Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 2a Abs 1 S 1 Nr 6 Buchst a, EStG § 2a Abs 1 S 3, EStG § 2a Abs 1 S 5, BGB § 1922, EStG § 24 Nr 2, EStG § 10d, AuslInvG § 2 Abs 1, EStG § 2a Abs 3, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014
  Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• rechtsinformationen.bund.de

  Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2a Abs 1 S 1 Nr 6 Buchst a EStG 2009, § 2a Abs 1 S 3 EStG 2009, § 2a Abs 1 S 5 EStG 2009, § 1922 BGB, § 24 Nr 2 EStG 2009
  Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• IWW

  § 2a Abs. 1 Satz 5 des Einkommensteuergesetzes, §... 2a Abs. 1 Satz 5 EStG, § 2a EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 Buchst. a EStG, § 10d EStG, § 2a Abs. 1 Satz 3 EStG, § 1922 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 2a Abs. 1 EStG, § 2 Abs. 1 EStG, § 24 Nr. 2 letzter Halbsatz EStG, § 24 Nr. 2 EStG, § 45 der Abgabenordnung, § 2 Abs. 1 Satz 3 des Gesetzes über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft, § 2 Abs. 1 Satz 1 AuslInvG, § 2 Abs. 1 Satz 3 AuslInvG, § 2a Abs. 3 EStG, § 2 Abs. 3 EStG, § 10d Abs. 2 EStG, § 15a EStG, § 169 Abs. 1 Satz 2 des Handelsgesetzbuchs, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Vererblichkeit von negativen Einkünften des Erblassers aus der Vermietung eines Hauses in der Schweiz

• Betriebs-Berater

  Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Vererblichkeit von negativen Einkünften des Erblassers aus der Vermietung eines Hauses in der Schweiz

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Verluste aus Vermietung und Verpachtung - und ihr Übergang auf die Erben

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Kein Übergang von Verlusten i. S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Kein Übergang von Verlusten i.S.d. § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• pwc.de (Kurzinformation)

  Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• haufe.de (Kurzinformation)

  Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Kein Verlustübergang auf den Erben

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Kein Übergang von Verlusten des Erblassers aus der Vermietung einer in der Schweiz belegenen Immobilie auf den Erben

Sonstiges (4)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 2a Abs 1 S 1 Nr 6a, EStG § 2a Abs 1 S 5, EStG § 21 Abs 1 S 1 Nr 1
  Vermietung und Verpachtung, Drittstaat, Erbe, Erblasser, Gesamtrechtsnachfolge, Verlust, Negative Einkünfte

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Drittstaat; Erbe; Erblasser; Gesamtrechtsnachfolge; Negative Einkünfte; Verlust; Vermietung und Verpachtung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 2a Abs 1 S 1 Nr 6a ; EStG § 2a Abs 1 S 5 ; EStG § 21 Abs 1 S 1 Nr 1

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 20.12.2016 - 13 K 897/16
• BFH, 23.10.2019 - I R 23/17
• BFH - I R 23/17 (anhängig)

Papierfundstellen

• FamRZ 2020, 1314
• BStBl II 2021, 138

Wird zitiert von ...Zitiert selbst (7)

alle Zitatstellen anzeigen
• FG Düsseldorf, 20.12.2016 - 13 K 897/16

  Geltendmachung der für den Vater des Erben gesondert festgestellten verbleibenden …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 20.12.2016 - 13 K 897/16 F hinsichtlich des Klägers zu 1. aufgehoben.

  Rn. 4 Nach erfolglosen Einsprüchen erhoben die Kläger Klage vor dem Finanzgericht (FG) Düsseldorf, welches dieser mit Urteil vom 20.12.2016 - 13 K 897/16 F (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 281) in der Person des Klägers stattgab, während es diese mangels Beschwer in der Person der Klägerin als unzulässig abwies.

  Rn. 6 Das FA beantragt, das Urteil des FG Düsseldorf vom 20.12.2016 - 13 K 897/16 F hinsichtlich der Person des Klägers aufzuheben und die Klage auch insoweit abzuweisen.

  Rn. 11 3. Indessen gingen die mit Ablauf des 20.08.2012 noch verbliebenen negativen Einkünfte aus der Vermietung des Hauses in der Schweiz in Höhe von 202.548 EUR nicht im Wege der Erbfolge auf den Kläger über (ebenso R 10d Abs. 9 Satz 9 der Einkommensteuer-Richtlinien 2015; Wacker, Jahrbuch der Fachanwälte für Steuerrecht --JbFSt-- 2012/2013, 809, 811; Brandenberg, JbFSt 2012/2013, 815; Franz Dötsch, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2008, 641, 646; Riedel, Internationale Steuer-Rundschau --ISR-- 2017, 283, 285 f.; Hagemann, Deutsches Steuerrecht kurzgefasst 2017, 147;… Gosch in Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 2a Rz 42; Herkenroth/Striegel in Herrmann/Heuer/Raupach, § 2a EStG Rz 94; Naujok in Bordewin/Brandt, § 2a EStG Rz 114; a.A. Pfützenreuter, EFG 2017, 281, 282 f.; Rickert, DStR 2010, 410, 411 f.; Pongs, DStR 2018, 2010, 2011 f.; Blümich/ Wagner, § 2a EStG Rz 132; Dreyer in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 2a Rz 182; Kaminski in Korn, § 2a EStG Rz 149;… Schmidt/Heinicke, EStG, 38. Aufl., § 2a Rz 63).

  Rn. 15 aa) Es besteht aus Sicht des Senats zunächst kein Zweifel daran, dass § 2a Abs. 1 EStG --so wie auch § 10d EStG-- der durch den Verlust verursachten Minderung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung trägt und ein vom Erblasser erzielter Verlust dessen eigene wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, nicht aber diejenige des oder der Erben mindert (vgl. Wacker, JbFSt 2012/2013, 809, 811; Riedel, ISR 2017, 283, 285;… Hagemann, a.a.O.; auch Pfützenreuter, EFG 2017, 282, 283;… a.A. Wagner, a.a.O.).

  Auch § 2a Abs. 1 EStG dient damit --in den von ihm gezogenen tatbestandlichen Grenzen-- der Verwirklichung des Leistungsfähigkeitsprinzips (Riedel, ISR 2017, 283, 285;… Hagemann, a.a.O.;… a.A. aber wohl Kaminski, a.a.O.).

  Bei § 2 Abs. 1 Satz 3 AuslInvG bzw. dessen Nachfolgebestimmung § 2a Abs. 3 EStG a.F. handelt es sich in der Sache um Nachversteuerungsregelungen (vgl. Wacker, JbFSt 2012/2013, 809, 811) auf der Ebene der Einkünfteermittlung und mithin um eine Aufspaltung des (materiellen) Steuertatbestandes zwischen Erblasser und Erbe (Riedel, ISR 2017, 283, 285; Brandenberg, JbFSt 2012/2013, 815).

  Auf jener der Einkommensermittlung nachgelagerten Ebene ist aber die Annahme einer tatbestandlichen "Verklammerung" ausgeschlossen (Riedel, ISR 2017, 283, 285; Brandenberg, JbFSt 2012/2013, 815).

  Dass die Geltendmachung von Verlustüberhängen aus der Vergangenheit das Erzielen positiver Einkünfte in der Gegenwart voraussetzt, liegt insoweit in der Natur der interperiodischen Verlustverrechnung und ist keine systematische Besonderheit des § 2a EStG (Riedel, ISR 2017, 283, 285).

  Weshalb bei § 2a Abs. 1 EStG eine davon abweichende Handhabung geboten sein soll, erschließt sich dem Senat nicht (Riedel, ISR 2017, 283, 285).

• BFH, 17.12.2007 - GrS 2/04

  Großer Senat beseitigt Vererblichkeit des Verlustvortrags

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Welche steuerrechtlichen Positionen in diesem Sinne "vererblich" sind, ist unter Heranziehung der materiell-rechtlichen Normen und Prinzipien des jeweils maßgeblichen Einzelsteuergesetzes zu beurteilen (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 17.12.2007 - GrS 2/04, BFHE 220, 129, 136, BStBl II 2008, 608, 611, m.w.N.; Senatsbeschluss vom 25.08.2010 - I R 13/09, BFHE 230, 436, BStBl II 2011, 113).

  Rn. 13 b) Der Große Senat des BFH hat in seinem Beschluss in BFHE 220, 129, BStBl II 2008, 608 insoweit erkannt, dass der in § 10d EStG vorgesehene Verlustabzug nicht vom Erblasser auf den Erben übergehe.

  In diesen und ähnlichen Fällen bestehe eine "Verklammerung von sowohl in der Person des Erblassers als auch in derjenigen des Erben jeweils teilweise verwirklichten Besteuerungsmerkmalen", die es rechtfertige, die vom Erblasser verwirklichten Besteuerungsmerkmale dem Erben zuzurechnen und ihn in diesem Sinne in die steuerrechtliche Position des Erblassers eintreten zu lassen (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 220, 129, 142, BStBl II 2008, 608, 614).

  Rn. 18 ccc) Dementsprechend schlagen die Erwägungen des Großen Senats des BFH in seinem Beschluss in BFHE 220, 129, 142, BStBl II 2008, 608, 614 prinzipiell auf § 2a Abs. 1 EStG durch (Wacker, JbFSt 2012/2013, 809, 811;… Gosch, a.a.O.).

  Rn. 19 bb) § 2a Abs. 1 EStG begründet ferner --entgegen der insoweit vom FG vertretenen Rechtsauffassung-- auch keine "gespaltene Tatbestandsverwirklichung" i.S. der Ausführungen des Großen Senats des BFH in seinem Beschluss in BFHE 220, 129, 142, BStBl II 2008, 608, 614, die ausnahmsweise den Übergang der in der Person des V erlittenen Verluste auf den Kläger rechtfertigen könnte.

  Rn. 25 fff) Die Kläger können sich schließlich auch nicht auf Vertrauensschutzgesichtspunkte stützen, weil die Finanzverwaltung bis zum Ergehen des Beschlusses des Großen Senats des BFH in BFHE 220, 129, 142, BStBl II 2008, 608, 614 noch vom Übergang der verbliebenen negativen Einkünfte aus der Vermietung i.S. des § 2a Abs. 1 EStG ausgegangen ist.

• BFH, 25.08.2010 - I R 13/09

  Übergang der Hinzurechnungspflicht gemäß § 2 AuslInvG auf den Erben

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Welche steuerrechtlichen Positionen in diesem Sinne "vererblich" sind, ist unter Heranziehung der materiell-rechtlichen Normen und Prinzipien des jeweils maßgeblichen Einzelsteuergesetzes zu beurteilen (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 17.12.2007 - GrS 2/04, BFHE 220, 129, 136, BStBl II 2008, 608, 611, m.w.N.; Senatsbeschluss vom 25.08.2010 - I R 13/09, BFHE 230, 436, BStBl II 2011, 113).

  Zugleich hat der Große Senat des BFH allerdings ausgeführt, dass im Fall der "gespaltenen Tatbestandsverwirklichung" andere Regeln gelten können (vgl. zusammenfassend Senatsbeschluss in BFHE 230, 436, BStBl II 2011, 113).

• BFH, 01.03.2018 - IV R 16/15

  Zuordnung des verrechenbaren Verlustes i.S. des § 15a EStG bei unentgeltlicher …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Rn. 24 eee) Den vorgenannten Erwägungen steht das zu § 15a EStG ergangene BFH-Urteil vom 01.03.2018 - IV R 16/15 (BFHE 261, 101, BStBl II 2018, 527) nicht entgegen.
• BFH, 17.10.1990 - I R 182/87

  § 2a EStG beschränkt den steuermindernden Ausgleich von negativen ausländischen …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Rn. 17 bbb) Der Grundsatz der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit erlaubt insoweit die Beschränkung des Ausgleichs von Verlusten, die mit dem Ziel der Steuerersparnis eingegangen wurden (vgl. Senatsurteile vom 17.10.1990 - I R 177/87, BFH/NV 1992, 174, und I R 182/87, BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136), selbst wenn die der Norm zugrunde liegende typisierende Betrachtung auch andere Verluste erfasst (vgl. BFH-Urteil vom 26.03.1991 - IX R 162/85, BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704).
• BFH, 26.03.1991 - IX R 162/85

  Die Beschränkung des Verlustausgleichs nach § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Rn. 17 bbb) Der Grundsatz der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit erlaubt insoweit die Beschränkung des Ausgleichs von Verlusten, die mit dem Ziel der Steuerersparnis eingegangen wurden (…vgl. Senatsurteile vom 17.10.1990 - I R 177/87, BFH/NV 1992, 174, und I R 182/87, BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136), selbst wenn die der Norm zugrunde liegende typisierende Betrachtung auch andere Verluste erfasst (vgl. BFH-Urteil vom 26.03.1991 - IX R 162/85, BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704).
• BFH, 17.10.1990 - I R 177/87

  Geltendmachung von Verlusten aus der Vermietung eines in Belgien belegenen …

  Auszug aus BFH, 23.10.2019 - I R 23/17

  Rn. 17 bbb) Der Grundsatz der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit erlaubt insoweit die Beschränkung des Ausgleichs von Verlusten, die mit dem Ziel der Steuerersparnis eingegangen wurden (vgl. Senatsurteile vom 17.10.1990 - I R 177/87, BFH/NV 1992, 174, und I R 182/87, BFHE 162, 307, BStBl II 1991, 136), selbst wenn die der Norm zugrunde liegende typisierende Betrachtung auch andere Verluste erfasst (vgl. BFH-Urteil vom 26.03.1991 - IX R 162/85, BFHE 164, 327, BStBl II 1991, 704).

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 25.03.2026 - X R 23/24

  Kein Übergang der Abzugsbeträge nach § 10f EStG auf den Erben

  Rn. 27 cc) Der BFH hat seine Rechtsprechung zum grundsätzlichen Nichteintritt des Erben in einkommensteuerrechtliche Positionen des Erblassers nachfolgend auf weitere Vorschriften übertragen, die den Vortrag von Aufwand zum Gegenstand haben, so auf den Vortrag nicht ausgenutzter Spenden nach § 10b Abs. 1 Satz 9 EStG (…Senatsurteil vom 21.10.2008 - X R 44/05, BFH/NV 2009, 375) und den Vortrag negativer ausländischer Einkünfte nach § 2a Abs. 1 EStG (BFH-Urteil vom 23.10.2019 - I R 23/17, BFHE 267, 316, BStBl II 2021, 138).