Volltextveröffentlichungen (14)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• lexetius.com

  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• openjur.de

  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• Bundesfinanzhof

  AO § 130, AO § ... 131 Abs 2, AO § 164 Abs 1 S 1, AO § 164 Abs 2 S 1, EStG § 4 Abs 1, EStG § 4 Abs 3, EStG § 4a Abs 1 S 2 Nr 1, EStG § 4a Abs 1 S 2 Nr 2, EStG § 4a Abs 1 S 2 Nr 3, EStG § 4a Abs 2, EStG § 13, EStG § 13a, EStDV § 8b S 2 Nr 1, EStDV § 8b S 2 Nr 2, AO § 162, AO § 118, AO §§ 118 ff, AO § 155, AO §§ 155ff, AO § 5
  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• rechtsinformationen.bund.de

  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 130 AO, § 131 Abs 2 AO, § 164 Abs 1 S 1 AO, § 164 Abs 2 S 1 AO, § 4 Abs 1 EStG 1997
  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  AO § 130; AO § 131; AO § 164; EStG § 4; EStG § 4a; EStG § 13; EStG § 13a
  Zur Ausübung des Wahlrechts zur Bestimmung eines dem land- und forstwirtschaftlichen Wirtschaftsjahr entsprechenden Wirtschaftsjahrs

• cpm-steuerberater.de

  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• ra.de
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 130; AO § 131 Abs. 2; AO § 164 Abs. 1; EStG § 4 Abs. 1; EStG § 4 Abs. 3; EStG § 4; EStG § 4a; EStG § 13; EStG § 13a; EStDV § 8b
  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wj. für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Anforderungen an die Zustimmung des Finanzamts zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahres für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts; Rücknahme der Zustimmung

• datenbank.nwb.de

  Zustimmung des FA zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Abweichendes Wirtschaftsjahr in der Landwirtschaft

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Anforderungen an die Zustimmung des Finanzamts zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahres für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts; Rücknahme der Zustimmung

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahres

• buchstelle-lage.de (Kurzinformation)

  Zustimmung des Finanzamtes zur Wahl eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

  Gewinnermittlungszeitraum

  Wirtschaftsjahr für den Gewerbebetrieb eines Land- und Forstwirts

  Wirtschaftsjahr

  Zustimmung des Finanzamts zum abweichenden Wirtschaftsjahr

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 11.11.2008 - 4 K 238/08
• BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

Papierfundstellen

• BFHE 243, 350
• BB 2014, 434
• DB 2013, 2836
• BStBl II 2015, 226

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (12)

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• BFH, 23.09.1999 - IV R 4/98

  Die für einen reinen Forstbetrieb mögliche Umstellung eines mit dem Kalenderjahr …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Rn. 8 In dem auf das erfolglose Einspruchsverfahren folgenden Klageverfahren wies der Berichterstatter des Finanzgerichts (FG) darauf hin, dass die Versagung der Zustimmung zur Umstellung des Wirtschaftsjahrs eine Ermessensentscheidung sei, die das FA durch einen selbstständig anfechtbaren Verwaltungsakt ausspreche (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 23. September 1999 IV R 4/98, BFHE 190, 328, BStBl II 2000, 5).

  Rn. 33 a) Die Zustimmung des FA zu der Wahl eines Wirtschaftsjahrs ist nach ständiger Rechtsprechung eine Ermessensentscheidung (u.a. BFH-Urteile in BFHE 190, 328, BStBl II 2000, 5, unter 2.b der Gründe, m.w.N.; vom 12. Juli 2007 X R 34/05, BFHE 218, 349, BStBl II 2007, 775, unter II.3.

  Es versagt die Zustimmung durch selbstständig anfechtbaren Verwaltungsakt (BFH-Urteile in BFHE 190, 328, BStBl II 2000, 5, unter 2.b der Gründe; vom 15. Juni 1983 I R 76/82, BFHE 139, 146, BStBl II 1983, 672, unter II.1. der Gründe).

• BFH, 24.01.1963 - IV 46/62 S

  Einvernehmen des Finanzamts zur Umstellung eines Wirtschaftsjahres auf einen vom …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Der Steuerpflichtige kann aber auch außerhalb des Veranlagungsverfahrens die Zustimmung des FA zu einer späteren Umstellung beantragen (vgl. BFH-Urteil vom 24. Januar 1963 IV 46/62 S, BFHE 76, 385, BStBl III 1963, 142; R 4a Abs. 2 Satz 1 EStR 2012;… Jahndorf, in: Kirchhof/Söhn/ Mellinghoff, EStG, § 4a Rz A 93, m.w.N.).

  der Gründe; zu § 7 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes BFH-Beschluss vom 31. August 2009 I B 215/08, BFH/NV 2010, 57, unter II.2.c der Gründe, sowie zur entsprechenden Regelung in § 2 Abs. 5 EStG a.F. BFH-Urteile in BFHE 76, 385, BStBl III 1963, 142; vom 12. März 1965 VI 109/64 U, BFHE 82, 113, BStBl III 1965, 287; anderer Ansicht Jahndorf, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, a.a.O., § 4a Rz B 141 ff.).

  Gleichwohl gelten nach gefestigter Rechtsprechung in beiden Fällen dieselben Voraussetzungen (BFH-Urteile in BFHE 131, 292, BStBl II 1981, 50, unter 1. der Gründe; in BFHE 97, 257, BStBl II 1970, 85, unter 1. der Gründe; in BFHE 76, 385, BStBl III 1963, 142).

• BFH, 12.07.2012 - I R 32/11

  Billigkeitserweis: Abgrenzung zur Steuerfestsetzung, kein Vorbehalt der …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Auch wenn dieser Verwaltungsakt mit der Steuerfestsetzung verbunden war, ändert das nichts daran, dass es sich hierbei um eine gesonderte Entscheidung handelt (s. BFH-Beschluss vom 12. Juli 2012 I R 32/11, BFHE 237, 307, Rz 15, zur Verbindung mit einer Billigkeitsmaßnahme nach § 163 der Abgabenordnung --AO--).

  Die mit dem Vorbehaltsvermerk verbundene Suspendierung der materiellen Bestandskraft des Steuerbescheids berührt den von der eigentlichen Steuerfestsetzung abzugrenzenden Gegenstand der Entscheidung über die Zustimmung zum abweichenden Wirtschaftsjahr nicht (s. BFH-Beschluss in BFHE 237, 307, Rz 18, zur Verbindung mit einer Billigkeitsmaßnahme nach § 163 AO).

• BFH, 24.04.1980 - IV R 149/76

  Das Erreichen steuerlicher Vorteile ist kein Grund für die Zustimmung zur …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Rn. 34 aa) Bei der Ausübung seines Ermessens hat das FA die betriebswirtschaftlichen Erwägungen des Steuerpflichtigen für die Umstellung des Wirtschaftsjahrs und die gegen die Umstellung sprechenden öffentlichen Belange --die Vermeidung nicht gerechtfertigter Steuervorteile-- gegeneinander abzuwägen (u.a. BFH-Urteile vom 8. Oktober 1969 I R 167/66, BFHE 97, 257, BStBl II 1970, 85, unter 1. der Gründe; vom 24. April 1980 IV R 149/76, BFHE 131, 292, BStBl II 1981, 50, unter 1. der Gründe).

  Gleichwohl gelten nach gefestigter Rechtsprechung in beiden Fällen dieselben Voraussetzungen (BFH-Urteile in BFHE 131, 292, BStBl II 1981, 50, unter 1. der Gründe; in BFHE 97, 257, BStBl II 1970, 85, unter 1. der Gründe; in BFHE 76, 385, BStBl III 1963, 142).

• BFH, 16.02.1989 - IV R 307/84

  Anforderungen an die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen - Ermittlung des …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Das Aufstellen einmaliger Abschlüsse, wie etwa einer Eröffnungs- oder Schlussbilanz, ist ebenso wenig ausreichend wie die Durchführung vorbereitender Jahresabschlussarbeiten (BFH-Urteil vom 16. Februar 1989 IV R 307/84, BFH/NV 1990, 632, unter 2. der Gründe, m.w.N.).

  Das Wahlrecht wird grundsätzlich durch die Erstellung des Jahresabschlusses ausgeübt (…BFH-Urteile vom 16. Dezember 2003 VIII R 89/02, BFH/NV 2004, 936, unter II.1.a der Gründe; in BFH/NV 1990, 632, unter 2. der Gründe).

• BFH, 08.10.1969 - I R 167/66

  Einvernehmen - Umstellung des Wirtschaftsjahres - Pächter

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Rn. 34 aa) Bei der Ausübung seines Ermessens hat das FA die betriebswirtschaftlichen Erwägungen des Steuerpflichtigen für die Umstellung des Wirtschaftsjahrs und die gegen die Umstellung sprechenden öffentlichen Belange --die Vermeidung nicht gerechtfertigter Steuervorteile-- gegeneinander abzuwägen (u.a. BFH-Urteile vom 8. Oktober 1969 I R 167/66, BFHE 97, 257, BStBl II 1970, 85, unter 1. der Gründe; vom 24. April 1980 IV R 149/76, BFHE 131, 292, BStBl II 1981, 50, unter 1. der Gründe).

  Gleichwohl gelten nach gefestigter Rechtsprechung in beiden Fällen dieselben Voraussetzungen (BFH-Urteile in BFHE 131, 292, BStBl II 1981, 50, unter 1. der Gründe; in BFHE 97, 257, BStBl II 1970, 85, unter 1. der Gründe; in BFHE 76, 385, BStBl III 1963, 142).

• BFH, 12.03.1965 - VI 109/64 U

  Erteilung des Einvernehmens von einer Finanzverwaltungsbehörde zur Umstellung des …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  der Gründe; zu § 7 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes BFH-Beschluss vom 31. August 2009 I B 215/08, BFH/NV 2010, 57, unter II.2.c der Gründe, sowie zur entsprechenden Regelung in § 2 Abs. 5 EStG a.F. BFH-Urteile in BFHE 76, 385, BStBl III 1963, 142; vom 12. März 1965 VI 109/64 U, BFHE 82, 113, BStBl III 1965, 287; anderer Ansicht Jahndorf, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, a.a.O., § 4a Rz B 141 ff.).

  Allein der Umstand, dass der Steuerpflichtige durch die Umstellung des Wirtschaftsjahrs eine "Steuerpause" erlangt, reicht jedoch für eine Versagung der Zustimmung nicht aus (BFH-Urteil in BFHE 82, 113, BStBl III 1965, 287).

• BFH, 12.07.2007 - X R 34/05

  Ermittlungszeitraum für die Einkünfte bei Umstellung von einem unzulässigerweise …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Rn. 33 a) Die Zustimmung des FA zu der Wahl eines Wirtschaftsjahrs ist nach ständiger Rechtsprechung eine Ermessensentscheidung (u.a. BFH-Urteile in BFHE 190, 328, BStBl II 2000, 5, unter 2.b der Gründe, m.w.N.; vom 12. Juli 2007 X R 34/05, BFHE 218, 349, BStBl II 2007, 775, unter II.3.
• BFH, 16.12.2003 - VIII R 89/02

  Betriebsaufspaltung: Gestaltungsmissbrauch durch abweichendes Wirtschaftsjahr der …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Das Wahlrecht wird grundsätzlich durch die Erstellung des Jahresabschlusses ausgeübt (BFH-Urteile vom 16. Dezember 2003 VIII R 89/02, BFH/NV 2004, 936, unter II.1.a der Gründe;… in BFH/NV 1990, 632, unter 2. der Gründe).
• BFH, 15.06.1983 - I R 76/82

  Einvernehmen des Finanzamts zur Umstellung des Wirtschaftsjahrs kann zu versagen …

  Auszug aus BFH, 07.11.2013 - IV R 13/10

  Es versagt die Zustimmung durch selbstständig anfechtbaren Verwaltungsakt (BFH-Urteile in BFHE 190, 328, BStBl II 2000, 5, unter 2.b der Gründe; vom 15. Juni 1983 I R 76/82, BFHE 139, 146, BStBl II 1983, 672, unter II.1. der Gründe).
• BFH, 31.08.2009 - I B 215/08

  Verweigerung des Einvernehmens mit der Umstellung des Wirtschaftsjahrs auf vom …
• BFH, 09.01.1974 - I R 141/72

  Zustimmung des Finanzamts zur Umstellung des Wirtschaftsjahrs bei Einbringung …

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• FG Münster, 08.08.2024 - 10 K 864/21

  Erteilung der Zustimmung des Finanzamts zur Umstellung des Wirtschaftsjahrs als …

  In Fällen angemessener Steuervorteile bestehe daher eine Reduktion des Ermessens der Finanzbehörde auf Null, da insofern eine gebundene Entscheidung vorliege (unter Hinweis auf Meyer in BeckOK, § 4a EStG, Rz. 68 f. mit Verweis auf BFH-Urteil vom 7.11.2013 - IV R 13/10, BStBl. II 2015, 226;… Schober in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4a EStG, Rz. 26, m.w.N.).

  Aus der Ermessensentscheidung müsse im Einzelnen hervorgehen, wie die Beweggründe des Steuerpflichtigen einerseits und die öffentlichen Belange andererseits gegeneinander abgewogen wurden und inwiefern die öffentlichen Belange, also nicht gerechtfertigte Steuervorteile, letztlich überwogen hätten (unter Hinweis auf BFH-Urteile vom 8.9.1971 - I R 165/68, BStBl. II 1972, 87 und vom 7.11.2013 - IV R 13/10, BStBl. II 2015, 226).

  Auch in dem von der Klägerin selbst zitierten BFH-Urteil vom 7.11.2013 (IV R 13/10) sei im Übrigen eine Steuerpause nicht als Grund für die Versagung der Zustimmung anerkannt worden, aber nur, weil es im dortigen Streitfall gewichtige betriebswirtschaftliche Gründe gegeben habe.

  Auch in dem von der Klägerin zitierten Urteil des BFH vom 7.11.2013 (IV R 13/10) heiße es hierzu: "Bei der Ausübung seines Ermessens hat das FA die betriebswirtschaftlichen Erwägungen des Steuerpflichtigen für die Umstellung des Wirtschaftsjahrs und die gegen die Umstellung sprechenden öffentlichen Belange - die Vermeidung nicht gerechtfertigter Steuervorteile - gegeneinander abzuwägen (BFH, Urteil vom 07. November 2013 - IV R 13/10 -, BFHE 243, 350, BStBl Il 2015, 226, Rn. 34)." Soweit die Klägerin ihre Klagebegründung zudem mit einer zur bisherigen Rechtsprechung ergangenen kritischen Literaturmeinung (…Meyer in BeckOK, § 4a EStG, Rz. 69) untermauert habe, überzeuge diese Literaturmeinung nach Auffassung des FA nicht.

  Rn. 59 b. Die Entscheidung des Finanzamts über die Zustimmung nach § 7 Abs. 4 Satz 3 KStG stellt nach der höchstrichterlichen Rechtsprechung, der sich der Senat anschließt, eine Ermessensentscheidung nach § 5 AO dar, die das Finanzamt durch einen selbständig anfechtbaren Verwaltungsakt aussprechen kann (vgl. BFH-Urteil vom 15.6.1983 - I R 76/82, BStBl. II 1983, 672;… BFH-Beschluss vom 31.8.2009 - I B 215/08, BFH/NV 2010, 57; BFH-Urteil vom 7.11.2013 - IV R 13/10, BStBl. II 2015, 226 zu § 4a Abs. Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 EStG;… a.A.: Schober in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 4a EStG, Rz. 26 (Juni 2021), der sich für eine gebundene Entscheidung mit Beurteilungsspielraum auf der Tatbestandsebene ausspricht).

  Entschließe sich ein Unternehmer aus ernsthaften betrieblichen Gründen, sein Wirtschaftsjahr umzustellen, so habe das Finanzamt sein Einvernehmen zu erklären, auch wenn der Unternehmer damit eine "Steuerpause" - gewissermaßen als Nebenwirkung - erreiche (vgl. BFH-Urteil vom 12.3.1965 - VI 109/64 U, BStBl. III 1965, 287; BFH-Urteil vom 7.11.2013 - IV R 13/10, BStBl. II 2015, 226).

• BFH, 12.07.2023 - XI R 5/21

  Widerruf der Gestattung der Ist-Besteuerung wegen Missbrauchs; Entstehung und …

  Rn. 22 b) Selbst bei Existenz eines Widerrufsvorbehalts ist jedoch der Widerruf des begünstigenden Verwaltungsakts unzulässig, wenn der Erlass des Verwaltungsakts (zum Beispiel infolge einer Ermessensreduzierung auf Null) geboten war (vgl. BFH-Urteil vom 07.11.2013 - IV R 13/10, BFHE 243, 350, BStBl II 2015, 226, Rz 50).
• FG Niedersachsen, 28.07.2017 - 2 K 86/17

  Antrag auf Umstellung des Wirtschaftsjahres

  Rn. 23 Die Klägerin hätte allerdings durchaus die Möglichkeit, das Wirtschaftsjahr der anderen gewerblichen Unternehmungen an das landwirtschaftliche Wirtschaftsjahr aus betriebswirtschaftlichen Gründen anzupassen (hierzu BFH-Urteil vom 7. November 2013, IV R 13/10, BStBl II 2015, 226; Urteil Niedersächsisches Finanzgericht vom 11. November 2008, 4 K 238/08, EFG 2010, 1592).
• BFH, 23.12.2021 - V B 22/21

  Konkludent erteilte Gestattung nach § 20 UStG für nachfolgende …

  Dabei kann insbesondere in einer "erklärungsgemäßen Veranlagung" eine konkludente Zustimmung zu einem Antrag des Steuerpflichtigen zu sehen sein (BFH-Urteil vom 07.11.2013 - IV R 13/10, BFHE 243, 350, BStBl II 2015, 226).
• FG Nürnberg, 26.11.2013 - 1 K 1884/10

  Klagebefugnis nach § 48 FGO gilt auch für Rechtsschutz gegen …

  Dies war insoweit zutreffend, als der Feststellungsbescheid nach § 180 Abs. 5 AO sich an die beteiligten Gesellschafter (Mitunternehmer) und nicht an die Personengesellschaft zu richten hatte (vgl. BFH-Urteil vom 24.07.2013 I R 57/11, BFH/NV 2014, 199).