Volltextveröffentlichungen (12)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 8b Abs 1 S 1, KStG § ... 8b Abs 5, EStG § 20 Abs 1 Nr 1, GewStG § 8 Nr 5, GewStG § 9 Nr 2a, GewStG § 9 Nr 7, AuslInvestmG § 17 Abs 1, AuslInvestmG § 18 Abs 1, DBA USA 1989 Art 10, DBA USA 1989 Art 11, DBA USA 1989 Art 23 Abs 2, EG Art 56, KStG § 8 Abs 1
  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• rechtsinformationen.bund.de

  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8b Abs 1 S 1 KStG 1999, § 8b Abs 5 KStG 1999, § 20 Abs 1 Nr 1 EStG 1997, § 8 Nr 5 GewStG 1999, § 9 Nr 2a GewStG 1999
  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• IWW

  § 8b Abs. 1 des Körperschaftst... euergesetzes, § 20 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, § 8b Abs. 1 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 8b Abs. 1 Satz 1 KStG, § 126 Abs. 2, 4 FGO, § 118 Abs. 2 FGO, § 1 Abs. 1 Nr. 5 KStG, §§ 139 ff. des Aktiengesetzes (AktG), § 11 AktG, § 58 Abs. 3, 4 AktG, § 60 Abs. 3 AktG, § 271 Abs. 2 AktG, § 57 Abs. 2 AktG, § 140 Abs. 2 AktG, § 34 Abs. 1, Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 KStG, Art. 4 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung von Stiftungen, § 8b Abs. 1 Satz 2 KStG, § 42 der Abgabenordnung, § 8b Abs. 5 KStG, Art. 56 des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft, § 8 Abs. 1 KStG, § 3c Abs. 1 EStG, § 34 Abs. 10a Satz 1 KStG, § 9 Nr. 2a, 7 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG), § 8 Nr. 5 GewStG, § 9 Nr. 2a oder 7 GewStG, § 9 Nr. 2a GewStG, § 9 Nr. 7 GewStG, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Körperschaftsteuerliche Behandlung von Zahlungen einer US-amerikanischen Gesellschaft an eine im Inland ansässige Schwestergesellschaft

• Betriebs-Berater

  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• rechtsportal.de

  Körperschaftsteuerliche Behandlung von Zahlungen einer US-amerikanischen Gesellschaft an eine im Inland ansässige Schwestergesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft - und der Typenvergleich zu ihrer Qualifizierung

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• iprspr.mpipriv.de (Auszüge)

  AktG § 11; AktG § 12; AktG § 57; AktG § 58; AktG § 60; AktG §§ 139 ff.; AktG § 271; EStG § 20; FGO § 68; FGO § 118; FGO § 121; FGO § 126; InvG § 96; KStG § 1; KStG § 8b
  Juristische Personen und Gesellschaften --> Gesellschaftsstatut, insbesondere Rechts- und Parteifähigkeit

• pwc.de (Kurzinformation)

  Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• pwc.de (Kurzinformation)

  Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  § 8b Abs. 1 S. 1 KStG (a.F.); § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG
  Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen Gesellschaft

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 7, DBA USA Art 11 Abs 1
  Doppelbesteuerung, Vorzugsaktie, Dividende, Zinsen

Papierfundstellen

• BFHE 273, 223
• DB 2021, 2193
• BStBl II 2021, 875
• NZG 2021, 1659

Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (19)

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• BFH, 06.06.2012 - I R 6/11

  Schachtelprivileg für brasilianische Eigenkapitalverzinsung als Dividende

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Dabei setzt der Typenvergleich nicht voraus, dass sämtliche Einzelheiten der ausländischen auch für eine inländische Beteiligungsform umsetzbar wären (vgl. Senatsurteil vom 06.06.2012 - I R 6, 8/11, BFHE 237, 346, BStBl II 2013, 111 - zum Verbot einer festen Eigenkapitalverzinsung gemäß § 57 Abs. 2 AktG).

  Unerheblich ist, ob die Bezüge zu Lasten des Gewinns oder zu Lasten der Vermögenssubstanz der Gesellschaft geleistet werden; auch kommt es nicht darauf an, in welche zivilrechtliche Form die Vorteilsgewährung gekleidet ist (Senatsurteil in BFHE 237, 346, BStBl II 2013, 111).

  Rn. 38 Zwar hat der Senat in seinem Urteil in BFHE 237, 346, BStBl II 2013, 111 für den Fall der brasilianischen Eigenkapitalverzinsung eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis damit begründet, dass diese "nur" Gesellschaftern zustand.

  von abzugsfähigen Zinsen ausgingen und dies zu einem doppelten steuerlichen Vorteil führte (kein allgemeines Korrespondenzprinzip, vgl. Senatsurteil in BFHE 237, 346, BStBl II 2013, 111; Schwenke, Steuerberater-Jahrbuch 2012/2013, 405, 411).

• FG Nürnberg, 30.01.2018 - 1 K 655/16

  Steuerliche Behandlung von Zahlungen einer Schwesterfirma aus den USA

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 30.01.2018 - 1 K 655/16 hinsichtlich der Körperschaftsteuer 2001 aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) Nürnberg entschied mit Urteil vom 30.01.2018 - 1 K 655/16 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2019, 802), die X-Inc.

• EuGH, 20.09.2018 - C-685/16

  EV - Vorlage zur Vorabentscheidung - Art. 63 bis 65 AEUV - Freier Kapitalverkehr …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Rn. 56 b) Dass der Gerichtshof der Europäischen Union mit Urteil EV vom 20.09.2018 - C-685/16 (EU:C:2018:743, BStBl II 2019, 111) die Unionsrechtswidrigkeit des § 9 Nr. 7 GewStG in der für das Jahr 2009 geltenden Fassung festgestellt hat, soweit darin für Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften aus Drittstaaten strengere Voraussetzungen als nach § 9 Nr. 2a GewStG für Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften vorgesehen sind, ist für den Streitfall unerheblich.

• BVerfG, 12.10.2010 - 1 BvL 12/07

  Betriebsausgabenabzugsverbot

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Hiervon geht auch das Bundesverfassungsgericht aus (Beschluss vom 12.10.2010 - 1 BvL 12/07, BVerfGE 127, 224).
• BFH, 14.08.2019 - I R 44/17

  Abgrenzung zwischen beteiligungs- und obligationsähnlichen Genussrechten

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  in den USA auch keine für § 42 der Abgabenordnung relevante Steuerminderung dar (vgl. allgemein Senatsurteil vom 14.08.2019 - I R 44/17, BFHE 267, 1).
• BFH, 26.11.2008 - I R 7/08

  Verstoß gegen die Niederlassungsfreiheit und Kapitalverkehrsfreiheit durch § 8b …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Da diese Regelung im Streitjahr auf Anteile an einer ausländischen Gesellschaft beschränkt war, verstieß sie gegen die unionsrechtliche Kapitalverkehrsfreiheit gemäß Art. 56 des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft i.d.F. des Vertrags von Amsterdam zur Änderung des Vertrags über die Europäische Union, der Verträge zur Gründung der Europäischen Gemeinschaften sowie einiger damit zusammenhängender Rechtsakte (Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 1997, Nr. C-340, 1), jetzt Art. 63 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union i.d.F. des Vertrags von Lissabon zur Änderung des Vertrags über die Europäische Union und des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft (Amtsblatt der Europäischen Union 2008, Nr. C 115, 47), die auch für Drittstaaten gilt (Senatsurteil vom 26.11.2008 - I R 7/08, BFHE 224, 50, m.w.N.).
• BFH, 16.12.1992 - I R 32/92

  Überlassung von Ferienwohnungen an Aktionäre ist sonstiger Bezug aus Aktien

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Sofern aus dem Senatsurteil vom 16.12.1992 - I R 32/92 (BFHE 170, 354, BStBl II 1993, 399) etwas anderes abgeleitet werden könnte, wird hieran nicht festgehalten.
• BFH, 04.02.2014 - I R 32/12

  Zinslose Darlehen zwischen Tochterkapitalgesellschaften - Verbrauch des …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Die Besonderheiten der Struktur des Halbeinkünfteverfahrens führen ebenfalls nicht dazu, eine Anwendung des § 3c Abs. 1 EStG auszuschließen (vgl. Senatsurteil vom 04.02.2014 - I R 32/12, BFH/NV 2014, 1090 - zu Inlandsbeteiligungen).
• BFH, 06.09.2017 - IV R 1/16

  Fehlendes Feststellungsinteresse der Gesellschafter für eine …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Auch bei nur teilweiser Zurückverweisung der Sache ist dem FG die Entscheidung über die gesamten Kosten des Verfahrens zu übertragen (z.B. BFH-Urteil vom 06.09.2017 - IV R 1/16, BFH/NV 2018, 206, m.w.N.).
• BFH, 09.08.2006 - I R 50/05

  Europarechtswidrigkeit des § 8b Abs. 5 KStG 1999 a.F. / KStG 2002 a.F.

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Rn. 47 b) Aufgrund der Unanwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG lebt die allgemeine Vorschrift für nicht abziehbare Betriebsausgaben gemäß § 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 3c Abs. 1 EStG wieder auf (Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 11.05.2011 - 1 K 224/07, EFG 2011, 1459, Revisionsverfahren durch Senatsbeschluss vom 13.12.2011 - I R 44/11, nicht veröffentlicht, nach Rücknahme eingestellt; FG München, Urteil vom 21.08.2015 - 7 K 3844/13, EFG 2015, 1978, Revisionsverfahren durch Senatsbeschluss vom 19.11.2015 - I R 68/15, nicht veröffentlicht, nach Rücknahme eingestellt; BMF-Schreiben vom 30.09.2008, BStBl I 2008, 940 Tz 3;… Gosch, a.a.O., § 8b Rz 484, unter Verweis auf 1. Aufl., § 8b Rz 454; Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 8b Rz 88;… Schnitger in Schnitger/Fehrenbacher, a.a.O., § 8b Rz 632; noch offen gelassen im Senatsurteil vom 09.08.2006 - I R 50/05, BFHE 215, 93, BStBl II 2008, 823).
• FG München, 21.08.2015 - 7 K 3844/13

  Keine Anwendung von § 8b Abs. 5 KStG 2003 auf Beteiligungen an …
• FG Schleswig-Holstein, 11.05.2011 - 1 K 224/07

  Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit durch § 8b Abs. 5 KStG 2002 und …
• RG, 09.06.1915 - V 68/15

  Abtretungsvertrag.
• BFH, 20.08.2008 - I R 34/08

  Beteiligung an einer US-amerikanischen Limited Liability Company (LLC) kann …
• BFH, 20.10.2010 - I R 117/08

  Ertragsteuerliche Folgen eines ausländischen "Spin-off" für den inländischen …
• BGH, 14.07.1954 - II ZR 342/53

  Gesellschaft mbH
• BFH, 15.03.2021 - I R 61/17

  Abkommensrechtliches Schachtelprivileg für Ausschüttungen einer Luxemburger SICAV
• BFH, 26.08.2010 - I R 53/09

  Gewinnbeteiligung i. S. des Art. 11 Abs. 2 DBA-Österreich 2000 - Auslegung …
• BFH, 11.10.2017 - I R 42/15

  Besteuerung von Ausschüttungen einer US-amerikanischen "S-Corporation" an einen …

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• BFH, 11.10.2023 - I R 23/23

  Unionsrechtmäßigkeit der Fondsbesteuerung nach dem InvStG 2004

  Rn. 17 b) Ausländische Gebilde unterliegen der unbeschränkten oder beschränkten Körperschaftsteuerpflicht nur dann, wenn sie nach ihrer wirtschaftlichen und rechtlichen Struktur --ungeachtet einer gegebenenfalls nach ausländischem Recht bestehenden Rechtspersönlichkeit-- einem deutschen Körperschaftsteuersubjekt entsprechen (sogenannter Typenvergleich; ständige Senatsrechtsprechung, z.B. Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216; vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399; vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875;… Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489).
• BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Relevante Beteiligung gemäß § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach …

  Die Gesellschaft ist nach Maßgabe des sog. Typenvergleichs einer deutschen Aktiengesellschaft vergleichbar (vgl. zur US-amerikanischen "Inc." BFH-Urteil vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875, Rz 13, m.w.N.; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 24.12.1999, Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen - Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze, BStBl I 1999, 1076, Tabelle 1).

  Entscheidend ist eine rechtliche und wirtschaftliche Gesamtwürdigung der maßgebenden ausländischen Bestimmungen über das Kapital der Gesellschaft sowie deren konkrete Ausformung in ihrer Satzung (vgl. BFH-Urteil in BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875, Rz 13, zum Typenvergleich).

• BFH, 14.09.2022 - I R 47/19

  Anwartschaft auf den Bezug von GmbH-Anteilen im Rahmen einer Kapitalerhöhung

  Entscheidend ist insoweit eine rechtliche und wirtschaftliche Gesamtwürdigung der maßgebenden ausländischen Bestimmungen über die Organisation und Struktur der Gesellschaft sowie deren konkrete Ausformung in ihrer Satzung (vgl. Senatsurteile vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875).

• BFH, 14.02.2022 - VIII R 32/19

  Zufluss von Kapitalerträgen beim beherrschenden Gesellschafter einer …

  Derartige Gesellschaftsanteile können auch an ausländischen Kapitalgesellschaften gehalten werden, die ihrer Struktur nach einer nach deutschem Recht errichteten Kapitalgesellschaft im Wesentlichen entsprechen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875, Rz 12 f., m.w.N.).
• BFH, 13.03.2024 - I R 2/20

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 13.03.2024 I R 1/20 - …

  Denn die Klägerin ist eine SICAV, die nach den vom FG im angefochtenen Urteil getroffenen Feststellungen zu dem für die körperschaftsteuerrechtliche Steuerrechtssubjektivität entscheidenden sogenannten Rechtstypenvergleich (z.B. Senatsurteil vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875;… Senatsbeschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489) dem Typus nach einer deutschen Investmentaktiengesellschaft entspricht (vgl. auch allgemein Senatsurteil vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399, Rz 31 ff.; Brandis/Heuermann/Rengers, § 1 KStG Rz 146 "Luxemburg").
• BFH, 17.07.2024 - I R 12/20

  Verfassungsmäßigkeit von § 43 Abs. 14 Satz 2 und 3 KAGG i.d.F. des UntStFG: …

  Deshalb kann die erstmalige zeitliche Anwendbarkeit des § 40 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 KAGG i.d.F. des StSenkG im Falle von Ausschüttungen ausländischer Altveräußerungsgewinne durch Sondervermögen nur nach der allgemeinen Anwendungsvorschrift des § 34 Abs. 1 KStG i.d.F. des StSenkG bestimmt werden (so zum ebenfalls in § 43 Abs. 14 Satz 2 KAGG i.d.F. des StSenkG genannten § 40a KAGG: Senatsurteil vom 28.10.2009 - I R 27/08, BFHE 227, 73, BStBl II 2011, 229, unter II.2.c; zu Fällen der Direktanlage s. Senatsurteil vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875, Rz 30).
• FG Düsseldorf, 18.08.2023 - 1 K 1183/19

  Versteuerung von Scheinrenditen aus einer Kapitalanlage i.R.e. betrügerischen …

  Eine US-amerikanische Gesellschaft, die als Incorporated firmiert, ist vom Typ her grundsätzlich mit einer inländischen Kapitalgesellschaft in der Rechtsform einer AG vergleichbar (BFH-Urteile vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; vom 18.05.2021 - I R 12/18, BStBl II 2021, 875).
• FG Baden-Württemberg, 13.03.2026 - 5 K 1969/23

  Löst der Austausch einer Verwaltungsgesellschaft eines Investmentfonds in …

  Rn. 100 bb) Zum sogenannten Typenvergleich hat der BFH entschieden, ausländische Gebilde unterlägen der Körperschaftsteuerpflicht nur dann, wenn sie nach ihrer wirtschaftlichen und rechtlichen Struktur -ungeachtet einer gegebenenfalls nach ausländischem Recht bestehenden Rechtspersönlichkeit- einem deutschen Körperschaftsteuersubjekt entsprächen (Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216; vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399; vom 18.05.2021 - I R 12/18, BStBl II 2021, 875;… Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489).