Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 37 Abs. 1, §§ 38, 71, 191 Abs. 1, §§ 319, 370; BGB § 823 Abs. 2; ZPO §§ 850c, 850f Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Verwaltungsvollstreckung - Pfändungsschutzgrenzen - Straftatbestand der Steuerhinterziehung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Steuerhinterziehung und Restschuldbefreiung

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Abgabenordnung; zusätzlicher Pfändungsbetrag nach § 319 AO i. V. mit § 850f Abs. 2 ZPO

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  ZPO § 850 f, ZPO § 850 h, AO 1977 § 319
  Pfändung von Arbeitslohn

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 17.10.1994 - 5 K 1143/94
• BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

Papierfundstellen

• BFHE 181, 552
• NJW 1997, 1725
• BB 1997, 671
• BStBl II 1997, 308

Wird zitiert von ... (29)Zitiert selbst (17)

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• BGH, 30.11.1989 - III ZR 215/88

  Feststellung einer vorsätzlich begangenen unerlaubten Handlung

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Insbesondere bietet das seinem Wesen nach auf Zugriff, nicht auf Verhandlung, angelegte und daher (s. auch das Anhörungsverbot des § 834 ZPO) nicht kontradiktorisch ausgestaltete Vollstreckungsverfahren nach der ZPO (vgl. dazu das Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 30. November 1989 III ZR 215/88, BGHZ 109, 275, 280) für die Prüfung des Bestehens materiell-rechtlicher Schadensersatzansprüche keine höhere Richtigkeitsgewähr als das Verwaltungsvollstreckungsverfahren nach der AO 1977.

  Nach der Rechtsprechung der Zivilgerichte muß der dem Vollstreckungsgläubiger zuerkannte Anspruch, dessentwegen die Vollstreckung erfolgt, (mindestens auch) unter dem Gesichtspunkt der vorsätzlich begangenen unerlaubten Handlung i. S. der §§ 823 ff. BGB begründet sein (vgl. etwa BGHZ 109, 275 sowie die Nachweise bei Stein/Jonas/Brehm, Kommentar zur Zivilprozeßordnung, 21. Aufl. 1995, § 850f Rz. 10, und bei Smid in Münchener Kommentar zur Zivilprozeßordnung, Bd. 3, 1992, § 850f Rz. 14 - 16).

  Es erscheint auch nicht angebracht, dem Vollstreckungsgläubiger, gerade weil er im "Erkenntnisverfahren" den Haftungsanspruch und nicht den möglicherweise gegebenen Deliktsanspruch geltend gemacht hat, im Vollstreckungsverfahren die Berufung auf einen Deliktsanspruch abzuschneiden, denn es entspricht, wie der BGH für die Vollstreckung nach der ZPO entschieden hat (BGHZ 109, 275, 276), dem Gebot der Gerechtigkeit, den durch eine vorsätzlich begangene unerlaubte Handlung Geschädigten auch in einem solchen Fall in den Genuß des Vollstreckungsprivilegs des § 850f Abs. 2 ZPO gelangen zu lassen.

• BGH, 03.02.1987 - VI ZR 32/86

  Urkundenfälschung als Schutzgesetz

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Nach der Rechtsprechung des BGH (s. etwa das BGH-Urteil vom 3. Februar 1987 VI ZR 32/86, BGHZ 100, 13, m. w. N.) ist Schutzgesetz i. S. von § 823 Abs. 2 BGB eine Norm, die nach Zweck und Inhalt wenigstens auch auf den Schutz von Individualinteressen vor einer näher bestimmten Art ihrer Verletzung ausgerichtet ist.

  Aus der Natur des § 370 AO 1977 als Strafgesetz ergibt sich nichts anderes (a. A. App, DStZ 1984, 280), denn nicht jedes Strafgesetz bezweckt einen Individualschutz (vgl. z. B. BGHZ 100, 13; Die Urkundenfälschung des § 267 StGB ist kein Schutzgesetz i. S. des § 823 Abs. 2 BGB; ebensowenig die sog. Staatsschutzdelikte des StGB).

• BAG, 15.02.1989 - 4 AZR 401/88

  Zwangsvollstreckung wegen einer Forderung gegen den Streitverkünder - Pfändbare …

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Dies steht nicht im Widerspruch zu dem Urteil des Bundesarbeitsgerichts (BAG) vom 15. Februar 1989 4 AZR 401/88 (BAGE 61, 109 = Zeitschrift für Wirtschaftsrecht - ZIP - 1989, 738 = Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1989, 2148).

  Damit beruht der Steueranspruch jedenfalls nicht auf einer unerlaubten Handlung des Steuerschuldners, so daß § 850f Abs. 2 ZPO nicht zu Lasten des Steuerschuldners zur Anwendung kommt (vgl. BAGE 61, 109; App, Erleichterte Pfändung von Arbeitseinkommen nach Steuerhinterziehung, DStZ 1984, 280; Buciek, Vollstreckung in Steuerforderungen und § 850f ZPO, DB 1988, 882; Loritz, StVj 1991, 170, 172;… O. Schwarz in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a. a. O., § 319 AO 1977 Rz. 76 a;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 319 AO 1977 Rz. 26 a;… Klein/Orlopp, a. a. O., § 319 Anm. 8;… E. Wolf in Koch/Scholtz, a. a. O., § 319 Rz. 3/7; a. A. Urban, Stbg 1991, 132; für Hinterziehungszinsen nach § 235 AO 1977 - was hier nicht zu entscheiden ist - wollen die Anwendung des § 850f Abs. 2 ZPO zulassen: FG Baden-Württemberg, EFG 1987, 598; App, DStZ 1984, 280;… E. Wolf in Koch/Scholtz, a. a. O., § 319 Rz. 3/7;… Klein/Orlopp, a. a. O., § 319 Anm. 8).

• BGH, 14.10.1971 - VII ZR 313/69

  Unfallwagenbetrug - §§ 812, 818 Abs. 3 BGB, Saldotheorie, Zweikondiktionenlehre, …

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  In der Tat ist anerkannt, daß § 263 StGB ein Schutzgesetz i. S. des § 823 Abs. 2 BGB ist (BGH-Urteil vom 14. Oktober 1971 VII ZR 313/69, BGHZ 57, 137; s. auch FG München, Urteil vom 10. Juni 1985 XII (XIII) 161/82 AO, EFG 1986, 266).
• BGH, 21.10.1991 - II ZR 204/90

  § 264 a StGB als Schutzgesetz

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Das gleiche gilt für die Spezialformen des Subventionsbetrugs nach § 264 StGB (BGH-Urteil vom 13. Dezember 1988 VI ZR 235/87, BGHZ 106, 204) und des Kapitalanlagebetrugs nach § 264a StGB (BGH-Urteil vom 21. Oktober 1991 II ZR 204/90, BGHZ 116, 7).
• BGH, 13.12.1988 - VI ZR 235/87

  Subventionsbetrug als Schutzgesetz

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Das gleiche gilt für die Spezialformen des Subventionsbetrugs nach § 264 StGB (BGH-Urteil vom 13. Dezember 1988 VI ZR 235/87, BGHZ 106, 204) und des Kapitalanlagebetrugs nach § 264a StGB (BGH-Urteil vom 21. Oktober 1991 II ZR 204/90, BGHZ 116, 7).
• BGH, 28.11.1957 - 4 StR 180/57

  Rechtsmittel

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Nach weitaus überwiegender Ansicht ist das in § 370 AO 1977 geschützte Rechtsgut der Anspruch des Staates auf den vollen und rechtzeitigen Ertrag aus jeder einzelnen Steuer (vgl. Scheurmann-Kettner in Koch/Scholtz, a. a. O., § 370 Rz. 8, m. w. N., u. a. auch mit dem Verweis auf das BGH-Urteil vom 28. November 1957 4 StR 180/57, Zeitschrift für Zölle + Verbrauchsteuern 1958, 145, 147).
• FG Münster, 10.06.1985 - XII (XIII) 161/82

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  In der Tat ist anerkannt, daß § 263 StGB ein Schutzgesetz i. S. des § 823 Abs. 2 BGB ist (BGH-Urteil vom 14. Oktober 1971 VII ZR 313/69, BGHZ 57, 137; s. auch FG München, Urteil vom 10. Juni 1985 XII (XIII) 161/82 AO, EFG 1986, 266).
• BFH, 26.08.1992 - VII R 50/91

  Anwendung der Grundsätze zu § 69 AO (1977) bei Verwirklichung von § 71 AO (1977)

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Zwar hat der Haftungsanspruch nach der ständigen Rechtsprechung des Senats Schadensersatzcharakter (vgl. z. B. das Senatsurteil vom 26. August 1992 VII R 50/91, BFHE 169, 13, BStBl II 1993, 8); das macht den Haftungsanspruch aber noch nicht zum Schadensersatzanspruch i. S. der §§ 823 ff. BGB.
• BGH, 06.11.1973 - VI ZR 199/71

  Positive Vertragsverletzung - Unterlassungspflicht - Erfüllungsort

  Auszug aus BFH, 24.10.1996 - VII R 113/94

  Die vom FA zur Unterstützung seiner Auffassung angezogenen BGH-Urteile vom 20. März 1996 I ZR 162/55 (NJW 1956, 911) und vom 6. November 1973 VI ZR 199/71 (NJW 1974, 410) tragen diese Auffassung nicht.
• BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96

  Der Haftungsanspruch entsteht unabhängig vom Erlaß des Haftungsbescheids
• BFH, 12.06.1991 - VII R 54/90

  Die Pfändung einer privaten Kapitallebensversicherung unterliegt weder den …
• BGH, 20.03.1956 - I ZR 162/55

  Rechtsmittel
• BFH, 20.12.1983 - VII R 80/80

  Auszahlungsanspruch - Girokonto - Pfändung
• LAG Hessen, 22.04.1988 - 13 Sa 1469/87

  Nichtigkeit einer Pfändungsverfügung und Einziehungsverfügung; Herbeiführung …
• BFH, 29.09.1987 - VII R 140/83

  Rechtswidrigkeit der Pfändung der Rechte aus einem Jagdpachtvertrag - …
• FG Baden-Württemberg, 16.06.1987 - I K 342/85

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• BFH, 19.08.2008 - VII R 6/07

  Steuerhinterziehung ist keine die Restschuldbefreiung ausschließende vorsätzlich …

  Die Senatsentscheidung vom 24. Oktober 1996 VII R 113/94 (BFHE 181, 552, BStBl II 1997, 308) zum Pfändungsschutz nach § 850c der Zivilprozessordnung (ZPO) stehe einer erweiternden Auslegung von § 302 Nr. 1 InsO nicht entgegen.

  Wie der Senat bereits zum Begriff der Forderung aus einer vorsätzlich begangenen unerlaubten Handlung i.S. von § 850f Abs. 2 ZPO entschieden hat, sind Steuer- und Haftungsansprüche eigenständige, dem öffentlichen Recht zugehörige Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis (§ 37 Abs. 1 AO), die sowohl nach ihrer Entstehung als auch nach ihrem Inhalt und ihrer Durchsetzung eigenen, von den zivilrechtlichen Deliktsansprüchen unterschiedlichen Regeln unterliegen und deshalb keine Schadensersatzansprüche aus unerlaubter Handlung darstellen (Senatsurteil in BFHE 181, 552, BStBl II 1997, 308).

  Auch das hat der Senat in Anlehnung an die Rechtsprechung des BGH in BFHE 181, 552, BStBl II 1997, 308 mit eingehender Begründung bereits entschieden.

• OLG Frankfurt, 18.06.2026 - 3 Ws 222/25

  Zuständigkeit des Strafgerichts für Rechtsbehelfe gegen Zwangsvollstreckung durch …

  Wäre die Staatsanwaltschaft in ihrer Eigenschaft als Vollstreckungsbehörde für die Wahrnehmung der gesetzlich ausdrücklich dem Vollstreckungsgericht eingeräumten Befugnisse des § 850f Abs. 2 ZPO zuständig (so für die Finanzbehörden als Vollstreckungsbehörde, BFH, Beschluss vom 24. Oktober 1996 - Az. VII R 113/94, Rdnr. 13 zitiert über juris; offenlassend BAG, Urteil vom 15. Februar 1989 - 4 AZR 401/88 Rdnr.16 zitiert über juris), so hätte die an die Stelle des Gläubigers tretende Vollstreckungsbehörde in dem sensiblen Bereich einer Vollstreckung unterhalb der Pfändungsgrenzen in pflichtgemäßem Ermessen ihre eigenen Interessen mit denen des Schuldners abzuwägen.

  Diese Begünstigung beruht auf der Erwägung, dass der Schuldner dann bis zur Grenze seiner Leistungsfähigkeit hierfür einstehen soll (so ausdrücklich BFH, Urteil vom 24. Oktober 1996 - VII R 113/94, Rdnr. 16 zitiert über juris).

  Bei der zu vollstreckenden Forderung muss es sich also entweder um eine deliktischen Schadensersatzanspruch i.S.d. §§ 823 ff. BGB handeln oder, sofern dies nicht der Fall ist, muss aus demselben Lebenssachverhalt wenigstens ein mit der zu vollstreckenden Forderung konkurrierender deliktischer Schadensersatzanspruch bestehen (so ausdrücklich BFH Urteil vom 24. Oktober 1996 - VII R 113/94, Rdnr. 16 zitiert über juris).

• OLG Saarbrücken, 27.05.2015 - 1 U 89/14

  Unerlaubte Handlung: Haftung für Nichtabführen von Arbeitgeberanteilen zur …

  Ein Individualschutz kann hier allenfalls im Wege eines Reflexes entstehen, wenn angenommen wird, dass die der Allgemeinheit dienende Sicherung des Mittelzuflusses auf jeden einzelnen Bürger des Gemeinwesens zurückschlägt (BFH, Urteil vom 24.10.1996 - VII R 113/94 - NJW 1997, 1725, 1727).

• OLG Düsseldorf, 09.03.2000 - 10 U 34/99

  Verrechnung von Mietzahlungen; Leistungsbereitschaft des Mieters; Rechtsfolgen …

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• FG Hamburg, 02.02.2007 - 2 K 106/06

  Abgabenordnung/Insolvenzordnung: Zur Restschuldbefreiung bei Steuerhinterziehung

  Die zu § 850f Abs. 2 Zivilprozessordnung (ZPO) ergangene Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 24.10.1996 VII R 113/94 sei auch auf § 302 Abs. 1 Nr. 1 InsO zu übertragen.

  Eine entsprechende Bewertung kommt für die Steuerhinterziehung nicht in Betracht (so auch BFH, Urteil vom 24.10.1996, VII R 113/94, BStBl II 1997, 308 zu § 850f Abs. 2 ZPO m.w.N.).

  (2) Es kann dahinstehen, ob der Begriff der unerlaubten Handlung im Sinne des § 302 InsO auch andere widerrechtliche Rechtsverletzungen außerhalb der §§ 823ff BGB erfasst und ob hierunter grundsätzlich auch eine Steuerhinterziehung zu subsumieren wäre (dagegen BFH, Urteil vom 24.10.1996, a.a.O. S. 311).

• VG Düsseldorf, 22.12.2011 - 26 K 816/11

  Beamte unerlaubte Handlung Pfändung Pfändungsverfügung Pfändungsschutz …

  Rn. 50 Bundesfinanzhof (BFH), Urteil vom 24.10.1996 - VII R 113/94 - NJW 1997, 1725.

  Rn. 52 Vgl. BFH, Urteil vom 24.10.1996 a.a.O. zur fast gleichlautenden Vorschrift des § 319 AO.

  Rn. 64 BFH, Urteil vom 24.10.1996 a.a.O..

• BFH, 20.03.2012 - VII R 12/11

  Restschuldbefreiung für Hinterziehungszinsen - Akzessorietät des Zinsanspruchs

  Dem lag die Erwägung zugrunde, dass Steuer- und Haftungsansprüche eigenständige, dem öffentlichen Recht zugehörige Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis (§ 37 Abs. 1 AO) sind, die sowohl nach ihrer Entstehung als auch nach ihrem Inhalt und ihrer Durchsetzung eigenen, von den zivilrechtlichen Deliktsansprüchen unterschiedlichen Regeln unterliegen (Senatsurteil vom 24. Oktober 1996 VII R 113/94, BFHE 181, 552, BStBl II 1997, 308).

  Ähnlich wie der in § 71 AO geregelte Haftungsanspruch (vgl. Senatsurteil in BFHE 181, 552, BStBl II 1997, 308) hängt der Zinsanspruch nach § 235 AO somit vom Entstehen des auf einer Steuerhinterziehung beruhenden Steueranspruchs ab.

• BVerwG, 12.04.2013 - 9 B 37.12

  Rechtsweg; Verwaltungsrechtsweg; Zivilrechtsweg; Gewerbesteuer; …

  Gleiches gilt für die Frage, ob der Verstoß gegen steuerrechtliche Pflichten, insbesondere die Steuerhinterziehung, überhaupt in den Schutzbereich des § 823 Abs. 2 BGB fällt (zur fehlenden Schutzgesetzeigenschaft der Steuerhinterziehungsstraftatbestände BFH, Urteile vom 24. Oktober 1996 - VII R 113/94 - BFHE 181, 552 …und vom 19. August 2008 a.a.O.).
• LG Marburg, 07.04.2025 - 7b StVK 46/24
  Entsprechendes ist im Übrigen auch für die Verwaltungsvollstreckung, bei der die Forderungspfändung ebenfalls unmittelbar durch die Vollstreckungsbehörde erfolgt, anerkannt (vgl. BFH, Urteil vom 24.10.1996, NJW 1997, 1725).

  Bei der Forderung muss es sich dabei entweder selber um einen deliktischen Schadensersatzanspruch handeln oder aus demselben Lebenssachverhalt muss wenigstens ein mit der zu vollstreckenden Forderung konkurrierender deliktischer Schadensersatzanspruch resultieren (BFH, Urteil vom 24.10.1996, NJW 1997, 1725, 1726).

• OLG Köln, 03.07.2024 - 3 Ws 58/23

  Cum/Ex: Finanzbehörden sind nicht ohne weiteres berechtigt, Einwendungen im …

  Soweit der 5. Strafsenat des Bundesgerichtshofs jüngst (Beschluss vom 23.02.2024 - 5 StR 284/23, juris) Ansprüche nach § 823 Abs. 2 BGB - dort in Verbindung mit dem Individualschutz begründenden Schutzgesetz des § 266 StGB, was indes für den Straftatbestand der Steuerhinterziehung (§ 370 AO) nicht anzunehmen ist (BFH, Urteil vom 24.10.1996 - VII R 113/94, NJW 1997, 1725; 1727;… BeckOK AO/Specker, 28. Ed., AO § 71 Rn. 175;… Klein/Rüsken, AO, 17. Aufl., § 71 Rn. 27) - als aus der Tat erwachsene Ansprüche auf Ersatz des Wertes des Erlangten im Sinne von § 73 Abs. 1 StGB qualifiziert hat, gibt dies keinen Anlass zu einer anderen Beurteilung.
• OVG Nordrhein-Westfalen, 12.09.2013 - 6 A 2832/12

  Verwaltungsvollstreckung; Vollstreckungsvoraussetzungen; Forderungspfändung; …
• OLG Dresden, 28.07.2010 - 13 U 539/10

  Entstehung von Gerichtskosten als vorsätzlich begangene unerlaubte Handlung …
• FG Baden-Württemberg, 18.05.2017 - 1 K 3539/16

  Feststellung bestrittener Insolvenzforderungen - rechtskräftige Verurteilung für …
• FG Sachsen-Anhalt, 28.10.2010 - 5 V 1563/10

  Pfändbarkeit einer Berufsunfähigkeitsrente
• VG Cottbus, 11.06.2009 - 6 L 323/08

  Einstweiliger Rechtsschutz gegen Pfändung von Sozialleistungen (Altersrente) - …
• AG Siegen, 24.09.2002 - 25 IN 203/01

  Restschuldbefreiung: von der Erteilung ausgenommene Abgabenschuld wegen …
• FG Münster, 13.08.2009 - 7 V 2557/09

  Beachtung der Pfändungsfreigrenzen gem. §§ 319 ff. Abgabenordnung (AO) i.V.m. §§ …
• VG Cottbus, 08.08.2016 - 1 L 298/16

  Sonstiges
• FG Hessen, 13.01.2011 - 13 K 1261/10

  Kein Ausschluss der Hinterziehungszinsen von der insolvenzrechtlichen …
• AG Göttingen, 09.05.2008 - 74 IN 67/08

  Insolvenzverfahren: Kostenstundung in einem zweiten Insolvenzverfahren bei …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.02.2003 - 5 K 2441/01

  Lohnpfändung und Anordnung gemäß § 319 AO i.V.m. §§ 850 c Abs. 4 , 850g ZPO
• VGH Bayern, 28.05.2025 - 5 CE 25.701

  Rechtsschutz gegen eine bestandskräftige Pfändungs- und Überweisungsverfügung …
• FG Brandenburg, 17.01.2002 - 1 S 2604/01

  Pfändungsschutz bei der Kontenpfändung von Freiberuflern; Prozesskostenhilfe für …
• BFH, 26.05.1998 - VII B 303/97

  Haftungsschuldner - Umsatzsteuerschulden einer GmbH - Zwangsvollstreckung - …
• VG Frankfurt/Oder, 16.01.2009 - 5 L 201/08

  Einstweiliger Rechtsschutz gegen Forderungspfändung in der …
• FG München, 09.05.2006 - 13 K 4451/01

  Festsetzung von AdV-Zinsen und Hinterziehungszinsen, wenn die streitigen …
• FG Münster, 04.05.2004 - 7 V 1911/04

  Pfändungsschutz für Miet- und Pachtzinsen
• BFH, 24.10.1996 - VII R 114/94
• LG Stade, 24.06.2003 - 12 KLs 141 Js 5145/94

  Ausschließlichkeitsverhältnis; gerichtlich angeordneter Verfall; pfändungsfreie …