Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AEUV Art 63, EStG § 10b Abs 1, EStDV § 50 Abs 1, KStG § 5 Abs 1 Nr 9, AO § 51, AO § 52 Abs 2 S 1 Nr 4, AO § 52 Abs 2 S 1 Nr 7, AO § 53, AO § 56, AO § 59, AO § 60 Abs 1 S 1, AO § 63, EStG VZ 2017
  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung

• rechtsinformationen.bund.de

  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung

• rechtsprechung-im-internet.de

  Art 63 AEUV, § 10b Abs 1 EStG 2009 vom 26.06.2013, § 50 Abs 1 EStDV, § 5 Abs 1 Nr 9 KStG 2002, § 51 AO
  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung

• IWW

  § 10b des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 10b Abs. 1 Satz 2 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 3 bis 5 EStG, Art. 63 Abs. 1 AEUV, § 10b Abs. 4 EStG, § 51 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 10b Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG, Art. 65 Abs. 1 Buchst. a AEUV, § 10b Abs. 1 Satz 3 und 5 EStG, § 10b Abs. 4 Satz 2 ff. EStG, § 61 AO, § 10b Abs. 1 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 3 bis 6 EStG, §§ 52 bis 54 AO, § 10b Abs. 1 Satz 1 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 bis 3 EStG, § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 5 Abs. 2 Nr. 2 zweiter Halbsatz KStG, § 10b Abs. 1 Satz 3 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 4 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 5 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG, § 10b Abs. 1 Satz 6 EStG, Art. 63 AEUV, § 63 Abs. 1 AO, § 10b EStG, § 5 Abs. 1 Nr. 9, Abs. 2 Nr. 2 Halbsatz 2 KStG, §§ 51 bis 68 AO, § 59 Halbsatz 1 AO, §§ 52 bis 55 AO, § 60 Abs. 1 Satz 1 AO, § 59 Halbsatz 2 AO, § 63 Abs. 3 AO, § 51 AO, § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 AO, § 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 AO, § 53 AO, § 53 Nr. 1 und 2 AO, § 51 Abs. 1 Satz 1, § 56 AO, § 63 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung

• rechtsportal.de

  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung

• datenbank.nwb.de

  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Zuwendungen an eine Schweizer Stiftung

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10b Abs 1 ; EStG § 10b Abs 4

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 10b Abs 1, EStG § 10b Abs 4
  Spende, Mitwirkungspflicht, Haftung, Nachweis, Beitreibung

Verfahrensgang

• FG München, 31.03.2022 - 10 K 1766/20
• BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

Papierfundstellen

• BB 2026, 277 (Ls.)

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (11)

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• BFH, 21.01.2015 - X R 7/13

  Spendenabzug bei Zuwendungen an eine im EU-/EWR-Ausland ansässige Stiftung

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Denn den Mitgliedstaaten steht es, sofern sie das Unionsrecht beachten, frei zu entscheiden, unter welchen Voraussetzungen sie bestimmte Interessen der Allgemeinheit dadurch fördern wollen, dass sie entweder Einrichtungen, die selbstlos mit diesen Interessen zusammenhängende Ziele verfolgen, Vergünstigungen gewähren oder Zuwendungen an diese Einrichtungen beim Zuwendenden steuerwirksam berücksichtigen (s. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 22, m.w.N.).

  Rn. 22 Aus diesem Grund ist Art. 63 AEUV insbesondere auch nicht dadurch verletzt, dass die steuerliche Abziehbarkeit einer Spende an einen ausländischen Empfänger sich nach nationalem Recht richtet (s. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 22 ff., in Bezug auf die Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung des Empfängers gemäß § 63 Abs. 1 AO; vgl. auch BFH-Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216, Rz 20; vom 18.08.2022 - V R 15/20, BFHE 277, 67, BStBl II 2023, 302, Rz 15).

  Die Nachweispflicht trifft bei Zuwendungen an eine ausländische Körperschaft mangels rechtlicher Verpflichtung nicht, wie in Inlandsfällen, den Zuwendungsempfänger, sondern den inländischen Spender (Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 24 und, zur Form des Nachweises, Rz 27, m.w.N.).

  Doch hat der EuGH selbst darauf hingewiesen, dass es einem Spender normalerweise möglich sein wird, von der betreffenden Einrichtung Unterlagen zu erhalten, aus denen der Betrag und die Art der Spende, die von der Einrichtung verfolgten Ziele und ihr ordnungsgemäßer Umgang mit den Spenden, die sie in den Vorjahren erhalten habe, hervorgehen (EuGH-Urteil Persche vom 27.01.2009 - C-318/07, EU:C:2009:33, Rz 57; s.a. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 25).

  Rn. 37 Das FA war auch nicht verpflichtet, der Anregung des Klägers zu folgen, weitere Unterlagen im Wege des Informationsaustauschs bei der eidgenössischen Steuerverwaltung anzufordern (s. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 37 ff., m.w.N.).

• BFH, 18.08.2022 - V R 15/20

  Formelle Satzungsmäßigkeit einer ausländischen Satzung

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Der nationale Gesetzgeber ist nicht verpflichtet, auch nicht aus Gründen des Unionsrechts und insbesondere der Grundfreiheiten, einen Gemeinnützigkeitsstatus nach ausländischem Recht anzuerkennen (BFH-Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216, Rz 20; vom 18.08.2022 - V R 15/20, BFHE 277, 67, BStBl II 2023, 302, Rz 15).

  Rn. 22 Aus diesem Grund ist Art. 63 AEUV insbesondere auch nicht dadurch verletzt, dass die steuerliche Abziehbarkeit einer Spende an einen ausländischen Empfänger sich nach nationalem Recht richtet (s. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 22 ff., in Bezug auf die Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung des Empfängers gemäß § 63 Abs. 1 AO; vgl. auch BFH-Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216, Rz 20; vom 18.08.2022 - V R 15/20, BFHE 277, 67, BStBl II 2023, 302, Rz 15).

  Rn. 34 Käme man zu dem Ergebnis, dass dies nicht der Fall ist, verfolgte die Satzung neben einem begünstigten gemeinnützigen Zweck auch einen --mangels entsprechender Konkretisierung-- nicht begünstigten mildtätigen Zweck und verstieße folglich gegen das Gebot der Ausschließlichkeit im Sinne von § 51 Abs. 1 Satz 1, § 56 AO (vgl. insoweit auch BFH-Urteil vom 18.08.2022 - V R 15/20, BFHE 277, 67, BStBl II 2023, 302, Rz 21).

• EuGH, 27.01.2009 - C-318/07

  DIE STEUERLICHE ABZUGSFÄHIGKEIT VON SPENDEN AN GEMEINNÜTZIGE EINRICHTUNGEN DARF …

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Nach der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) fielen auch Spenden in den Anwendungsbereich der Kapitalverkehrsfreiheit (Hinweis auf EuGH-Urteil Persche vom 27.01.2009 - C-318/07, EU:C:2009:33).

  Doch hat der EuGH selbst darauf hingewiesen, dass es einem Spender normalerweise möglich sein wird, von der betreffenden Einrichtung Unterlagen zu erhalten, aus denen der Betrag und die Art der Spende, die von der Einrichtung verfolgten Ziele und ihr ordnungsgemäßer Umgang mit den Spenden, die sie in den Vorjahren erhalten habe, hervorgehen (EuGH-Urteil Persche vom 27.01.2009 - C-318/07, EU:C:2009:33, Rz 57; s.a. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 25).

• BFH, 25.10.2016 - I R 54/14

  Persönliche Körperschaftsteuerpflicht und Gemeinnützigkeit eines ausländischem …

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Der nationale Gesetzgeber ist nicht verpflichtet, auch nicht aus Gründen des Unionsrechts und insbesondere der Grundfreiheiten, einen Gemeinnützigkeitsstatus nach ausländischem Recht anzuerkennen (BFH-Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216, Rz 20; vom 18.08.2022 - V R 15/20, BFHE 277, 67, BStBl II 2023, 302, Rz 15).

  Rn. 22 Aus diesem Grund ist Art. 63 AEUV insbesondere auch nicht dadurch verletzt, dass die steuerliche Abziehbarkeit einer Spende an einen ausländischen Empfänger sich nach nationalem Recht richtet (s. Senatsurteil vom 21.01.2015 - X R 7/13, BFHE 248, 543, BStBl II 2015, 588, Rz 22 ff., in Bezug auf die Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung des Empfängers gemäß § 63 Abs. 1 AO; vgl. auch BFH-Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216, Rz 20; vom 18.08.2022 - V R 15/20, BFHE 277, 67, BStBl II 2023, 302, Rz 15).

• BFH, 17.05.2017 - V R 52/15

  Traditionelle Freimaurerloge nicht gemeinnützig - Diskriminierung von Frauen - …

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Die Tätigkeit der Stiftung kann nicht in eine steuerfreie und eine steuerpflichtige Betätigung aufgeteilt werden (sogenanntes Totalitätsprinzip, s. BFH-Urteil vom 20.12.1978 - I R 21/76, BFHE 127, 360, BStBl II 1979, 496, unter 2.; vgl. auch BFH-Urteil vom 17.05.2017 - V R 52/15, BFHE 258, 124, BStBl II 2018, 218, Rz 33, m.w.N.).
• BFH, 07.02.2018 - V B 119/17

  Grundsätzliche Bedeutung; Feststellung der Gemeinnützigkeit, satzungsmäßige …

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Unklarheiten, die sich auch nicht im Wege der Auslegung beseitigen lassen, gehen zu Lasten dessen, der sich auf die Steuervergünstigung beruft (…BFH-Urteil vom 15.11.2017 - I R 39/15, BFH/NV 2018, 611, Rz 23, m.w.N.; vgl. auch BFH-Beschluss vom 07.02.2018 - V B 119/17, BFH/NV 2018, 544, Rz 8).
• BFH, 22.05.2025 - V R 22/23

  Beihilfeprüfung und steuerrechtliche Gemeinnützigkeit von Servicekörperschaften

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Rn. 29 bb) Nach § 59 Halbsatz 2 AO i.V.m. § 63 Abs. 1 AO muss zudem die tatsächliche Geschäftsführung der gemeinnützigen Körperschaft auf die ausschließliche und unmittelbare Erfüllung der steuerbegünstigten Zwecke gerichtet sein und den Bestimmungen entsprechen, die die Satzung über die Voraussetzungen für Steuervergünstigungen enthält (sogenannte materielle Satzungsmäßigkeit, vgl. etwa EuGH-Vorlage des BFH vom 22.05.2025 - V R 22/23, Deutsches Steuerrecht 2025, 1681, Rz 148).
• BFH, 17.09.2013 - I R 16/12

  Abzug einer Auslandsspende innerhalb der Europäischen Union

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Das Erfordernis der Unterstützungsleistung bei der Beitreibung nach § 10b Abs. 1 Satz 3 i.V.m. Satz 5 EStG führe gerade zu einer Gleichbehandlung von Spendenempfängern mit Sitz im Inland und im Drittstaat und entspreche damit zugleich dem auf die Verhinderung von Diskriminierungen gerichteten Charakter der Kapitalverkehrsfreiheit (Hinweis auf Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 17.09.2013 - I R 16/12, BFHE 243, 319, BStBl II 2014, 440, Rz 17, zu den formellen Satzungsanforderungen nach § 61 AO).
• BFH, 15.11.2017 - I R 39/15

  Gemeinnützigkeit einer Stiftung schweizerischen Rechts - Anforderungen an die …

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Unklarheiten, die sich auch nicht im Wege der Auslegung beseitigen lassen, gehen zu Lasten dessen, der sich auf die Steuervergünstigung beruft (BFH-Urteil vom 15.11.2017 - I R 39/15, BFH/NV 2018, 611, Rz 23, m.w.N.;… vgl. auch BFH-Beschluss vom 07.02.2018 - V B 119/17, BFH/NV 2018, 544, Rz 8).
• BFH, 20.12.1978 - I R 21/76

  Eine private Stiftung, die zur Erfüllung der Satzungszwecke Kapital sammelt, …

  Auszug aus BFH, 01.10.2025 - X R 20/22

  Die Tätigkeit der Stiftung kann nicht in eine steuerfreie und eine steuerpflichtige Betätigung aufgeteilt werden (sogenanntes Totalitätsprinzip, s. BFH-Urteil vom 20.12.1978 - I R 21/76, BFHE 127, 360, BStBl II 1979, 496, unter 2.; vgl. auch BFH-Urteil vom 17.05.2017 - V R 52/15, BFHE 258, 124, BStBl II 2018, 218, Rz 33, m.w.N.).
• FG München, 31.03.2022 - 10 K 1766/20

  Spendenabzug für Spende an gemeinnützige Stiftung in der Schweiz

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• FG Baden-Württemberg, 26.08.2026 - 7 K 1885/24

  Erbschaftsteuerbefreiung bei einem ausländischen Verein

  Die Berichterstatterin bat ferner um Nachweis der Anerkennung der Gemeinnützigkeit des Klägers im Ausland und wies im Nachgang zu dem Termin auf ein Urteil des BFH vom 01. Oktober 2025 - X R 20/22 -, BStBl II 2026, 323, hin.

  Die Bundesrepublik Deutschland ist auch aus Gründen des Unionsrechts nicht verpflichtet, den Gemeinnützigkeitsstatus ausländischen Rechts anzuerkennen (BFH, Urteile vom 01. Oktober 2025 - X R 20/22 -, a.a.O., vom 15. November 2017 - I R 39/15 -, juris…, vom 25. Oktober 2016 - I R 54/14 -, BStBl II 2017, 1216, vom 21. Januar 2015 - X R 7/13 -, BStBl II 2015, 588, mit ausdrücklichem Verweis auf die Urteile des EuGH vom 14. September 2006 - C 386/04 -, a.a.O., vom 27. Januar 2009 - C 318/07 -, a.a.O., …und vom 17. September 2013 - I R 16/12 -, BStBl II 2014, 440, v.a. Rz. 16, 17 und 19, mit ausdrücklichem Verweis auf mehrere Urteile des EuGH, u.a. auf das Urteil vom 10. Februar 2011 - C-25/10 -, a.a.O., FG Münster, Urteil vom 25. Oktober 2023 - 13 K 2542/20 K,F -, juris, rkr.).

• FG Baden-Württemberg, 26.08.2026 - 7 K 1886/24

  Erbschaftsteuerbefreiung bei einem ausländischen Verein

  Die Berichterstatterin bat ferner um Nachweis der Anerkennung der Gemeinnützigkeit des Klägers im Ausland und wies im Nachgang zu dem Termin auf ein Urteil des BFH vom 01. Oktober 2025 - X R 20/22 -, BStBl II 2026, 323, hin.

  Die Bundesrepublik Deutschland ist auch aus Gründen des Unionsrechts nicht verpflichtet, den Gemeinnützigkeitsstatus ausländischen Rechts anzuerkennen (BFH, Urteile vom 01. Oktober 2025 - X R 20/22 -, a.a.O., vom 15. November 2017 - I R 39/15 -, juris…, vom 25. Oktober 2016 - I R 54/14 -, BStBl II 2017, 1216, vom 21. Januar 2015 - X R 7/13 -, BStBl II 2015, 588, mit ausdrücklichem Verweis auf die Urteile des EuGH vom 14. September 2006 - C 386/04 -, a.a.O., …und vom 27. Januar 2009 - C 318/07 -, a.a.O., …und vom 17. September 2013 - I R 16/12 -, BStBl II 2014, 440, v.a. Rz. 16, 17 und 19, mit ausdrücklichem Verweis auf mehrere Urteile des EuGH, u.a. auf das Urteil vom 10. Februar 2011 - C-25/10 -, a.a.O., FG Münster, Urteil vom 25. Oktober 2023 - 13 K 2542/20 K,F -, juris, rkr.).