 "Tauschvorgang").
• BFH, 03.12.2019 - X R 6/18

  Behandlung einer Investitionszulage und nicht abziehbarer Betriebsausgaben bei …

  Bei dem Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG handelt es sich um das Ergebnis des (innerbilanziellen) Betriebsvermögensvergleichs; darin ist die zugeflossene Investitionszulage noch (betriebsvermögenserhöhend) enthalten (…vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16.09.2015 - I R 20/13, BFH/NV 2016, 586, und vom 03.08.2017 - IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20).

  Rn. 17 b) Es ist bereits höchstrichterlich geklärt (BFH-Urteil in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20), dass § 12 InvZulG 2007 dieser Vorgehensweise nicht entgegensteht und danach die Investitionszulage (erst) auf der zweiten Stufe der Gewinnermittlung zu kürzen ist.

  Rn. 19 Die Formulierungen in § 12 Satz 1 und Satz 2 InvZulG 2007 wollen eine teilweise Rückzahlung der Investitionszulage als Subvention aufgrund der Besteuerung des durch die Zulage entstandenen Gewinns vermeiden (vgl. BFH-Urteil in BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 17; Heß/Martin, Investitionszulagengesetz, § 13 Rz 11).

• BFH, 15.11.2017 - VI R 44/16

  Kein Rückgängigmachen eines zu Lasten des Gesamthandsvermögens einer …

  Dies hat der BFH sowohl für die Verbleibens- und Nutzungsvoraussetzungen (BFH-Urteil in BFHE 245, 36, BStBl II 2017, 291) als auch für die Größenmerkmale des § 7g Abs. 1 EStG (BFH-Urteile in BFHE 238, 135, Rz 49; vom 3. August 2017 IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 13) entschieden.
• BFH, 27.05.2020 - XI R 9/19

  Ansatz einer Pensionsrückstellung für einen Alleingesellschafter-Geschäftsführer …

  Diese Beurteilung ist insoweit folgerichtig, als die Möglichkeit der Bildung von Rückstellungen den Steuerpflichtigen, die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, nicht offensteht (…z.B. Schmidt/Loschelder, a.a.O., § 4 Rz 370) und eine zeitlich unterschiedliche Erfassung des Gewinns in der Struktur des Betriebsvermögensvergleichs einerseits und der Einnahmenüberschussrechnung andererseits schon durch die unterschiedlichen Grundsätze des Realisationsprinzips einerseits und des Zufluss- und Abflussprinzips andererseits angelegt ist (vgl. BFH-Urteil vom 03.08.2017 - IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 20).
• BFH, 26.09.2025 - IV R 16/23

  Erstattungszinsen für Gewerbesteuer als steuerpflichtige Betriebseinnahmen

  Rn. 37 bb) Das von der Klägerin herangezogene BFH-Urteil vom 03.08.2017 - IV R 12/14 (BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20) ist auf den Streitfall nicht übertragbar.
• BFH, 15.01.2026 - IV R 25/23

  Zur Entgeltlichkeit der Übertragung eines Mitunternehmeranteils

  Rn. 49 Das FG hat verkannt, dass die Frage, ob der laufende Gesamthandsgewinn um 128.916,27 EUR zu erhöhen war, weil die Wertgrenzen des § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG überschritten wurden und somit kein IAB berücksichtigt werden konnte (vgl. zum Betriebsvermögen im Sinne des Größenmerkmals in § 7g EStG BFH-Urteile vom 02.08.2012 - IV R 41/11, BFHE 238, 135, BStBl II 2019, 715, Rz 48 ff.; vom 03.08.2017 - IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 13), Gegenstand des Verfahrens war (s. oben unter B.I.1.).
• BFH, 21.11.2024 - IV R 26/22

  Gewerbesteuerrechtliche Behandlung der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils, …

  Ist eine Forderung noch nicht rechtsförmlich entstanden, so genügt es für die Aktivierung, wenn die für die Entstehung wesentlichen wirtschaftlichen Ursachen im abgelaufenen Geschäftsjahr gesetzt worden sind und der Kaufmann mit der künftigen rechtlichen Entstehung des Anspruchs fest rechnen kann (vgl. nur BFH-Urteil vom 03.08.2017 - IV R 12/14, BFHE 259, 104, BStBl II 2018, 20, Rz 23, m.w.N.;… Suchanek in Anzinger/Oser/Schlotter, Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, 7. Aufl., HGB § 246 Rz 52 f.;… Reddig in Kirchhof/Seer, EStG, 23. Aufl., § 5 Rz 104).
• FG Münster, 18.10.2022 - 2 K 3203/19

  Ermittlung des Betriebsaufgabegewinnes; Berücksichtigung eines im Zusammenhang …

  Die in dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) mit dem Aktenzeichen IV R 12/14 gemachten Ausführungen seien nicht berücksichtigt worden.
• FG München, 13.03.2025 - 7 K 2346/21

  Zeitpunkt der Aktivierung von Forderungen auf feste Ausgleichszahlungen eines …

  Rn. 56 dd) (1) Forderungen sind nach § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB zu aktivieren, sobald sie wirtschaftlich verursacht und hinreichend bzw. so gut wie sicher und damit "realisiert" sind (z.B. BFH-Urteile vom 8. November 2000 I R 10/98, BStBl II 2001, 349; vom 3. August 2005 I R 94/03, BStBl II 2006, 20; vom 3. August 2017 IV R 12/14, BStBl II 2018, 20).
• FG Niedersachsen, 24.06.2020 - 9 K 253/18

  Voraussetzungen für die Bildung eines Investitionsabzugsbetrages
• FG Nürnberg, 24.06.2020 - 9 K 253/18

  Nachträgliche Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags wegen …