Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de

  Ausübung des Bewertungswahlrechtes nach § 3 Abs. 1 UmwStG 2002 - Beiladung

• Justiz Hamburg

  § 2 Abs 1 S 1 UmwStG 2002, § 3 Abs 1 S 1 UmwStG 2002, § 4 Abs 1 UmwStG 2002, § 4 Abs 4 UmwStG 2002, § 4 Abs 7 UmwStG 2002
  Ausübung des Bewertungswahlrechtes nach § 3 Abs. 1 UmwStG 2002 - Beiladung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Umwandlungssteuer: Ausübung des Bewertungswahlrechtes nach § 3 Abs. 1 UmwStG 2002

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Umwandlungssteuer: Ausübung des Bewertungswahlrechtes nach § 3 Abs. 1 UmwStG 2002

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11
• BFH, 20.08.2015 - IV R 34/12

Papierfundstellen

• EFG 2012, 2329

Wird zitiert von ... (3)Zitiert selbst (28)

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• BFH, 28.05.2008 - I R 98/06

  Ausübung des sich aus § 20 Abs. 2 Satz 1 UmwStG ergebenden Wahlrechts - keine …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Sie ist dabei nicht an den Wertansatz in der Handelsbilanz gebunden (BFH-Urteil vom 28.05.2008 I R 98/06, BFHE 221, 215, BStBl II 2008, 916, für § 20 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 1995; BFH-Urteil vom 05.06.2007 I R 97/06, BFHE 218, 226, BStBl II 2008, 650, für § 11 Abs. 1 Satz 2 UmwStG 1995; Urteil des FG Hamburg vom 29.03.2007 1 K 155/06, EFG 2007, 1562).

  Rn. 57 (2) Die Körperschaft übt dieses Wahlrecht dadurch aus, dass sie die Körperschaftsteuererklärung und eine den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entsprechende Steuerbilanz beim Finanzamt einreicht und vorbehaltlos erklärt, das Wahlrecht in bestimmter Weise ausüben zu wollen (BFH-Urteil vom 28.05.2008 I R 98/06, BFHE 221, 215, BStBl II 2008, 916).

  Sie ist vielmehr eine (unzulässige) rückwirkende Sachverhaltsgestaltung (BFH-Urteile vom 28.05.2008 I R 98/06, BFHE 221, 215, BStBl II 2008, 916;… vom 19.10.2005 I R 34/04, BFH/NV 2006, 1099).

• BFH, 24.04.2008 - IV R 69/05

  Übertragungsstichtag nach dem UmwStG 1995 - keine Kürzung des Übernahmegewinns um …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Rn. 59 Nach allgemeiner Auffassung handelt es sich bei der Bilanz, "die dem Vermögensübergang zu Grunde liegt", um die in § 17 Abs. 2 UmwG genannte Schlussbilanz, die der Anmeldung zur Eintragung in das Handelsregister beizufügen ist (BFH-Urteil vom 24.04.2008 IV R 69/05, BFH/NV 2008, 1550, m. w. N.).

  Streitig ist insoweit, ob die Schlussbilanz i. S. des § 17 Abs. 2 UmwG stets auf den Schluss des Tages, der dem Umwandlungsstichtag vorausgeht, zu erstellen oder ob der steuerliche Übertragungsstichtag frei wählbar ist (offen gelassen in BFH-Urteil vom 24.04.2008 IV R 69/05 BFH/NV 2008, 1550, m. w. N.).

  Dabei muss nicht entschieden werden, ob die Schlussbilanz i. S. des § 17 Abs. 2 UmwG stets auf den Schluss des Tages, der dem Umwandlungsstichtag vorausgeht, zu erstellen oder ob der steuerliche Übertragungsstichtag frei wählbar ist (s. oben I.1.c.bb.bbb.(3); ebenfalls offen gelassen in BFH-Urteil vom 24.04.2008 IV R 69/05 BFH/NV 2008, 1550).

• BFH, 30.08.2007 - IV R 22/06

  Veräußerung eines Teilanteils an einer Personengesellschaft

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Rn. 77 1. Der Gewinn aus der Veräußerung von Teil-Mitunternehmeranteilen gemäß § 16 Abs. 1 Satz 3 EStG 2003 ist als laufender Gewinn dem Gewerbeertrag zuzurechnen (§ 7 Abs. 1 Satz 1 GewStG) und bei der Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags der Personengesellschaft zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 30.08.2007 IV R 22/06, BFH/NV 2008, 109; vom 14.12.2006 IV R 3/05, BFHE 216, 233, BStBl II 2007, 777;… Wacker in Schmidt, EStG, 31. Aufl., § 16 Rz. 411).

  Rn. 78 Da der Veräußerungsgewinn somit bereits nach den allgemeinen Regelungen der Gewerbesteuer unterliegt, kommt es auf die Frage, ob der der Missbrauchsverhinderung dienende Sondertatbestand des § 18 Abs. 4 UmwStG 2002 erfüllt ist, nicht an (vgl. BFH-Urteil vom 30.08.2007 IV R 22/06, BFH/NV 2008, 109;… Schmitt in Schmitt/Hörtnagl/Stratz, UmwG/UmwStG, 4. Aufl., § 18 UmwStG Rz. 34).

• BFH, 08.06.2011 - I R 79/10

  Keine Klagebefugnis des aufnehmenden Unternehmens bei Einbringung eines (Teil-) …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Der Körperschaftsteuerbescheid des aufnehmenden Unternehmens ist zwar kein Grundlagenbescheid, entfaltet aber über die Regelung des § 20 Abs. 4 Satz 1 UmwStG 1995 materielle Bindungswirkung für den Einbringenden (BFH-Urteil vom 08.06.2011 I R 79/10, BFHE 234, 101, DB 2011, 2578).

  Er kann jedoch als Drittbetroffener die für die aufnehmende Kapitalgesellschaft maßgebliche Steuerfestsetzung anfechten (BFH-Urteil vom 08.06.2011 I R 79/10, BFHE 234, 101, DB 2011, 2578).

• BFH, 20.04.2011 - I R 97/10

  Bindung des Einbringenden an bei aufnehmender Kapitalgesellschaft angesetzten …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Wird der von der Kapitalgesellschaft angesetzte Wert im Rahmen der Besteuerung jener Kapitalgesellschaft - aufgrund eines geänderten Bilanzansatzes oder des Erlasses eines Steuer- oder Feststellungsbescheides, der unanfechtbar geworden ist - korrigiert, so ändert sich dadurch zugleich der beim Einbringenden zu berücksichtigende Veräußerungspreis (BFH-Urteil vom 20.04.2011 I R 97/10, BFHE 233, 508, BStBl II 2011, 815;… Folgeänderung nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO: BFH-Urteil vom 12.10.2011 VIII R 12/08, BFH/NV 2012, 290, für § 23 Abs. 3 Satz 1 UmwStG).

  Daher führt eine geänderte Steuerfestsetzung bei der Kapitalgesellschaft aufgrund einer anderen Bewertung der Wirtschaftsgüter auch dann zu einer entsprechenden Änderung bei der Personengesellschaft, wenn die Bilanz der Körperschaft nicht angepasst wurde (vgl. BFH-Urteil vom 20.04.2011 I R 97/10, BFHE 233, 508, BStBl 2011, 815).

• BFH, 28.06.2006 - XI R 31/05

  Keine Abfärbewirkung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG der gewerblichen Einkünfte im …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Soweit die Änderung einer gesondert festgestellten und mit der Klage angefochtenen Besteuerungsgrundlage zwangsläufig Auswirkung auf andere Besteuerungsgrundlagen hat, erstreckt sich die Anfechtung des Feststellungsbescheides auch auf die materiell-rechtlich ebenfalls betroffene Besteuerungsgrundlage; insoweit wird der Feststellungsbescheid nicht teilbestandskräftig (BFH-Urteile vom 28.06.2006 XI R 31/05, BFHE 214, 302, BStBl II 2007, 378; vom 08.06.2000 IV R 65/99, BFHE 192, 207, BStBl II 2001, 89; vom 12.12.1995 VIII R 59/92, BFHE 179, 335, BStBl II 1996, 219).
• BFH, 12.12.1995 - VIII R 59/92

  1. Bei Verlustzuweisungsgesellschaften besteht die Vermutung, daß sie bei ihrer …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Soweit die Änderung einer gesondert festgestellten und mit der Klage angefochtenen Besteuerungsgrundlage zwangsläufig Auswirkung auf andere Besteuerungsgrundlagen hat, erstreckt sich die Anfechtung des Feststellungsbescheides auch auf die materiell-rechtlich ebenfalls betroffene Besteuerungsgrundlage; insoweit wird der Feststellungsbescheid nicht teilbestandskräftig (BFH-Urteile vom 28.06.2006 XI R 31/05, BFHE 214, 302, BStBl II 2007, 378; vom 08.06.2000 IV R 65/99, BFHE 192, 207, BStBl II 2001, 89; vom 12.12.1995 VIII R 59/92, BFHE 179, 335, BStBl II 1996, 219).
• BFH, 01.07.2010 - IV R 100/06

  Keine verlustbedingte Teilwertabschreibung einer atypisch stillen Beteiligung - …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Die Ablehnung einer Aussetzung des Verfahrens bzgl. eines Folgebescheids ist nicht ermessenswidrig, wenn eine materielle Entscheidung im Verfahren über den Grundlagenbescheid nicht zu erwarten ist (BFH-Beschlüsse vom 01.07.2010 IV R 100/06, BFH/NV 2010, 2056;… vom 24.03.1999 I B 14/98, BFH/NV 1999, 1383).
• BFH, 22.09.2011 - IV R 8/09

  Gesonderte und einheitliche Feststellung nach § 35 Abs. 3 Satz 1 EStG 2002 (jetzt …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Diese Feststellung kann zwar mit der gesonderten und einheitlichen Gewinnfeststellung gemäß §§ 179 Abs. 2 Satz 2, 180 Abs. 1 Nr. 2a AO in einem Bescheid zusammengefasst werden, ist aber rechtlich selbständig und gesondert anzufechten (BFH-Urteil vom 22.09.2011 IV R 8/09, BFHE 235, 287, BStBl II 2012, 183).
• BFH, 14.12.2006 - IV R 3/05

  Gewerbesteuerpflicht des Gewinns aus der Veräußerung von Anteilen an einer …

  Auszug aus FG Hamburg, 25.07.2012 - 6 K 91/11

  Rn. 77 1. Der Gewinn aus der Veräußerung von Teil-Mitunternehmeranteilen gemäß § 16 Abs. 1 Satz 3 EStG 2003 ist als laufender Gewinn dem Gewerbeertrag zuzurechnen (§ 7 Abs. 1 Satz 1 GewStG) und bei der Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags der Personengesellschaft zu berücksichtigen (…BFH-Urteile vom 30.08.2007 IV R 22/06, BFH/NV 2008, 109; vom 14.12.2006 IV R 3/05, BFHE 216, 233, BStBl II 2007, 777;… Wacker in Schmidt, EStG, 31. Aufl., § 16 Rz. 411).
• BFH, 20.01.2005 - IV R 22/03

  Abfindung eines Pensionsanspruchs anlässlich einer Betriebsaufgabe berührt den …
• BFH, 08.06.2000 - IV R 65/99

  Änderung nach § 174 Abs. 4 AO
• BFH, 24.03.1999 - I B 14/98

  KiESt; AdV bei anhängigem ESt-Verfahren
• FG Hamburg, 13.04.1989 - II 7/87

  Abgabenordnung; Zuständigkeitswechsel beim Gesamtrechtsnachfolger
• BFH, 19.12.2007 - I R 111/05

  Bindung an den Wertansatz des aufnehmenden Unternehmens bei Einbringung von …
• BFH, 19.10.2005 - I R 38/04

  Bewertungswahlrecht bei der formwechselnden Umwandlung nach § 25 UmwStG
• BFH, 13.02.1997 - IV R 15/96

  Mitunternehmeranteil - Bruchteilsveräußerung - Ermittlung des Buchwerts - …
• BFH, 05.06.2007 - I R 97/06

  Bewertungswahlrecht bei einer Verschmelzung
• BFH, 12.10.2011 - VIII R 12/08

  Bemessung des Veräußerungsgewinns aus der Einbringung einer freiberuflichen …
• BFH, 16.05.2002 - III R 45/98

  Abfindungsproblematik
• BFH, 05.06.2002 - I R 6/01

  Sacheinlage; Entgeltlichkeit der Einbringung
• BFH, 19.12.2012 - I R 5/12

  Formwechselnde Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft …
• BFH, 16.05.2013 - IV R 21/10

  Notwendige Beiladung eines Gesellschafters bei Streit um Veräußerungsgewinn - …
• BFH, 19.10.2005 - I R 34/04

  Bilanzänderung
• FG Hessen, 24.03.2010 - 13 K 2850/07

  Veräußerung eines Bruchteils eines Mitunternehmeranteils - Ermittlung des …
• FG Münster, 06.10.2011 - 9 K 1308/10

  Aktivierung immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Übertragungsbilanz …
• FG Hamburg, 29.03.2007 - 1 K 155/06

  Umwandlungssteuergesetz: Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz im Bereich des § …
• FG Hamburg, 08.12.1999 - I 1242/97

  Veräußerungsgewinn bei selbst geschaffenem Praxiswert

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• BFH, 20.08.2015 - IV R 34/12

  Anforderung an Ausübung des Bewertungswahlrechts nach § 3 Satz 1 UmwStG 2002

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Hamburg vom 25. Juli 2012 6 K 91/11 aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) gab dieser in seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte 2012, 2329 veröffentlichten Urteil nur insofern statt, als es den Gewinn der Beigeladenen aus der Veräußerung der Teil-Mitunternehmeranteile statt in Höhe von …EUR nur in Höhe von … EUR ansetzte, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb unter Berücksichtigung der zu reduzierenden Gewerbesteuerrückstellung entsprechend reduzierte und die Minderung des Veräußerungsgewinns der Beigeladenen sowie diejenige der Gewerbesteuerrückstellung gleichmäßig den Kommanditisten zurechnete.

  Rn. 13 Die Klägerin beantragt, das Urteil des FG Hamburg vom 25. Juli 2012 6 K 91/11 aufzuheben und den Bescheid über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für 2003 vom 11. September 2012 dahingehend zu ändern, dass der Veräußerungsgewinn der Beigeladenen … EUR niedriger und dementsprechend die Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Höhe von … EUR festgestellt werden, sowie den Gewerbesteuermessbescheid 2003 vom 11. September 2012 dahingehend zu ändern, dass bei der Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags ein Gewinn aus Gewerbebetrieb in der vorgenannten Höhe zu Grunde gelegt wird.

• FG Baden-Württemberg, 21.06.2016 - 11 K 1536/14

  Besteuerung eines Übernahmefolgegewinns nach § 4 Abs. 1 i.V.m. § 6 Abs. 1 UmwStG …

  Rn. 44 Abgesehen davon, dass in dem vom FG München entschiedenen Fall - anders als hier - das Bewertungswahlrecht überhaupt erst nach bestandskräftiger Veranlagung entstanden war, kann nach zutreffender, vom BFH mittlerweile bestätigter Auffassung das Wahlrecht des § 3 Abs. 2 UmwStG nach Eintritt der Festsetzungsverjährung nicht mehr ausgeübt werden (BFH…, Urteil vom 20. August 2015 IV R 34/12, BFH/NV 2016, 41; FG Hamburg, Urteil vom 25. Juli 2012 6 K 91/11, EFG 2012, 2329;… Möhlenbrock, Pung, a.a.O., § 3 UmwStG Rn. 68).
• BFH, 06.06.2013 - I R 36/12

  Beschwer bei formwechselnder Umwandlung einer GmbH in eine …

  Rn. 16 Der Senat folgt der Vorinstanz nicht darin, aus der materiell-rechtlichen Bindungswirkung (s. zu 2.c der Gründe) auf eine eigenständige Klagebefugnis als sog. Drittbetroffene zu schließen (…s. bereits Senatsurteil vom 19. Dezember 2012 I R 5/12, BFH/NV 2013, 743; a.A. aber FG Düsseldorf, Urteil vom 3. Dezember 2012 6 K 1883/10 F, EFG 2013, 337 [anhängige Revision I R 1/13]; wohl auch FG Hamburg, Urteil vom 25. Juli 2012 6 K 91/11, EFG 2012, 2329 [anhängige Revision IV R 34/12]).