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  § 1 SvEV; § 162 Nr. 1 SGB VI; § 226 BGB; § 226 SGB V; § 287 Abs. 2 ZPO; § 342 SGB III; § 342 SGB III; § 3b EStG; § 57 Abs. 1 SGB XI; §§ 1, 11 BUrlG; §§ 14, 28d, 28e, 28p, 22 SGB IV; §§ 3, 4 EntgFG
  Entstehungsprinzip; Lebensstandardprinzip; Referenzzeitraum; Schätzung; SFN-Zuschläge; Sozialversicherungsbeiträge; Urlaubsentgelt

• IWW

  §§ 3, 4 EntgFG, § 1 SvEV, § 162 Nr. 1 SGB VI, § 226 BGB, § 226 SGB V, § 287 Abs. 2 ZPO, § 342 SGB III, § 3b EStG, § 57 Abs. 1 SGB XI, §§ 1, 11 BUrlG, §§ 14, 28d, 28e, 28p, 22 SGB IV
  EntgFG, SvEV, SGB VI, BGB. SGB V, ZPO, SGB III, EStG, SGB XI, BUrlG, SGB IV

• sozialrechtsiegen.de

  SFN-Zuschläge im Urlaubsentgelt: Welche Sozialabgaben gelten?

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Beitragspflicht für Zuschläge für Arbeit an Sonn- und Feiertagen

Wird zitiert von ...Zitiert selbst (33)

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• BAG, 12.01.1989 - 8 AZR 404/87

  Bei der Berechnung des Urlaubsentgelts für den gesetzlichen Urlaub sind …

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Es handelt sich im Ergebnis um reguläres Arbeitsentgelt, welches lediglich hinsichtlich der Belastung mit Steuern und Beiträgen aus rechtspolitischen Gründen nach Maßgabe des § 1 SvEV i.V.m. § 3b EStG privilegiert ist (BAG, Urteil vom 12. Januar 1989 - 8 AZR 404/87 -, BAGE 61, 1-7, Rn. 22; Landesarbeitsgericht Mecklenburg-Vorpommern…, Urteil vom 31. August 2010 - 5 Sa 90/10 -, Rn. 51, juris;… Gallner in Erfurter Kommentar, 23. Aufl. 2023, BUrlG § 11 Rn. 9).

  Daher sind Regelungen, die eine konkrete Minderung des Umfangs der Lohnfortzahlungspflicht für die Dauer des Urlaubs nach dem Bundesurlaubsgesetz vorsehen, unwirksam (BAG, Urteil vom 12. Januar 1989 - 8 AZR 404/87 -, BAGE 61, 1-7, Rn. 26).

  Hinsichtlich des darüber hinausgehenden Urlaubs sind von dem Bundesurlaubsgesetz abweichende Regelungen der Tarifvertragsparteien, aber auch der Arbeitsvertragsparteien grundsätzlich zulässig (BAG, Urteil vom 12. Januar 1989 - 8 AZR 404/87 -, BAGE 61, 1-7, Rn. 33).

• BAG, 17.01.1991 - 8 AZR 644/89

  Urlaubsabgeltungsanspruch; Berechnung

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Zugrunde zu legen sind mithin die Arbeitsvergütungen, die der Arbeitnehmer im Referenzzeitraum jeweils als Gegenleistung für seine Tätigkeit in den maßgeblichen Abrechnungszeiträumen erhalten hat (BAG, Urteil vom 17. Januar 1991 - 8 AZR 644/89 - AP Nr. 30 zu § 11 BUrlG, zu 1 der Gründe; Urteil vom 1. Oktober 1991 - 9 AZR 421/90 - EzA Nr. 31 zu § 11 BUrlG, zu II 1 b der Gründe; BAG…, Urteil vom 24. November 1992 - 9 AZR 564/91 -, Rn. 43, 45, juris).

  Zugrunde zu legen sind der Berechnung der Urlaubsvergütung nach § 11 Abs. 1 Satz 1 BUrlG die Arbeitsvergütungen, die der Arbeitnehmer im Referenzzeitraum jeweils als Gegenleistung für seine Tätigkeit in den maßgeblichen Abrechnungszeiträumen erhalten hat (BAG, Urteil vom 17. Januar 1991 - 8 AZR 644/89 - AP Nr. 30 zu § 11 BUrlG, zu 1 der Gründe).

  Dagegen bleiben Aufwendungsersatz und solche Lohnbestandteile, die dem Arbeitnehmer zwar aufgrund seines Arbeitsvertrages zufließen, mit denen aber nicht die Arbeitsleistung in den durch die Referenzzeiträume bestimmten Abrechnungsabschnitten abgegolten werden, außer Betracht (BAG, Urteil vom 14. März 1966 - 5 AZR 468/65 - AP Nr. 3 zu § 11 BUrlG, zu 2 a der Gründe; vom 21. Juli 1988 - 8 AZR 331/86 - und vom 17. Januar 1991 - 8 AZR 644/89 - AP Nr. 24, 30 zu § 11 BUrlG, jeweils zu 1 der Gründe).

• BSG, 18.10.2022 - B 12 R 7/20 R

  Betriebsprüfung - Prüfbescheid - personenbezogene Feststellung der Versicherungs- …

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Darunter fallen in erster Linie der tarif- oder einzelvertraglich vereinbarte Bruttoverdienst, aber auch Sachbezüge, also Sachgüter in Geldeswert (BSG…, Urteil vom 23.2.2021 - B 12 R 21/18 R - BSGE 131, 260 = SozR 4-2400 § 14 Nr. 25, RdNr 11 mwN; BSG, U.v. 18. Oktober 2022 - B 12 R 7/20 R -, Rn. 22, juris).

  In diesem Sinne hat das BSG erst kürzlich noch einmal festgehalten, dass lediglich Zuschläge, die für tatsächlich geleistete Sonntagsarbeit neben dem Grundlohn gezahlt werden, (im Rahmen der gesetzlich vorgegebenen Grenzen) lohnsteuerfrei sind (BSG, Urteil vom 18. Oktober 2022 - B 12 R 7/20 R -, Rn. 24, juris - Hervorhebung durch den Senat).

• BFH, 27.05.2009 - VI B 69/08

  Keine Diskriminierung von Frauen durch Steuerbefreiungsvorschrift des § 3b EStG

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Deshalb hat sich der BFH durch den Wortlaut des § 3b EStG auch daran gehindert gesehen, die einer werdenden Mutter nach § 11 MuSchG vom Arbeitgeber gezahlten Zuschläge als für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt anzusehen, obwohl die Steuerpflichtige Arbeiten der vorgenannten Art tatsächlich nicht geleistet hat (vgl. zum Vorstehenden: BFH, B.v. vom 27. Mai 2009 - VI B 69/08 -, BFHE 225, 137, BStBl II 2009, 730, Rn. 3).

  Als Ausnahme vom Grundsatz der Besteuerung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit entfaltet § 3b EStG grundsätzlich gleichheitswidrige Wirkung gegenüber allen Arbeitnehmern, deren vergleichbar hoher Arbeitslohn keiner Steuerbegünstigung unterliegt (vgl. dazu - bezogen auf § 11 MuSchG -: BFH, Beschluss vom 27. Mai 2009 - VI B 69/08 -, BFHE 225, 137, BStBl II 2009, 730, Rn. 7).

• BFH, 28.11.1990 - VI R 90/87

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit nicht nach § 3b …

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Durch die Steuerfreiheit soll dem Arbeitnehmer ein finanzieller Ausgleich für die besonderen Erschwernisse und Belastungen gewährt werden, die mit dieser Arbeit verbunden sind (BFH-Urteil vom 26. Oktober 1984 VI R 199/80, BFHE 142, 146, BStBl II 1985, 57 [BFH 26.10.1984 - VI R 199/80]); § 3b EStG begünstigt das Entgelt "für" Arbeiten an besonders ungünstigen Zeiten (vgl. BFH-Urteil vom 28. November 1990 VI R 90/87, BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 [BFH 28.11.1990 - VI R 90/87]).

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH tritt die Steuerfreiheit nur ein, wenn Zahlungen für tatsächlich geleistete Arbeit zu den bezeichneten begünstigten Zeiten erfolgen (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 163, 73, BStBl II 1991, 293 [BFH 28.11.1990 - VI R 90/87]; vom 25. Mai 2005 IX R 72/02, BFHE 210, 113, BStBl II 2005, 725;… BFH-Beschluss vom 18. November 2003 VI B 123/03, BFH/NV 2004, 335; jeweils m.w.N.).

• BAG, 24.11.1992 - 9 AZR 564/91

  Einbeziehung von Prämien in die Berechnung des Urlaubsentgelts von …

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Zugrunde zu legen sind mithin die Arbeitsvergütungen, die der Arbeitnehmer im Referenzzeitraum jeweils als Gegenleistung für seine Tätigkeit in den maßgeblichen Abrechnungszeiträumen erhalten hat (BAG, Urteil vom 17. Januar 1991 - 8 AZR 644/89 - AP Nr. 30 zu § 11 BUrlG, zu 1 der Gründe; Urteil vom 1. Oktober 1991 - 9 AZR 421/90 - EzA Nr. 31 zu § 11 BUrlG, zu II 1 b der Gründe; BAG, Urteil vom 24. November 1992 - 9 AZR 564/91 -, Rn. 43, 45, juris).

  Maßgebend ist damit, ob mit einer Zahlung eine auf einen bestimmten Zeitabschnitt entfallende Arbeitsleistung vergütet wird (BAG, Urteil vom 21. Juli 1988 - 8 AZR 331/86 - AP Nr. 24 zu § 11 BUrlG, zu 3 a der Gründe; BAG, Urteil vom 24. November 1992 - 9 AZR 564/91 -, Rn. 32, juris).

• BAG, 09.12.1965 - 5 AZR 175/65

  Urlaubsentgeltberechnung

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Nach § 11 BUrlG ist in Umsetzung des sog. Lebensstandardprinzips (vgl. BAG, Urteil vom 9. Dezember 1965 - 5 AZR 175/65 -, BAGE 18, 12, Rn. 26) mithin entscheidend, wieviel der Arbeitnehmer in dem dreizehnwöchigen Bezugszeitraum tatsächlich verdient hat.

  Dazu gehören auch schwankende Verdienstbestandteile wie etwa Akkordlohn, Provisionen oder andere Formen des Leistungslohnes unabhängig davon, ob sie regelmäßig anfallen oder nicht (BAG, Urteil vom 9. Dezember 1965 - 5 AZR 175/65 -, vom 24. Februar 1972 - 5 AZR 414/71 - und vom 8. Juni 1977 - 5 AZR 97/76 - AP Nr. 2, 10, 13 zu § 11 BUrlG).

• BAG, 21.07.1988 - 8 AZR 331/86

  Auslegung eines Urlaubsabkommens für Arbeiter und Angestellte in der …

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Dagegen bleiben Aufwendungsersatz und solche Lohnbestandteile, die dem Arbeitnehmer zwar aufgrund seines Arbeitsvertrages zufließen, mit denen aber nicht die Arbeitsleistung in den durch die Referenzzeiträume bestimmten Abrechnungsabschnitten abgegolten werden, außer Betracht (BAG, Urteil vom 14. März 1966 - 5 AZR 468/65 - AP Nr. 3 zu § 11 BUrlG, zu 2 a der Gründe; vom 21. Juli 1988 - 8 AZR 331/86 - und vom 17. Januar 1991 - 8 AZR 644/89 - AP Nr. 24, 30 zu § 11 BUrlG, jeweils zu 1 der Gründe).

  Maßgebend ist damit, ob mit einer Zahlung eine auf einen bestimmten Zeitabschnitt entfallende Arbeitsleistung vergütet wird (BAG, Urteil vom 21. Juli 1988 - 8 AZR 331/86 - AP Nr. 24 zu § 11 BUrlG, zu 3 a der Gründe; BAG…, Urteil vom 24. November 1992 - 9 AZR 564/91 -, Rn. 32, juris).

• BSG, 23.02.2021 - B 12 R 21/18 R

  Tankgutscheine und Werbeeinnahmen statt Arbeitslohn sind beitragspflichtig

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  Darunter fallen in erster Linie der tarif- oder einzelvertraglich vereinbarte Bruttoverdienst, aber auch Sachbezüge, also Sachgüter in Geldeswert (BSG, Urteil vom 23.2.2021 - B 12 R 21/18 R - BSGE 131, 260 = SozR 4-2400 § 14 Nr. 25, RdNr 11 mwN;… BSG, U.v. 18. Oktober 2022 - B 12 R 7/20 R -, Rn. 22, juris).
• BSG, 12.12.2024 - B 12 BA 5/22 R

  Betriebsprüfung - Rechtmäßigkeit der Nacherhebung von …

  Auszug aus LSG Niedersachsen-Bremen, 08.05.2023 - L 2 BA 26/22

  SFN-Zuschläge gehören dementsprechend zum Bemessungsentgelt (BSG…, Urteil vom 14.06.1988 - 11/7 RAr 123/87, juris, Rn. 19; vgl. auch BSG, Urteil vom 21.04.1988 - 7 Rar 71/86, juris, Rn 17, 18; vgl. zum Vorstehenden auch Landessozialgericht Rheinland-Pfalz, Urteil vom 27. April 2022 - L 6 BA 33/21 -, Rn. 57, juris - Revision beim BSG anhängig: B 12 BA 5/22 R).
• BFH, 25.05.2005 - IX R 72/02

  Steuerfreiheit von pauschalen Zuschlägen für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit oder …
• LSG Rheinland-Pfalz, 27.04.2022 - L 6 BA 33/21

  Verfahren eines Tierfutterunternehmes wegen Feststellung der Rechtswidrigkeit der …
• BFH, 22.09.2005 - IX R 55/04

  Kein steuerfreier Zuschlag bei Verzicht auf Freizeitausgleich für Feiertagsarbeit
• BFH, 26.10.1984 - VI R 199/80

  In den Mutterschutzlohn eingeflossene Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder …
• BFH, 21.02.2006 - IX R 27/05

  Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
• BFH, 07.07.2005 - IX R 56/04

  Steuerfreiheit von pauschalen Zuschlägen für Feiertagsarbeit
• BFH, 18.11.2003 - VI B 123/03

  Pauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
• BSG, 21.04.1988 - 7 RAr 71/86

  Begriff des Arbeitsentgeltes - Beitragspflichtiges Entgelt - Zuschlag - …
• BSG, 14.06.1988 - 7 RAr 123/87

  Arbeitsentgelt - Arbeitslosengeld - Zulagen - Feiertagsarbeit - Lohnfortzahlung - …
• BFH, 22.11.1968 - VI R 312/66

  Einordnung der Vergütung für die Arbeit an einem freien Tag als Zuschlag für …
• BSG, 16.12.2015 - B 12 R 11/14 R

  Betriebsprüfung - Beitragsnachforderung - Arbeitnehmerüberlassung - Feststellung …
• BAG, 14.01.2009 - 5 AZR 89/08

  Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall
• BSG, 30.10.2013 - B 12 AL 2/11 R

  Arbeitslosenversicherung - Anspruch auf Erstattung zu Unrecht entrichteter …
• BSG, 14.12.2017 - B 10 EG 4/17 R

  Elterngeld - Einkommensermittlung - nichtselbstständige Erwerbstätigkeit - …
• BAG, 09.10.2002 - 5 AZR 356/01

  Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall - Freischichten
• BAG, 01.09.2010 - 5 AZR 557/09

  Bemessung des Urlaubsentgelts und der Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall
• LAG Mecklenburg-Vorpommern, 31.08.2010 - 5 Sa 90/10

  Urlaubsabgeltungsanspruch - Ausscheiden des Arbeitnehmers in der zweiten …
• BAG, 01.10.1991 - 9 AZR 421/90

  Urlaubsvergütung nach vorangegangener Mehrarbeit
• BAG, 14.03.1966 - 5 AZR 468/65

  Umsatzprovisionen - Wegfall der Arbeitsleistung - Urlaub - Sonstige Fehlzeiten - …
• BAG, 31.01.1991 - 8 AZR 52/90

  Bezahlte Arbeitspausen; Berechnung der Urlaubsvergütung
• BAG, 08.06.1977 - 5 AZR 97/76

  Lohnzuschläge für Mehrarbeit - Sonntags- und Feiertagsarbeit - Berechnung des …
• BAG, 24.02.1972 - 5 AZR 414/71

  Leistungsprämie - Lizenzfußballspieler - Urlaubsentgelt - Zurückverweisung - …
• BAG, 16.07.1980 - 5 AZR 989/78

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• LSG Niedersachsen-Bremen, 08.11.2023 - L 2 BA 55/22

  Beitragspriviligierung; Lohnfortzahlung; Nachtarbeit; SFN-Arbeit

  Der nach § 11 BUrlG für die Urlaubsentgeltberechnung maßgebliche 13wöchige Bemessungszeitraum ist für die Ermittlung des konkreten Lohnausfalls im Sinne von § 4 Abs. 1 EntgFG nicht ausschlaggebend (vgl. ergänzend zu den rechtlichen Grundlagen auch das den Beteiligten bekannte Senatsurteil vom 8. Mai 2023 - L 2 BA 26/22 -, juris).

  Hiervon ausgehend würde es schon im Ausgangspunkt dem gesetzgeberischen Ansatz widersprechen, wenn die entsprechenden Vorgaben im Sozialrecht abweichend von der finanzgerichtlichen Rechtsprechung ausgelegt würden (vgl. zum Vorstehenden auch bereits Senatsurteil vom 8. Mai 2023 - L 2 BA 26/22 -, Rn. 47 - 55, juris).