Volltextveröffentlichungen (10)

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• lexetius.com

  Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen und Änderung von Zinsfestsetzungen

• openjur.de

  Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen und Änderung von Zinsfestsetzungen

• Bundesfinanzhof

  AO § 129, AO § 233a Abs 1, AO § 233a Abs 5, AO § 236 Abs 1, AO § 236 Abs 2, AO § 236 Abs 4
  Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen und Änderung von Zinsfestsetzungen

• rechtsinformationen.bund.de

  Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen und Änderung von Zinsfestsetzungen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 129 AO, § 233a Abs 1 AO, § 233a Abs 5 AO, § 236 Abs 1 AO, § 236 Abs 2 AO
  Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen und Änderung von Zinsfestsetzungen

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 233a; AO § 236 Abs. 4
  Anrechnung von Erstattungszinsen als Frage von grundsätzlicher Bedeutung

• datenbank.nwb.de

  Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen, die für den selben Zeitraum festgesetzt wurden

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Wird zitiert von ... (9)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 18.05.2005 - VIII R 100/02

  Verzinsung von Steuernachforderungen, wenn der ursprüngliche Steuerbescheid …

  Auszug aus BFH, 30.08.2010 - VIII B 66/10

  Voraussetzung ist eine Korrektur der vorangegangenen Steuerfestsetzung, selbst wenn diese keine Zinsfestsetzung enthielt (BFH-Urteil vom 18. Mai 2005 VIII R 100/02, BFHE 210, 1, BStBl II 2005, 735) 6 .

  Nach seinem Wortlaut setzt § 233a Abs. 5 AO bei einer Korrektur der vorangegangenen Steuerfestsetzung an (vgl. BFH-Urteil vom 15. Juli 2004 V R 76/01, BFHE 207, 1, BStBl II 2005, 236), selbst wenn diese keine Zinsfestsetzung enthielt (BFH-Urteil vom 18. Mai 2005 VIII R 100/02, BFHE 210, 1, BStBl II 2005, 735).

  Die Regelung knüpft in der Weise systematisch an § 233a Abs. 3 AO an, dass Abs. 3 allgemein die Maßstäbe für die Zinsberechnung bestimmt, während Abs. 5 diese Maßstäbe speziell für die dort genannten Fälle der Korrektur der Steuerfestsetzung modifiziert (BFH-Urteil in BFHE 210, 1, BStBl II 2005, 735).

• BFH, 14.05.2002 - VII R 6/01

  Abtretung von Erstattungszinsen

  Auszug aus BFH, 30.08.2010 - VIII B 66/10

  NV: Auf den Anspruch auf Prozesszinsen nach § 236 Abs. 1 und Abs. 2 AO sind nach § 236 Abs. 4 AO Erstattungszinsen gemäß § 233a AO anzurechnen, die für den selben Zeitraum festgesetzt wurden, weil die Steuerfestsetzung für diesen Zeitraum zu einem die Erstattung auslösenden Unterschiedsbetrag i.S. des § 233a Abs. 1 AO geführt hat (vgl. BFH-Urteil vom 14. Mai 2002 VII R 6/01, BFHE 198, 389, BStBl II 2002, 677) 5 .

  Rn. 5 a) Der Anspruch auf Prozesszinsen entsteht aufgrund der Regelung in § 236 Abs. 1 und Abs. 2 AO mit der Rechtskraft der gerichtlichen Entscheidung bzw. der Unanfechtbarkeit des Verwaltungsakts, durch den sich der Rechtsstreit nach Rechtshängigkeit erledigt hat; auf ihn sind nach § 236 Abs. 4 AO Erstattungszinsen gemäß § 233a AO anzurechnen, die für denselben Zeitraum festgesetzt wurden, weil die Steuerfestsetzung für diesen Zeitraum zu einem die Erstattung auslösenden Unterschiedsbetrag i.S. des § 233a Abs. 1 AO geführt hat (vgl. BFH-Urteil vom 14. Mai 2002 VII R 6/01, BFHE 198, 389, BStBl II 2002, 677).

• BFH, 06.03.2002 - XI R 81/00

  Verkündung des Jahressteuergesetzes 1997

  Auszug aus BFH, 30.08.2010 - VIII B 66/10

  NV: Der Erstattungsanspruch entsteht mit Ablauf des Veranlagungszeitraum (BFH-Urteil vom 6. März 2002 XI R 81/00, BFHE 198, 473, BStBl II 2002, 503 m.w.N.) 8 .

  Rn. 8 c) In der Rechtsprechung ist ebenfalls bereits geklärt, dass der Erstattungsanspruch jeweils mit Ablauf des Veranlagungszeitraums entsteht (BFH-Urteil vom 6. März 2002 XI R 81/00, BFHE 198, 473, BStBl II 2002, 503, m.w.N.); dies gilt gleichermaßen in Fällen der Zusammenveranlagung (vgl. BFH-Urteil vom 6. März 2002 XI R 50/00, BFHE 198, 31, BStBl II 2002, 453).

• BFH, 15.07.2004 - V R 76/01

  Zinsberechnung bei Änderung einer Steuerfestsetzung

  Auszug aus BFH, 30.08.2010 - VIII B 66/10

  Nach seinem Wortlaut setzt § 233a Abs. 5 AO bei einer Korrektur der vorangegangenen Steuerfestsetzung an (vgl. BFH-Urteil vom 15. Juli 2004 V R 76/01, BFHE 207, 1, BStBl II 2005, 236), selbst wenn diese keine Zinsfestsetzung enthielt (BFH-Urteil vom 18. Mai 2005 VIII R 100/02, BFHE 210, 1, BStBl II 2005, 735).
• BFH, 06.03.2002 - XI R 50/00

  Erstattungszinsen bei Verlustrücktrag

  Auszug aus BFH, 30.08.2010 - VIII B 66/10

  Rn. 8 c) In der Rechtsprechung ist ebenfalls bereits geklärt, dass der Erstattungsanspruch jeweils mit Ablauf des Veranlagungszeitraums entsteht (BFH-Urteil vom 6. März 2002 XI R 81/00, BFHE 198, 473, BStBl II 2002, 503, m.w.N.); dies gilt gleichermaßen in Fällen der Zusammenveranlagung (vgl. BFH-Urteil vom 6. März 2002 XI R 50/00, BFHE 198, 31, BStBl II 2002, 453).

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• FG München, 21.07.2015 - 6 K 1144/15

  Verzinsung von Steuernachzahlungen zur Einkommensteuer

  Falls bisher keine Zinsfestsetzung erfolgt ist - wie vorliegend zum Teil für das Streitjahr 2007 -, ist nach der Korrektur der Steuerfestsetzung nach den Grundsätzen des § 233 a Abs. 5 AO eine Zinsfestsetzung erstmals vorzunehmen (BFH-Urteil vom 18.05.2005 VIII R 100/02, BStBl II 2005, 735 ; BFH-Beschluss vom 30.08.2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825 ).
• BFH, 13.12.2022 - VIII R 16/19

  Verfahrensrechtliche Möglichkeiten zur Korrektur des Zinslaufs in einer …

  § 233a Abs. 5 Sätze 2 bis 4 AO regeln als gegenüber § 233a Abs. 3 AO speziellere Vorschriften die Maßstäbe für die im Änderungsbescheid neu vorzunehmende Zinsberechnung und -festsetzung (BFH-Beschluss vom 30.08.2010 - VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825, Rz 7).
• FG München, 01.04.2019 - 2 K 787/18

  Anrechnung von Prozesszinsen

  Dafür spricht die systematische Stellung des § 236 Abs. 4 AO, der Kontext zu den weiteren Zinsanrechnungsvorschriften nach §§ 234 Abs. 3, 235 Abs. 4 und § 237 Abs. 4 AO, das Bestreben des Gesetzgebers, die einzelnen Bearbeitungsvorgänge möglichst zusammenzufassen, und die Vermeidung von Doppelverzinsung (vgl. BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825, mw.N.;… BFH-Urteil vom 26.11.2014 X R 18/13, BFH/NV 2015, 785, über Aussetzungszinsen;… Heuermann in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 233a AO, Rn. 85 und 87;… Klein/Rüsken, AO, 14. Aufl., § 233a Rz. 4, wonach neben Zinsen nach § 233a AO grundsätzlich keine weiteren Zinsen für denselben Zeitraum mehr erhoben werden dürfen; Loose in Tipke/Kruse, AO und FGO, § 235 AO Tz. 27 und § 236 AO Tz. 30; vgl. AEAO § 233a Nr. 67).

  (2) Einer Festsetzung von Prozesszinsen bedurfte es gemäß § 239 Abs. 2 Satz 2 AO im Streitfall nicht, da der Differenzbetrag aus den auf die Prozesszinsen anzurechnenden Erstattungszinsen nicht mindestens 10 EUR betragen hat (vgl. BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825).

• VG Köln, 06.08.2020 - 24 K 1733/17
  Rn. 34 vgl. Bundesfinanzhof (BFH), Beschluss vom 30. August 2010 - VIII B 66/10 -, juris, Rn. 6; Loose in: Tipke/Kruse, AO/FGO, Bd. 3, Stand: Juni 2020, § 233a, Rn. 49; Heuermann in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, Bd. VII, Stand: Juli 2020, § 233a Rn. 66, jeweils m.w.N.,.

  Rn. 39 BFH, Beschluss vom 30. August 2010 - VIII B 66/10 -, juris, Rn. 7;Heuermann in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, Bd. VII, Stand: Juli 2020, § 233a Rn. 70.

• FG München, 01.04.2020 - 2 K 787/18
  Dafür spricht die systematische Stellung des § 236 Abs. 4 AO , der Kontext zu den weiteren Zinsanrechnungsvorschriften nach §§ 234 Abs. 3, 235 Abs. 4 und § 237 Abs. 4 AO , das Bestreben des Gesetzgebers, die einzelnen Bearbeitungsvorgänge möglichst zusammenzufassen, und die Vermeidung von Doppelverzinsung (vgl. BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825 , mw.N.;… BFH-Urteil vom 26.11.2014 X R 18/13, BFH/NV 2015, 785 , über Aussetzungszinsen;… Heuermann in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 233a AO , Rn. 85 und 87;… Klein/Rüsken, AO , 14. Aufl., § 233a Rz. 4, wonach neben Zinsen nach § 233a AO grundsätzlich keine weiteren Zinsen für denselben Zeitraum mehr erhoben werden dürfen; Loose in Tipke/Kruse, AO und FGO , § 235 AO Tz. 27 und § 236 AO Tz. 30; vgl. AEAO § 233a Nr. 67).

  (2) Einer Festsetzung von Prozesszinsen bedurfte es gemäß § 239 Abs. 2 Satz 2 AO im Streitfall nicht, da der Differenzbetrag aus den auf die Prozesszinsen anzurechnenden Erstattungszinsen nicht mindestens 10 EUR betragen hat (vgl. BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825 ).

• FG Sachsen-Anhalt, 02.11.2016 - 3 K 1042/11

  Nachzahlungszinsen: Änderung, Entstehung des Zinsanspruchs, Zinshöhe, …

  Falls bisher (wie im Streitfall) keine Zinsfestsetzung erfolgt ist, ist nach der Korrektur der Steuerfestsetzung nach den Grundsätzen des § 233a Abs. 5 AO eine Zinsfestsetzung erstmals vorzunehmen (BFH-Urteil vom 18. Mai 2005 VIII R 100/02, BFHE 210, 1, BStBl II 2005, 735; BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825).
• FG Saarland, 20.08.2025 - 1 K 1118/22

  Änderung einer Zinsfestsetzung; Anrechnung von Erstattungszinsen auf …

  Die Regelung knüpft in der Weise systematisch an § 233a Abs. 3 AO an, dass Abs. 3 allgemein die Maßstäbe für die Zinsberechnung bestimmt, während Abs. 5 diese Maßstäbe speziell für die dort genannten Fälle der Korrektur der Steuerfestsetzung modifiziert (BFH vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825 m.w.N.).
• FG München, 06.12.2012 - 10 K 3546/10

  Nachzahlungszinsen bei fehlendem Verschulden des Steuerpflichtigen

  Falls bisher keine Zinsfestsetzung erfolgt ist, ist nach der Korrektur der Steuerfestsetzung nach den Grundsätzen des § 233a Abs. 5 AO eine Zinsfestsetzung erstmals vorzunehmen (Bundesfinanzhof -BFH- Urteil vom 18. Mai 2005 VIII R 100/02, BFHE 210, 1, BStBl II 2005, 735; BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825).
• FG Düsseldorf, 12.08.2019 - 10 K 1892/19

  Anhörungsrüge gegen gerichtliche Streitwertfestsetzung: Entscheidungserhebliche …

  Diese Vorschrift ist lex specialis zu den §§ 172 ff. AO (BFH-Beschluss vom 30. August 2010 VIII B 66/10, BFH/NV 2011, 1825;… Heuermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, § 233a AO Rz. 66; Loose in Tipke/Kruse, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, § 233a AO Tz. 57; Wagner, Finanz-Rundschau 1989, 390, 392).