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Rechtsprechung
   EuGH, 18.01.2024 - C-791/22   

Zitiervorschläge
https://dejure.org/2024,339
EuGH, 18.01.2024 - C-791/22 (https://dejure.org/2024,339)
EuGH, Entscheidung vom 18.01.2024 - C-791/22 (https://dejure.org/2024,339)
EuGH, Entscheidung vom 18. Januar 2024 - C-791/22 (https://dejure.org/2024,339)
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Volltextveröffentlichungen (5)

  • Europäischer Gerichtshof

    Hauptzollamt Braunschweig (Lieu de naissance de la TVA - III)

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem - Richtlinie 2006/112/EG - Art. 30 Abs. 1 - Art. 60 - Art. 71 Abs. 1 - Ort des steuerbaren Umsatzes - Gegenstände, die in einem ersten Mitgliedstaat unter Verstoß gegen die Zollvorschriften in das ...

  • Europäischer Gerichtshof

    Hauptzollamt Braunschweig ( Lieu de naissance de la TVA - III)

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem - Richtlinie 2006/112/EG - Art. 30 Abs. 1 - Art. 60 - Art. 71 Abs. 1 - Ort des steuerbaren Umsatzes - Gegenstände, die in einem ersten Mitgliedstaat unter Verstoß gegen die Zollvorschriften in das ...

  • Owlit(Abodienst, Leitsatz frei) (Volltext und Entscheidungsanmerkung)

    Bestimmung des Einfuhrorts mittels Zuständigkeitsfiktion - finale Klarstellung durch EuGH

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    RL § 2006/112/EG Art. 71 Abs. 1 Unterabs. 2
    Erhebung von Mehrwertsteuer auf die vorschriftswidrige Einfuhr von Zigaretten in die Europäische Union (EU)

  • datenbank.nwb.de

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem - Richtlinie 2006/112/EG - Art. 30 Abs. 1 - Art. 60 - Art. 71 Abs. 1 - Ort des steuerbaren Umsatzes - Gegenstände, die in einem ersten Mitgliedstaat unter Verstoß gegen die Zollvorschriften in das ...

Besprechungen u.ä.

  • Owlit(Abodienst, Leitsatz frei) (Volltext und Entscheidungsanmerkung)

    Bestimmung des Einfuhrorts mittels Zuständigkeitsfiktion - finale Klarstellung durch EuGH

Sonstiges (3)

  • Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

    ZK Art 215 Abs 4 ; EWGV 2913/92 Art 215 Abs 4 ; EGRL 112/2006 Art 30 ; EGRL 112/2006 Art 60 ; EUV 952/2013 Art 87 Abs 4 ; UStG § 21 Abs 2

  • Europäischer Gerichtshof (Verfahrensmitteilung)

    Hauptzollamt Braunschweig ( Lieu de naissance de la TVA - III)

  • Europäischer Gerichtshof (Verfahrensdokumentation)

    Hauptzollamt Braunschweig

Verfahrensgang

 
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Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (3)

  • EuGH, 08.09.2022 - C-368/21

    Hauptzollamt Hamburg (Lieu de naissance de la TVA - II) - Vorlage zur …

    Auszug aus EuGH, 18.01.2024 - C-791/22
    Hintergrund der Verknüpfung ist, dass die Einfuhrmehrwertsteuer und die Zölle hinsichtlich ihrer Hauptmerkmale insofern vergleichbar sind, als sie durch die Einfuhr der Waren in die Union und deren anschließenden Eintritt in den Wirtschaftskreislauf der Mitgliedstaaten entstehen (Urteil vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg [Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - II], C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 25 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    Rn. 30 Zwar befand der Gerichtshof, dass in Anbetracht der durch Art. 71 Abs. 1 Unterabs. 2 der Richtlinie 2006/112 bestätigten Parallelität zwischen der Einfuhrmehrwertsteuer und den Zöllen (…vgl. in diesem Sinne Urteil vom 10. Juli 2019, Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung, C-26/18, EU:C:2019:579, Rn. 41) neben der Zollschuld eine Mehrwertsteuerpflicht bestehen kann, wenn aufgrund des Fehlverhaltens, das zur Entstehung der Zollschuld geführt hat, angenommen werden kann, dass die fraglichen Waren in den Wirtschaftskreislauf der Union gelangt sind und einem Verbrauch, d. h. dem mit Mehrwertsteuer belasteten Vorgang, zugeführt werden konnten (Urteil vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg [Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - II], C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 26 und die dort angeführte Rechtsprechung).

    Dann tritt der Tatbestand der Einfuhrmehrwertsteuer in dem anderen Mitgliedstaat ein (Urteil vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg [Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - II], C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 27 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  • EuGH, 10.07.2019 - C-26/18

    Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung - Vorlage zur …

    Auszug aus EuGH, 18.01.2024 - C-791/22
    Rn. 30 Zwar befand der Gerichtshof, dass in Anbetracht der durch Art. 71 Abs. 1 Unterabs. 2 der Richtlinie 2006/112 bestätigten Parallelität zwischen der Einfuhrmehrwertsteuer und den Zöllen (vgl. in diesem Sinne Urteil vom 10. Juli 2019, Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung, C-26/18, EU:C:2019:579, Rn. 41) neben der Zollschuld eine Mehrwertsteuerpflicht bestehen kann, wenn aufgrund des Fehlverhaltens, das zur Entstehung der Zollschuld geführt hat, angenommen werden kann, dass die fraglichen Waren in den Wirtschaftskreislauf der Union gelangt sind und einem Verbrauch, d. h. dem mit Mehrwertsteuer belasteten Vorgang, zugeführt werden konnten (…Urteil vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg [Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - II], C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 26 und die dort angeführte Rechtsprechung).
  • EuGH, 27.09.2007 - C-146/05

    Collée - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 28c Teil A Buchst. a Unterabs. 1 …

    Auszug aus EuGH, 18.01.2024 - C-791/22
    Im Gegensatz zu den Zöllen, die der Union unabhängig davon zustehen, welcher Mitgliedstaat sie erhebt, stehen nämlich die Einnahmen im Zusammenhang mit der Einfuhrmehrwertsteuer nach diesem Grundsatz dem Mitgliedstaat zu, in dem der Endverbrauch erfolgt (vgl. in diesem Sinne Urteil vom 27. September 2007, Collée, C-146/05, EU:C:2007:549, Rn. 37).
  • Generalanwalt beim EuGH, 06.03.2025 - C-125/24

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Richtlinie …

    {FN:2} Urteile vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59), vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer II) (C-368/21, EU:C:2022:647), vom 7. April 2022, Kauno teritorinė muitinė (C-489/20, EU:C:2022:277), vom 3. März 2021, Hauptzollamt Münster (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer) (C-7/20, EU:C:2021:161), vom 10. Juli 2019, Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung (C-26/18, EU:C:2019:579), und vom 27. September 2007, Teleos u. a. (C-409/04, EU:C:2007:548).

    {FN:9} Vgl. Urteile vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 31), vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer II) (…C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 27 und 31), vom 7. April 2022, Kauno teritorinė muitinė (…C-489/20, EU:C:2022:277, Rn. 48), vom 3. März 2021, Hauptzollamt Münster (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer) (…C-7/20, EU:C:2021:161, Rn. 30 ff.), vom 10. Juli 2019, Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung (…C-26/18, EU:C:2019:579, Rn. 44 und 48), und vom 2. Juni 2016, Eurogate Distribution (…C-226/14 und C-228/14, EU:C:2016:405, Rn. 64 ff.).

    {FN:13} Urteile vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 23), vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer II) (…C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 25), vom 7. April 2022, Kauno teritorinė muitinė (…C-489/20, EU:C:2022:277, Rn. 47), vom 3. März 2021, Hauptzollamt Münster (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer) (…C-7/20, EU:C:2021:161, Rn. 29), und vom 10. Juli 2019, Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung (…C-26/18, EU:C:2019:579, Rn. 41).

    {FN:15} Vgl. Urteile vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 30 und 31), vom 8. September 2022, Hauptzollamt Hamburg (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer II) (…C-368/21, EU:C:2022:647, Rn. 27 und 31), vom 3. März 2021, Hauptzollamt Münster (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer) (…C-7/20, EU:C:2021:161, Rn. 34 und 35), und vom 10. Juli 2019, Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung (…C-26/18, EU:C:2019:579, Rn. 48 und 53).

    {FN:16} Urteil vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 28).

    {FN:17} Urteil vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 34).

    {FN:20} Urteil vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 23).

    {FN:23} Siehe Art. 2 Abs. 1 Buchst. a des Beschlusses (EU, Euratom) 2020/2053 des Rates vom 14. Dezember 2020 über das Eigenmittelsystem der Europäischen Union und zur Aufhebung des Beschlusses 2014/335/EU, Euratom in der Fassung vom 15. Dezember 2020 (…ABl. 2020, L 424, S. 1); siehe auch Urteil vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 32).

    {FN:24} Urteil vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (C-791/22, EU:C:2024:59, Rn. 32).

  • BFH, 18.02.2025 - VII R 17/22

    Eingang in den Wirtschaftskreislauf der Union

    Diese Parallelität wird im Übrigen dadurch bestätigt, dass Art. 71 Abs. 1 Unterabs. 2 MwStSystRL die Mitgliedstaaten ermächtigt, den Steuertatbestand und die Entstehung des Steueranspruchs der Einfuhrmehrwertsteuer mit dem Tatbestand und der Entstehung des Anspruchs bei Zöllen zu verknüpfen (EuGH-Urteile Hauptzollamt Braunschweig (Lieu de naissance de la TVA - III) vom 18.01.2024 - C-791/22, EU:C:2024:59, Rz 23; Hauptzollamt Hamburg (Lieu de naissance de la TVA - II) vom 08.09.2022 - C-368/21, EU:C:2022:647, Rz 25; U.I. (indirekter Zollvertreter) vom 12.05.2022 - C-714/20, EU:C:2022:374, Rz 54; Kauno teritorinė muitinė vom 07.04.2022 - C-489/20, EU:C:2022:277, Rz 47; Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung vom 10.07.2019 - C-26/18, EU:C:2019:579, Rz 41 und Harry Winston vom 11.07.2013 - C-273/12, EU:C:2013:466, Rz 41; vgl. auch EuGH-Urteil Einberger/Hauptzollamt Freiburg vom 28.02.1984 - C-294/82, EU:C:1984:81, Rz 18).

    Rn. 56 Nach der Rechtsprechung des EuGH kann neben der Zollschuld eine Mehrwertsteuerpflicht bestehen, wenn aufgrund des Fehlverhaltens, das zur Entstehung der Zollschuld führte, angenommen werden kann, dass die fraglichen Waren in den Wirtschaftskreislauf der Union gelangt sind und somit einem Verbrauch, das heißt dem mit Mehrwertsteuer belasteten Vorgang, zugeführt werden konnten (EuGH-Urteile Federal Express Corporation Deutsche Niederlassung vom 10.07.2019 - C-26/18, EU:C:2019:579, Rz 44, m.w.N.; Hauptzollamt Münster (Lieu de naissance de la TVA) vom 03.03.2021 - C-7/20, EU:C:2021:161, Rz 30; Wallenborn Transports vom 01.06.2017 - C-571/15, EU:C:2017:417, Rz 54; Eurogate Distribution und DHL Hub Leipzig vom 02.06.2016 - C-226/14 und C-228/14, EU:C:2016:405, Rz 65 und Hauptzollamt Braunschweig (Lieu de naissance de la TVA - III) vom 18.01.2024 - C-791/22, EU:C:2024:59, Rz 30).

    Dabei stellt der EuGH maßgeblich darauf ab, dass es sich bei der Mehrwertsteuer um eine Verbrauchsteuer handelt (vgl. EuGH-Urteil Latvijas dzelzceļš vom 18.05.2017 - C-154/16, EU:C:2017:392, Rz 69 und Hauptzollamt Braunschweig (Lieu de naissance de la TVA - III) vom 18.01.2024 - C-791/22, EU:C:2024:59, Rz 32).

    Rn. 61 In seinem Urteil Hauptzollamt Braunschweig (Lieu de naissance de la TVA - III) vom 18.01.2024 - C-791/22, EU:C:2024:59, Rz 30 hat der EuGH für einen Eingang in den Wirtschaftskreislauf maßgeblich darauf abgestellt, dass die Ware einem mit Mehrwertsteuer belasteten Vorgang zugeführt werden konnte.

  • EuGH, 16.07.2026 - C-523/24

    Das Unionsrecht steht dem spanischen Amnestiegesetz zur Normalisierung der …

    Sie müssen daher ein System von Rechtsbehelfen und Verfahren vorsehen, mit dem in diesen Bereichen eine wirksame gerichtliche Kontrolle gewährleistet ist (…Urteile vom 27. Februar 2018, Associação Sindical dos Juízes Portugueses, C64/16, EU:C:2018:117, Rn. 34…, vom 26. März 2020, Miasto Łowicz und Prokurator Generalny, C558/18 und C563/18, EU:C:2020:234, Rn. 32, sowie vom 11. Juli 2024, HannInvest u. a., C-554/21, C-622/21 und C-727/21, EU:C:2024:59, Rn. 34).

    Rn. 51 Zudem betrifft Art. 19 Abs. 1 Unterabs. 2 EUV die "vom Unionsrecht erfassten Bereiche", ohne dass es insoweit darauf ankäme, in welchem Kontext die Mitgliedstaaten Unionsrecht durchführen (…Urteile vom 27. Februar 2018, Associação Sindical dos Juízes Portugueses, C64/16, EU:C:2018:117, Rn. 29…, vom 26. März 2020, Miasto Łowicz und Prokurator Generalny, C558/18 und C563/18, EU:C:2020:234, Rn. 33, sowie vom 11. Juli 2024, HannInvest u. a., C-554/21, C-622/21 und C-727/21, EU:C:2024:59, Rn. 35).

  • FG Hamburg, 06.03.2024 - 4 K 1/18

    Einfuhrumsatzsteuer: Zur Anwendung des Art. 215 Abs. 4 Zollkodex i.V.m. § 21 Abs. …

    Die gesetzliche Fiktion des Art. 215 Abs. 4 Zollkodex zum Entstehungsort der Zollschuld findet auf die Einfuhrmehrwertsteuer keine Anwendung (Umsetzung des EuGH-Urteils vom 18.01.2024, C-791/22.

    Rn. 8 Der Gerichtshof hat die gestellte Frage mit Urteil vom 18. Januar 2024 in der Rechtssache C-791/22 (G.A. gegen HZA Braunschweig) wie folgt beantwortet:.

    Rn. 12 Er trägt vor, dass nach dem Urteil des Gerichtshofes in der Rechtssache C-791/22 durch das nationale Gericht festzustellen sei, dass die Zigaretten zum Verbrauch in Polen bestimmt gewesen seien.

    Rn. 25 Hierbei sind nach der Rechtsprechung des EuGH alle Umstände des Einzelfalls zu berücksichtigen, beispielsweise die Menge der in die EU verbrachten Waren sowie die Art und Weise, in der sie erworben und anschließend weitergegeben werden (EuGH, Urteil vom 18.01.2024, C-791/22 G.A. gegen HZA Braunschweig, Rn. 33).

    Rn. 30 Nach dem Urteil des EuGH in der Rechtssache C-791/22 vom 18. Januar 2024 (A.G. gegen HZA Braunschweig) steht jedoch fest, dass es gegen Art. 30 Abs. 1, Art. 60 und Art. 71 Abs. 1 UAbs. 2 MwStSystRL verstößt, wenn eine mitgliedstaatliche Norm die Vorschrift des Art. 215 Abs. 4 ZK, d.h. die Fiktion des Entstehungsortes der Zollschuld in einem anderen Mitgliedstaat bei einem Betrag von weniger als 5.000 EUR, für die Mehrwertsteuer für anwendbar erklärt.

  • BFH, 21.11.2023 - VII R 10/21

    Zu den Voraussetzungen einer innergemeinschaftlichen Anschlusslieferung

    Rn. 52 c) Das von der Klägerin angesprochene Vorabentscheidungsverfahren des FG Hamburg vom 06.12.2022 - 4 K 1/18 (Rechtssache C-791/22) hat für den Streitfall keine Bedeutung, weil es auf eine entsprechende Anwendung von Art. 215 Abs. 4 des Zollkodex vorliegend nicht ankommt.
  • EuG, 03.06.2026 - T-383/25

    Vorlage zur Vorabentscheidung - Zollunion - Verordnung (EU) Nr. 952/2013 - …

    Dafür ist der für die Mehrwertsteuer geltende Grundsatz der steuerlichen Territorialität anzuwenden, wonach die Einfuhrmehrwertsteuereinnahmen dem Mitgliedstaat zustehen, in dem der Endverbrauch oder die tatsächliche und dauerhafte Nutzung der aus Drittländern stammenden Gegenstände erfolgt Urteil vom 18. Januar 2024, Hauptzollamt Braunschweig (Ort des Entstehens der Mehrwertsteuer - III) (, EU:C:2024:59, Rn. 32).
  • FG Hessen, 29.01.2026 - 7 K 775/20
    Stand der Rechtsprechung ist vielmehr, dass die Vermutung nur durch einen entsprechenden Nachweis widerlegt werden kann (vgl. EuGH, Urteil vom 18.01.2024, C-791/22 -Lieu de naissance de la TVA - III-, juris, Rn. 31).

    Art. 71 Abs. 1 UAbs. 2 MwStSystRL sieht zwar die Anknüpfung der EUSt an den Zoll vor, ist dabei aber nicht als Generalverweis zu verstehen, der die Anwendung zwangsläufig (i. S. einer "allgemeinen Verknüpfung" - so der EuGH in C-791/22) anordnet.

    c) Diesem Ergebnis steht das EuGH-Urteil vom 18.01.2024 C-791/22, juris nicht entgegen.

  • BFH, 04.06.2025 - XI R 7/22

    Vorsteuerberichtigung bei Rückzahlung von Einfuhrumsatzsteuer nach …

    Rn. 38 (1) Zwar sind Einfuhrmehrwertsteuer und Zölle nach der Rechtsprechung des EuGH hinsichtlich ihrer Hauptmerkmale insofern vergleichbar, als sie durch die Einfuhr der Waren in die Union und deren anschließenden Eintritt in den Wirtschaftskreislauf der Mitgliedstaaten entstehen (z.B. EuGH-Urteile Hauptzollamt Braunschweig vom 18.01.2024 - C-791/22, EU:C:2024:59, Rz 23; Hauptzollamt Hamburg vom 08.09.2022 - C-368/21, EU:C:2022:647, Rz 25; vgl. auch Schlussanträge des Generalanwalts Sanchez-Bordona vom 12.01.2016 in der Rechtssache Eurogate Distribution GmbH C-226/14, EU:C:2016:1, Rz 90 f.).
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