Volltextveröffentlichungen (3)

• Europäischer Gerichtshof

  Kommission / Irland

  Mehrwertsteuer - Art. 9 und Art. 11 der Richtlinie 2006/112/EG - Nationale Regelung, wonach Nichtsteuerpflichtige Mehrwertsteuergruppen angehören können - Vereinbarkeit mit dem Mehrwertsteuerrecht der Union

• EU-Kommission

  Kommission / Irland

  Mehrwertsteuer - Art. 9 und Art. 11 der Richtlinie 2006/112/EG - Nationale Regelung, wonach Nichtsteuerpflichtige Mehrwertsteuergruppen angehören können - Vereinbarkeit mit dem Mehrwertsteuerrecht der Union“

• Betriebs-Berater

  Einbeziehung von Nichtsteuerpflichtigen in Mehrwertsteuerorganschaft - Schlussanträge

Kurzfassungen/Presse

• Betriebs-Berater (Kurzinformation)

  Einbeziehung von Nichtsteuerpflichtigen in Mehrwertsteuerorganschaft - Schlussanträge

Verfahrensgang

• EuGH, 04.07.2011 - C-85/11
• EuGH, 27.09.2011 - C-85/11
• Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11
• EuGH, 09.04.2013 - C-85/11

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (18)

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• EuGH, 15.07.2010 - C-582/08

  Kommission / Vereinigtes Königreich - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:19} - Urteil vom 15. Juli 2010, Kommission/Vereinigtes Königreich (C-582/08, Slg. 2010, I-7195, Randnrn.

  {FN:20} - Urteil Kommission/Vereinigtes Königreich, insbesondere Randnr. 51. Vgl. auch Nr. 52 meiner Schlussanträge in jener Rechtssache.

• EuGH, 29.04.2004 - C-77/01

  EDM

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:30} - Vgl. Urteile vom 29. April 2004, EDM (C-77/01, Slg. 2004, I-4295, Randnr. 49), und vom 13. März 2008, Securenta (C-437/06, Slg. 2008, I-1597, Randnr. 26), wo es heißt: "Aus den Angaben des vorlegenden Gerichts geht hervor, dass Securenta drei Arten von Tätigkeiten ausübt, und zwar erstens nichtwirtschaftliche und als solche nicht in den Anwendungsbereich der Sechsten Richtlinie fallende Tätigkeiten, zweitens wirtschaftliche und demzufolge in deren Anwendungsbereich fallende, aber von der Mehrwertsteuer befreite Tätigkeiten und drittens wirtschaftliche Tätigkeiten, die steuerpflichtig sind.
• EuGH, 13.03.2008 - C-437/06

  Securenta - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Steuerpflichtiger, der zugleich …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:30} - Vgl. Urteile vom 29. April 2004, EDM (C-77/01, Slg. 2004, I-4295, Randnr. 49), und vom 13. März 2008, Securenta (C-437/06, Slg. 2008, I-1597, Randnr. 26), wo es heißt: "Aus den Angaben des vorlegenden Gerichts geht hervor, dass Securenta drei Arten von Tätigkeiten ausübt, und zwar erstens nichtwirtschaftliche und als solche nicht in den Anwendungsbereich der Sechsten Richtlinie fallende Tätigkeiten, zweitens wirtschaftliche und demzufolge in deren Anwendungsbereich fallende, aber von der Mehrwertsteuer befreite Tätigkeiten und drittens wirtschaftliche Tätigkeiten, die steuerpflichtig sind.

• EuGH, 06.09.2012 - C-324/11

  Tóth - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Richtlinie 2006/112/EG - Art. 9 - Begriff …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:27} - Eine zusammenfassende Darstellung der Vorsteuerabzugsregelung findet sich im Urteil vom 6. September 2012, Tóth (C-324/11, Randnr. 25 und die dort angeführte Rechtsprechung).
• EuGH, 29.10.2009 - C-29/08

  SKF - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 2, 4, 13 Teil B Buchst. d Nr. 5 und …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:11} - Zu Holdinggesellschaften unter dem Gesichtspunkt der Mehrwertsteuer vgl. z. B. Urteile Polysar Investments Netherlands und vom 29. Oktober 2009, SKF (C-29/08, Slg. 2009, I-10413).
• EuGH, 20.06.1991 - C-60/90

  Polysar Investments Netherlands / Inspecteur der Invoerrechten en Accijnzen

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:8} - Urteil vom 20. Juni 1991 (C-60/90, Slg. 1991, I-3111).
• EuGH, 22.05.2008 - C-162/07

  Ampliscientifica und Amplifin - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:7} - Urteil vom 22. Mai 2008 (C-162/07, Slg. 2008, I-4019, Randnr. 19).
• EuGH, 29.10.2009 - C-174/08

  NCC Construction Danmark - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 19 Abs. 2 - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:14} - Vgl. Urteil vom 29. Oktober 2009, NCC Construction Danmark (C-174/08, Slg. 2009, I-10567, Randnr. 23 und die dort angeführte Rechtsprechung); vgl. auch Urteil vom 19. Juli 2012, A (C-33/11, Randnr. 27).
• EuGH, 19.07.2012 - C-33/11

  A - Sechste Richtlinie - Befreiungen - Art. 15 Nr. 6 - Befreiung der Lieferungen …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:14} - Vgl. Urteil vom 29. Oktober 2009, NCC Construction Danmark (C-174/08, Slg. 2009, I-10567, Randnr. 23 und die dort angeführte Rechtsprechung); vgl. auch Urteil vom 19. Juli 2012, A (C-33/11, Randnr. 27).
• EuGH, 20.06.1996 - C-155/94

  Wellcome Trust / Kommissioners of Customs & Excise

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 27.11.2012 - C-85/11

  {FN:12} - In diesem Urteil vom 20. Juni 1996 (C-155/94, Slg. 1996, I-3013) ging es um die Frage, ob der Begriff der wirtschaftlichen Tätigkeiten im Sinne von Art. 4 Abs. 2 der Sechsten Richtlinie dahin auszulegen ist, dass er eine Tätigkeit einschließt, die darin besteht, dass ein Treuhänder (Trustee) im Rahmen der Verwaltung des Vermögens eines gemeinnützigen Trusts Aktien und andere Wertpapiere kauft und verkauft.
• EuGH, 06.02.1997 - C-80/95

  Harnas & Helm /Staatssecretaris van Financiën
• EuGH, 10.05.2012 - C-39/10

  Kommission / Estland - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freizügigkeit …
• EuGH, 18.11.2010 - C-458/08

  Kommission / Portugal - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Verstoß gegen …
• EuGH, 11.07.2002 - C-139/00

  Kommission / Spanien - "Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Richtlinie …
• EuGH, 25.04.2013 - C-65/11

  Kommission / Niederlande
• EuGH, 08.07.2011 - C-86/11

  Kommission / Vereinigtes Königreich
• EuGH, 23.09.2011 - C-95/11

  Kommission / Dänemark
• EuGH, 23.04.2013 - C-480/11

  Boni-Claverie / Rat

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• Generalanwalt beim EuGH, 16.05.2024 - C-184/23

  Finanzamt T II - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - Sechste …

  {FN:22} Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Griechenland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 42) und in der Rechtssache Kommission/Schweden (C-480/10, EU:C:2012:751, Nr. 40).

  {FN:24} Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 42) und in der Rechtssache Kommission/Schweden (C-480/10, EU:C:2012:751, Nr. 40), sowie Schlussanträge des Generalanwalts Mengozzi in den verbundenen Rechtssachen Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt (C-108/14 und C-109/14, EU:C:2015:212, Nr. 49).

  {FN:42} Vgl. in diesem Sinne Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 49).

  {FN:44} Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 50).

  {FN:45} Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 49) und in diesem Sinne Schlussanträge der Generalanwältin Kokott in der Rechtssache Adient (C-533/22, EU:C:2024:106, Nr. 33).

  {FN:49} Für einen historischen Rückblick auf die Entstehung der unionsrechtlichen Bestimmung über die Mehrwertsteuergruppe vgl. Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nrn. 29 bis 36), sowie Pfeiffer, S., VAT Grouping from a European Perspective, IBFD Doctoral Series, Bd. 34, 2015.

• BFH, 26.01.2023 - V R 20/22

  Organschaft: Erneute EuGH-Vorlage

  Rn. 38 So sollen einerseits entgeltliche Umsätze, die zwischen den einzelnen Mitgliedern einer Mehrwertsteuergruppe bewirkt werden, als Insichgeschäfte der Gruppe gelten und demzufolge mehrwertsteuerrechtlich nicht existent sein (Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in den Rechtssachen Kommission/Irland vom 27.11.2012 - C-85/11, EU:C:2012:753, Rz 42, und Kommission/Schweden vom 27.11.2012 - C-480/10, EU:C:2012:751, Rz 40; Schlussanträge des Generalanwalts Mengozzi in den Rechtssachen Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt vom 26.03.2015 - C-108/14 und C-109/14, EU:C:2015:212, Rz 49).

  Allerdings war er mit der Frage, ob Umsätze zwischen den Gruppenmitgliedern dem Anwendungsbereich der Steuer unterliegen, noch nicht in entscheidungserheblicher Weise befasst (vgl. EuGH-Urteile Ampliscientifica und Amplifin vom 22.05.2008 - C-162/07, EU:C:2008:301; Kommission/Irland vom 09.04.2013 - C-85/11, EU:C:2013:217; Kommission/Schweden, EU:C:2013:263; Skandia America (USA), filial Sverige, vom 17.09.2014 - C-7/13, EU:C:2014:2225; Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt, EU:C:2015:496; Kaplan International Colleges UK vom 18.11.2020 - C-77/19, EU:C:2020:934; Danske Bank vom 11.03.2021 - C-812/19, EU:C:2021:196; Finanzamt für Körperschaften Berlin vom 15.04.2021 - C-868/19, EU:C:2021:285).

• Generalanwalt beim EuGH, 26.03.2015 - C-108/14

  Larentia + Minerva - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerrecht - Gemeinsames …

  Rn. 60 Diese Beurteilung ergibt sich bereits aus dem Wortlaut von Art. 4 Abs. 4 Unterabs. 2 der Sechsten Richtlinie, in dem es heißt, dass ganz allgemein "Personen" als ein Steuerpflichtiger behandelt werden können, anders als bei dem aus der Zweiten Mehrwertsteuerrichtlinie{FN-VERWEIS:20} resultierenden Rechtsrahmen, wie Generalanwalt Jääskinen in seinen Schlussanträgen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Rn. 30 und 31) zutreffend ausgeführt hat.

  {FN:30} - Vgl. in diesem Sinne Mitteilung der Kommission (…a. a. O., S. 11) und Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 45).

• EuG, 22.04.2026 - T-268/25

  Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Art. 11 der …

  Gleiches gilt für die Einbeziehung einer keine wirtschaftliche Tätigkeit ausübenden Person in eine Mehrwertsteuergruppe Vgl. in diesem Sinne auch Mehrwertsteuerausschuss, Leitlinien aus der 101. Sitzung vom 20. Oktober 2014, Dokument C, taxud.c.1(2015)46844 - 824. < schließen , da eine Mehrwertsteuergruppe das Recht auf Vorsteuerabzug ausüben kann, das eine solche Person nicht ausüben könnte Vgl. in diesem Sinne in Bezug auf eine nichtsteuerpflichtige Holdinggesellschaft Urteil vom 16. Juli 2015, Larentia + Minerva und Marenave Schiffahrt (… und , EU:C:2015:496, Rn. 35), sowie Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (, EU:C:2012:753, Nr. 51).

  Ihres Erachtens kann diese Regelung auch dazu dienen, die steuerliche "Organisationsneutralität" zu gewährleisten Schlussanträge des Generalanwalts Rantos in der Rechtssache Finanzamt T II (, EU:C:2024:416, Nrn. 81 bis 83); vgl. in diesem Sinne auch Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Kommission/Irland (, EU:C:2012:753, Nr. 49) und Schlussanträge der Generalanwältin Kokott in der Rechtssache Adient (, EU:C:2024:106, Nr. 33).

• Generalanwalt beim EuGH, 30.06.2015 - C-276/14

  Gmina Wrocław - Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames …

  {FN:44} - Überdies kann die Anmeldung wirtschaftlich zusammenhängender Einheiten als ein einziger Steuerpflichtiger, worauf ich in meinen Schlussanträgen in der Rechtssache Kommission/Irland (C-85/11, EU:C:2012:753, Nr. 45) in Bezug auf Mehrwertsteuergruppen hingewiesen habe, insgesamt betrachtet zu Cashflow-Vorteilen führen, weil auf internen Umsätzen zwischen solchen Einheiten keine Mehrwertsteuer lastet.