Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 1, EStG § 43 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 43 Abs 3 S 1, EStG § 50d Abs 1 S 1, DBA USA 1989/2008 Art 29 Abs 1, AO § 10, AO § 168 S 1, EStG VZ 2018
  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• rechtsinformationen.bund.de

  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 1 EStG 2009, § 43 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 43 Abs 3 S 1 EStG 2009, § 50d Abs 1 S 1 EStG 2009, Art 29 Abs 1 DBA USA 1989/2008
  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• IWW

  § 10 der Abgabenordnung (AO), § ... 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 69 Abs. 3 Satz 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 128 Abs. 3 Satz 1 FGO, § 168 Satz 1 AO, § 347 Abs. 1 AO, § 50a EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG, § 43 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 10 AO, §§ 76 bis 78 des Aktiengesetzes, §§ 6, 35 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, § 15 Abs. 5 GmbHG, § 68 Abs. 2 Satz 1 AktG, § 5a GmbHG, § 50d Abs. 1 Satz 1 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Einordnung einer nach dem Recht des US-Bundesstaats Colorado gegründeten LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 20 Abs. 1 Nr. 1; EStG § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1; EStG § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. Abs. 3 Satz 1; EStG § 50d Abs. 1 S. 1; DBA-USA 1989/2008 Art. 29 Abs. 1; AO § 10; AO § 168 S. 1
  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• rechtsportal.de

  Einordnung einer nach dem Recht des US-Bundesstaats Colorado gegründeten LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• datenbank.nwb.de

  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die US-amerikanische LLC im deutschen Steuerrecht

• iprspr.mpipriv.de (Auszüge)

  AktG § 68; AktG §§ ... 76 ff.; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-107; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-208; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-401; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-402; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-405; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-501; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-503; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-504; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-701; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-702; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-705; C.R.S Title 7 (Colorado/USA) § 7-80-801; EStG § 20; EStG § 43; FrHSchV D-USA Art. XXV; GmbHG § 5a; GmbHG § 6; GmbHG § 15; GmbHG § 35
  Juristische Personen und Gesellschaften --> Gesellschaftsstatut, insbesondere Rechts- und Parteifähigkeit

• pwc.de (Kurzinformation)

  Qualifikation einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Kapitalertragsteuer

  Kapitalertragsteuer-Anmeldung

  Kapitalgesellschaften

  Steuerrecht

  Überblick

  EU-Kapitalgesellschaften

  Rechtslage für die Anwendung des UmwStG i.d.F. SEStEG

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (17)

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• BFH, 20.08.2008 - I R 34/08

  Beteiligung an einer US-amerikanischen Limited Liability Company (LLC) kann …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  NV: Die Einordnung einer nach dem Recht des US-Bundesstaats Colorado gegründeten LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft richtet sich nach dem sog. Typenvergleich unter Berücksichtigung der im BMF-Schreiben vom 19.03.2004 (BStBl I 2004, 411) genannten Merkmale (Bestätigung der Rechtsprechung, vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263); Parallelentscheidung zu I B 76/20 (AdV).

  Entscheidend ist eine rechtliche und wirtschaftliche Gesamtwürdigung der maßgebenden ausländischen Bestimmungen über die Organisation und Struktur der Gesellschaft sowie deren konkrete Ausformung in der Satzung dieser Gesellschaft (vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263).

• BFH, 14.08.2019 - I R 44/17

  Abgrenzung zwischen beteiligungs- und obligationsähnlichen Genussrechten

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Es wäre nicht sachgerecht, wenn sich die Einordnung der Rechtsform einer Gesellschaft allein deshalb ändert, weil der Alleingesellschafter einen Teil seiner Anteile an einen Dritten veräußert (vgl. auch Senatsurteil vom 14.08.2019 - I R 44/17, BFHE 267, 1 zur Qualifizierung von Genussrechten).
• BGH, 27.10.2008 - II ZR 158/06

  Trabrennbahn

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Rn. 17 Im Streitfall kann offen bleiben, welche Folgen nach der sog. Sitztheorie eintreten, wenn eine Gesellschaft, die in einem Drittstaat gegründet wurde, ihren tatsächlichen Verwaltungssitz nach Deutschland verlegt (vgl. hierzu Bundesgerichtshof --BGH--, Urteil vom 27.10.2008 - II ZR 158/06, BGHZ 178, 192;… BFH-Beschluss vom 08.01.2019 - II B 62/18, BFH/NV 2019, 293, jeweils m.w.N.).

• BGH, 29.01.2003 - VIII ZR 155/02

  Partei- und Prozeßfähigkeit einer in den USA gegründeten Gesellschaft mit …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Der zivilrechtliche Fortbestand der Antragstellerin ergibt sich jedenfalls aus dem Freundschafts-, Handels- und Schifffahrtsvertrag zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika vom 29.10.1954 (BGBl II 1956, 487), der in Art. XXV Abs. 5 Satz 2 allein auf die wirksame Gründung in den USA abstellt (BGH-Urteil vom 29.01.2003 - VIII ZR 155/02, BGHZ 153, 353).
• BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Die Antragstellerin ist als Vergütungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer auch berechtigt, diese Anmeldung mit einem Einspruch (§ 347 Abs. 1 AO) anzufechten und in einem Rechtsbehelfsverfahren überprüfen zu lassen, obwohl sie auf ihren eigenen Angaben beruht (vgl. allgemein Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389 zur Anmeldung von Lohnsteuer; Senatsurteil vom 24.10.2018 - I R 69/16, BFHE 263, 146, BStBl II 2019, 401 zur Anmeldung von Steuerabzugsbeträgen nach § 50a EStG, jeweils m.w.N.).
• BFH, 20.10.2010 - I R 117/08

  Ertragsteuerliche Folgen eines ausländischen "Spin-off" für den inländischen …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Rn. 18 dd) Darüber hinaus erfasst § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG auch Bezüge aus der Beteiligung an ausländischen Gesellschaften, die ihrer Struktur nach einer nach deutschem Recht errichteten AG oder GmbH im Wesentlichen entsprechen (Senatsurteile vom 20.10.2010 - I R 117/08, BFHE 232, 15;… vom 11.10.2017 - I R 42/15, BFH/NV 2018, 616).
• BFH, 18.12.2013 - I B 85/13

  Ernstliche Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 4h EStG 2002 n. F. - …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Ist die Rechtslage nicht eindeutig, so ist im summarischen Verfahren nicht abschließend zu entscheiden, sondern im Regelfall die Vollziehung auszusetzen (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Senatsbeschlüsse vom 18.12.2013 - I B 85/13, BFHE 244, 320, BStBl II 2014, 947;… vom 04.03.2020 - I B 57/18, BFH/NV 2020, 1236).
• BFH, 24.10.2018 - I R 69/16

  Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG bei "total buy out"-Vertrag

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Die Antragstellerin ist als Vergütungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer auch berechtigt, diese Anmeldung mit einem Einspruch (§ 347 Abs. 1 AO) anzufechten und in einem Rechtsbehelfsverfahren überprüfen zu lassen, obwohl sie auf ihren eigenen Angaben beruht (vgl. allgemein Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389 zur Anmeldung von Lohnsteuer; Senatsurteil vom 24.10.2018 - I R 69/16, BFHE 263, 146, BStBl II 2019, 401 zur Anmeldung von Steuerabzugsbeträgen nach § 50a EStG, jeweils m.w.N.).
• BGH, 05.07.2004 - II ZR 389/02

  Maßgebliches Recht für Haftung der Gesellschafter einer in den USA gegründeten …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Die Antragstellerin verfügt durch ihr Grundstück in Z auch weiterhin über geschäftliche Aktivitäten in den USA (vgl. zu diesem Kriterium BGH-Urteile vom 05.07.2004 - II ZR 389/02, GmbH-Rundschau --GmbHR-- 2004, 1225; vom 13.10.2004 - I ZR 245/01, GmbHR 2005, 51).
• BGH, 13.10.2004 - I ZR 245/01

  "GEDIOS Corporation"; Anforderungen an die Betätigung einer US-amerikanischen …

  Auszug aus BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Die Antragstellerin verfügt durch ihr Grundstück in Z auch weiterhin über geschäftliche Aktivitäten in den USA (vgl. zu diesem Kriterium BGH-Urteile vom 05.07.2004 - II ZR 389/02, GmbH-Rundschau --GmbHR-- 2004, 1225; vom 13.10.2004 - I ZR 245/01, GmbHR 2005, 51).
• BFH, 04.03.2020 - I B 57/18

  Gemeinnützigkeitsrechtliches Ausschließlichkeitsgebot - Zurechnung von …
• BFH, 11.10.2017 - I R 42/15

  Besteuerung von Ausschüttungen einer US-amerikanischen "S-Corporation" an einen …
• BFH, 08.01.2019 - II B 62/18

  Anteilserwerb durch Briefkastengesellschaft als ein der Grunderwerbsteuer …
• FG Baden-Württemberg, 14.01.2009 - 4 K 4968/08

  Besteuerung einer nach dem Recht des Staates Florida gegründeten LLC - Einordnung …
• BFH, 10.12.2019 - I B 35/19

  Drittanfechtungsrecht der Gesellschafter gegen den Bescheid zur Feststellung des …
• BFH, 17.05.2005 - I B 108/04

  Haftungsbescheid; AdV wegen mangelnden Steuerabzugs für künstlerische …
• BFH, 18.05.2021 - I B 76/20

  Inhaltsgleich mit BFH-Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV): Einordnung …

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• BFH, 11.10.2023 - I R 23/23

  Unionsrechtmäßigkeit der Fondsbesteuerung nach dem InvStG 2004

  Rn. 17 b) Ausländische Gebilde unterliegen der unbeschränkten oder beschränkten Körperschaftsteuerpflicht nur dann, wenn sie nach ihrer wirtschaftlichen und rechtlichen Struktur --ungeachtet einer gegebenenfalls nach ausländischem Recht bestehenden Rechtspersönlichkeit-- einem deutschen Körperschaftsteuersubjekt entsprechen (sogenannter Typenvergleich; ständige Senatsrechtsprechung, z.B. Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216; vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399; vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875; Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489).
• BFH, 24.11.2021 - I B 44/21

  Zur Frage einer (passiven) Entstrickung durch Umsetzung des AOA in § 1 Abs. 5 …

  Ernstliche Zweifel i.S. von § 69 Abs. 2 Satz 2 FGO liegen bereits dann vor, wenn bei summarischer Prüfung des angefochtenen Bescheides neben für seine Rechtmäßigkeit sprechenden Umständen gewichtige Gründe zutage treten, die Unentschiedenheit oder Unsicherheit in der Beurteilung von Rechtsfragen oder Unklarheit in der Beurteilung entscheidungserheblicher Tatfragen bewirken (ständige Rechtsprechung seit BFH-Beschluss vom 10.02.1967 - III B 9/66, BFHE 87, 447, BStBl III 1967, 182; zuletzt Senatsbeschlüsse vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489, und I B 76/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1491).
• BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

  Deshalb kam es im Rahmen der Ermessensentscheidung über die Haftungsinanspruchnahme nicht darauf an, ob die Klägerin in der Rechtsform einer LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft zu qualifizieren ist (zum sog. Rechtstypenvergleich einer LLC vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; Senatsbeschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), juris; BMF-Schreiben vom 19.03.2004, BStBl I 2004, 411) und welche Auswirkungen dies auf die Abkommensberechtigung hat (vgl. auch Senatsurteil vom 26.06.2013 - I R 48/12, BFHE 242, 195, BStBl II 2014, 367 zur S-Corporation).

• BFH, 12.04.2022 - VIII R 35/19

  Keine Kapitalertragsteuerpflicht einer im Rückwirkungszeitraum beschlossenen und …

  Rn. 17 a) Die Klägerin ist als Steuerentrichtungspflichtige berechtigt, ihre eigene Kapitalertragsteuer-Anmeldung als Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung (s. II.1.a) mit dem Einspruch und der Klage anzufechten und diese Steuerfestsetzung im Einspruchs- bzw. Klageverfahren auf ihre Rechtmäßigkeit hin überprüfen zu lassen (vgl. BFH-Beschlüsse vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489, und I B 76/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1491, jeweils Rz 9).
• BFH, 13.03.2024 - I R 2/20

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 13.03.2024 I R 1/20 - …

  Denn die Klägerin ist eine SICAV, die nach den vom FG im angefochtenen Urteil getroffenen Feststellungen zu dem für die körperschaftsteuerrechtliche Steuerrechtssubjektivität entscheidenden sogenannten Rechtstypenvergleich (z.B. Senatsurteil vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875; Senatsbeschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489) dem Typus nach einer deutschen Investmentaktiengesellschaft entspricht (vgl. auch allgemein Senatsurteil vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399, Rz 31 ff.; Brandis/Heuermann/Rengers, § 1 KStG Rz 146 "Luxemburg").
• BFH, 13.09.2023 - I B 11/22

  Hinzurechnungsbesteuerung gemäß §§ 7 ff. AStG: Verfassungs- und unionsrechtliche …

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Verwaltungsakts liegen bereits dann vor, wenn bei summarischer Prüfung des angefochtenen Bescheids neben für seine Rechtmäßigkeit sprechenden Umständen gewichtige Gründe zutage treten, die Unentschiedenheit oder Unsicherheit in der Beurteilung von Rechtsfragen oder Unklarheit in der Beurteilung entscheidungserheblicher Tatfragen bewirken (ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsbeschlüsse vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489 und I B 76/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1491; vom 24.11.2021 - I B 44/21 (AdV), BFHE 275, 136, BStBl II 2022, 431).
• BFH, 18.05.2021 - I B 76/20

  Inhaltsgleich mit BFH-Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV): Einordnung …

  NV: Die Einordnung einer nach dem Recht des US-Bundesstaats Colorado gegründeten LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft richtet sich nach dem sog. Typenvergleich unter Berücksichtigung der im BMF-Schreiben vom 19.03.2004 (BStBl I 2004, 411) genannten Merkmale (Bestätigung der Rechtsprechung, vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263); Parallelentscheidung zu I B 75/20 (AdV).
• FG Baden-Württemberg, 13.03.2026 - 5 K 1969/23

  Löst der Austausch einer Verwaltungsgesellschaft eines Investmentfonds in …

  Rn. 100 bb) Zum sogenannten Typenvergleich hat der BFH entschieden, ausländische Gebilde unterlägen der Körperschaftsteuerpflicht nur dann, wenn sie nach ihrer wirtschaftlichen und rechtlichen Struktur -ungeachtet einer gegebenenfalls nach ausländischem Recht bestehenden Rechtspersönlichkeit- einem deutschen Körperschaftsteuersubjekt entsprächen (Urteile vom 25.10.2016 - I R 54/14, BFHE 256, 66, BStBl II 2017, 1216; vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399; vom 18.05.2021 - I R 12/18, BStBl II 2021, 875; Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), BFH/NV 2021, 1489).
• FG Köln, 27.10.2021 - 3 K 2815/16

  Berücksichtigung eines festgestellten vortragsfähigen Gewerbeverlusts nach …

  Vielmehr könne es ausreichen, wenn die besonders bedeutsamen Merkmale der Geschäftsführung und Vertretung, der beschränkten Haftung und der Gewinnverteilung sowie zusätzlich das Merkmal der formalen Gründungsvoraussetzungen für eine Gleichstellung mit einer inländischen Kapitalgesellschaft sprechen (vgl. BFH-Beschlüsse vom 18.05.2021, I B 75/20 und I B 76/20, BFH/NV 2021, 1489 und 1491).
• FG München, 12.11.2025 - 6 V 1072/25

  Verdeckte Gewinnausschüttung an den Gesellschafter-Geschäftsführer durch …

  Zu diesen gehören auch verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) als sonstige Bezüge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG (BFH, Beschluss vom 18. Mai 2021 - I B 75/20 (AdV) -, Rn. 14, BFH/NV 2021, 1489).