Volltextveröffentlichungen (14)

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• Bundesfinanzhof

  AStG § 1 Abs 1, AStG § 1 Abs 4, KStG § 8 Abs 3 S 2, EStG § 6 Abs 6 S 2, EG Art 43, AEUV Art 49, EGAbk CZE Art 45 Abs 3
  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG

• rechtsinformationen.bund.de

  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 1 Abs 1 AStG, § 1 Abs 4 AStG vom 16.05.2003, § 8 Abs 3 S 2 KStG 2002, § 6 Abs 6 S 2 EStG 2002, Art 43 EG
  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG

• IWW

  § 122 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § ... 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 1 Abs. 1 des Gesetzes über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz), § 1 Abs. 1 AStG, § 21 Abs. 11 Satz 1 AStG, § 1 Abs. 4 AStG, §§ 13, 15, 18, 21 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 118 Abs. 2 FGO, § 1 Abs. 2 Nr. 1 3. Alternative AStG, Art. 43 des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft, Art. 43 EG, Art. 49 AEUV, § 1 Abs. 2 AStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 4 Abs. 1 EStG, § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 6 EStG, § 6 Abs. 6 Satz 1 EStG, § 6 Abs. 6 Satz 2 EStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 1 Abs. 1, Abs. 4 AStG, § 1 Abs. 2 Nr. 2 AStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 4 Abs. 5 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 1 KStG, R 14.7 Abs. 2 Satz 2 KStR 2015, § 1 AStG, § 143 Abs. 2 FGO

• IWW

  § 122 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § ... 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 1 Abs. 1 des Gesetzes über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz), § 1 Abs. 1 AStG, § 21 Abs. 11 Satz 1 AStG, § 1 Abs. 4 AStG, §§ 13, 15, 18, 21 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 118 Abs. 2 FGO, § 1 Abs. 2 Nr. 1 3. Alternative AStG, Art. 43 des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft, Art. 43 EG, Art. 49 AEUV, § 1 Abs. 2 AStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 4 Abs. 1 EStG, § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 6 EStG, § 6 Abs. 6 Satz 1 EStG, § 6 Abs. 6 Satz 2 EStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 1 Abs. 1, Abs. 4 AStG, § 1 Abs. 2 Nr. 2 AStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 4 Abs. 5 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 1 KStG, R 14.7 Abs. 2 Satz 2 KStR 2015, § 1 AStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der außerbilanziellen Korrektur der Vereinbarung der Zinslosigkeit eines Darlehens an eine im Ausland ansässige Tochtergesellschaft

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der außerbilanziellen Korrektur der Vereinbarung der Zinslosigkeit eines Darlehens an eine im Ausland ansässige Tochtergesellschaft

• Betriebs-Berater

  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und § 8 Abs. 3 S. 2 KStG

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AStG i.d.F. des StVergAbG § 1 Abs. 1; AStG i.d.F. des StVergAbG § 1 Abs. 4; KStG § 8 Abs. 3 S. 2; EStG § 6 Abs. 6 S. 2; EG Art. 43; AEUV Art. 49
  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG zu § 8 Abs. 3 S. 2 KStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zulässigkeit der außerbilanziellen Korrektur der Vereinbarung der Zinslosigkeit eines Darlehens an eine im Ausland ansässige Tochtergesellschaft

• rechtsportal.de

  Zulässigkeit der außerbilanziellen Korrektur der Vereinbarung der Zinslosigkeit eines Darlehens an eine im Ausland ansässige Tochtergesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (8)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  "Grenzüberschreitende Dreieckskonstellationen" - und der Verzicht auf die Darlehenszinsen

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und § 8 Abs. 3 S. 2 KStG

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen - Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Außerbilanzielle Korrektur der Gewinnminderung aufgrund eines vereinbarten zinslosen Darlehens

• pwc.de (Kurzinformation)

  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Verhältnis von § 1 Abs. 1 AStG und verdeckter Gewinnausschüttung in grenzüberschreitendem Dreiecksverhältnis

• haufe.de (Kurzinformation)

  Verzicht auf Darlehenszinsen in grenzüberschreitenden Dreieckskonstellationen

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Einkünftekorrektur für grenzüberschreitende Darlehen an verbundene Unternehmen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Fremdvergleich

  Übersicht

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AStG § 1 ; GewStG § 9 Nr 3 S 1

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AStG § 1, GewStG § 9 Nr 3 S 1
  Außensteuerrecht, Hinzurechnung, Darlehenszinsen, Verzicht, Verdeckte Einlage, Gewerbeertrag, Kürzung

Papierfundstellen

• BB 2020, 2528
• DB 2020, 2160

Wird zitiert von ... (16)Zitiert selbst (37)

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• EuGH, 31.05.2018 - C-382/16

  Hornbach-Baumarkt - Vorlage zur Vorabentscheidung - Niederlassungsfreiheit - …

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Wird die Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG auf einen Zinsverzicht gegenüber einer ausländischen Darlehensnehmerin gestützt, muss dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit eingeräumt werden, den Nachweis für etwaige wirtschaftliche Gründe für den Abschluss des (nicht fremdüblichen) Geschäfts zu erbringen (EuGH-Urteil Hornbach-Baumarkt vom 31.05.2018 - C-382/16, EU:C:2018:366, HFR 2018, 580).

  Rn. 20 aa) Zwar stellt nach der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union --früher: Europäischer Gerichtshof-- (EuGH) eine Regelung wie diejenige des § 1 Abs. 1 AStG grundsätzlich eine zur Wahrung der ausgewogenen Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedstaaten gerechtfertigte Beschränkung der Niederlassungsfreiheit (Art. 43 des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft i.d.F. des Vertrags von Nizza zur Änderung des Vertrags über die Europäische Union, der Verträge zur Gründung der Europäischen Gemeinschaften sowie einiger damit zusammenhängender Rechtsakte --EG--, Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften --ABlEG-- 2002, Nr. C 325, 1, jetzt Art. 49 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union i.d.F. des Vertrags von Lissabon zur Änderung des Vertrags über die Europäische Union und des Vertrags zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft --AEUV--, Amtsblatt der Europäischen Union --ABlEU-- 2008, Nr. C 115, 47) dar (EuGH-Urteil Hornbach-Baumarkt vom 31.05.2018 - C-382/16, EU:C:2018:366, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2018, 580).

  Rn. 21 bb) Allerdings müsse dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit eingeräumt werden, Nachweise für etwaige wirtschaftliche Gründe für den Abschluss des Geschäfts zu erbringen (EuGH-Urteil Hornbach-Baumarkt, EU:C:2018:366, Rz 57, HFR 2018, 580).

  Rn. 25 (2) Das FG wird sodann davon auszugehen haben, dass die im EuGH-Urteil Hornbach-Baumarkt (EU:C:2018:366, HFR 2018, 580) genannten wirtschaftlichen Gründe (hier: "gewisse" Finanzierungsverantwortung der Klägerin für C s.r.o.; Partizipation an deren Erfolg z.B. über Gewinnausschüttungen) nicht i.S. eines Automatismus Vorrang vor der Wahrung der territorialen Besteuerungsrechte der Mitgliedstaaten haben.

• BFH, 20.08.1986 - I R 150/82

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Kapitalgesellschaft - Übertragung eines …

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Rn. 49 a) Dieser Verzicht führt nach den bindenden Feststellungen des FG (§ 118 Abs. 2 FGO) --dem Grunde nach-- zu einer verdeckten Einlage der Klägerin in die C s.r.o. Nach ständiger Rechtsprechung ist die Vorteilszuwendung zwischen Schwestergesellschaften so zu beurteilen, dass die leistende Tochtergesellschaft den Vorteil zunächst an die gemeinsame Muttergesellschaft --im Wege einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA)-- leitet, die diesen sodann der anderen Tochtergesellschaft zuführt (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348; vgl. auch Senatsurteile vom 13.06.2018 - I R 94/15, BFHE 262, 79; vom 20.08.1986 - I R 150/82, BFHE 149, 25, BStBl II 1987, 455).

  Rn. 51 bb) Bei der Klägerin als Organträgerin der A GmbH ist die vGA als vorweggenommene Gewinnabführung anzusehen (vgl. Senatsurteil vom 22.08.2007 - I R 32/06, BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961; a.A. wohl noch Senatsurteil in BFHE 149, 25, BStBl II 1987, 455).

  Offen bleiben kann vorliegend, ob diese Kürzung aus dem hinzuzurechnenden Einkommen der A GmbH (so noch Senatsurteil in BFHE 149, 25, BStBl II 1987, 455) oder bei der Einkommensermittlung der Klägerin selbst erfolgt (R 14.7 Abs. 2 Satz 2 KStR 2015;… Dötsch in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, a.a.O., § 14 KStG Rz 773, 780 f.;… Rödder/Liekenbrock in Rödder/Herlinghaus/Neumann, a.a.O., § 14 Rz 541) oder ob es sich hierbei um einen Vorgang handelt, der lediglich rein vermögensumschichtenden Charakter hat; jedenfalls bliebe die durch die verdeckte Einlage bewirkte Erhöhung des Beteiligungswerts nach sämtlichen Varianten insgesamt außer Ansatz.

• BFH, 23.06.2010 - I R 37/09

  Geschäftsbeziehung" i. S. des § 1 AStG a. F. - Vergabe eines zinslosen …

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Letzteres ist insbesondere dann der Fall, wenn die Darlehensgewährung eine unzureichende Eigenkapitalausstattung der Kapitalgesellschaft ausgleicht und eine notwendige Bedingung dafür ist, dass diese Gesellschaft die ihr zugedachte wirtschaftliche Funktion erfüllen kann (Senatsurteile vom 23.06.2010 - I R 37/09, BFHE 230, 156, BStBl II 2010, 895; in BFHE 194, 53, BStBl II 2002, 720;… in BFH/NV 2009, 123;… Senatsbeschluss vom 29.04.2009 - I R 26/08, BFH/NV 2009, 1648).

  Zwar sind Assoziationsabkommen nach der Rechtsprechung des EuGH "integrierende Bestandteile der Gemeinschaftsrechtsordnung" (vgl. Senatsurteil in BFHE 230, 156, BStBl II 2010, 895, m.w.N.); insbesondere die danach zu gewährende Niederlassungsfreiheit hat unmittelbare Wirkung und räumt den Angehörigen des Assoziierungsstaats entsprechende Rechte ein (z.B. EuGH-Urteile Jany u.a. vom 20.11.2001 - C-268/99, EU:C:2001:616, Slg. 2001, I-8615; Barkoci und Malik vom 27.09.2001 - C-257/99, EU:C:2001, 491, Slg. 2001, I-6557; Kondova vom 27.09.2001 - C-235/99, EU:C:2001:489, Slg. 2001, I-6427; Gloszczuk vom 27.09.2001 - C-63/99, EU:C:2001:488, Slg. 2001, I-6369).

  Die Beteiligung eines Inländers an einer tschechischen Kapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik ist hiernach nicht geschützt (s. bereits Senatsurteil in BFHE 230, 156, BStBl II 2010, 895;… Senatsbeschlüsse vom 17.05.2005 - I B 108/04, BFH/NV 2005, 1778;… vom 07.01.2004 - I S 5, 6/03 (PKH), BFH/NV 2004, 637, dort bezogen auf die Türkei).

• BFH, 27.08.2008 - I R 28/07

  "Geschäftsbeziehung" i.S. des § 1 AStG - erstmalige Anwendung einer …

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Er hat ferner erkannt, dass diese Beurteilung gleichermaßen für diejenige Fassung des Außensteuergesetzes gilt, die durch das Steueränderungsgesetz 1992 vom 25.02.1992 (BGBl I 1992, 297, BStBl I 1992, 146) geschaffen worden war und seit dem 01.01.1992 gegolten hatte (Senatsurteil vom 27.08.2008 - I R 28/07, BFH/NV 2009, 123).

  Danach konnten beispielsweise unverzinsliche Gesellschafterdarlehen dann nicht Gegenstand einer Geschäftsbeziehung sein, wenn sie entweder nach den Vorschriften des für die Darlehensnehmerin maßgeblichen Gesellschaftsrechts als Zuführung von Eigenkapital anzusehen sind (Senatsurteil vom 30.05.1990 - I R 97/88, BFHE 160, 567, BStBl II 1990, 875) oder wenn sie der Zuführung von Eigenkapital in einer Weise nahestehen, die eine steuerrechtliche Gleichbehandlung mit jener gebieten (Senatsurteil in BFH/NV 2009, 123).

  Letzteres ist insbesondere dann der Fall, wenn die Darlehensgewährung eine unzureichende Eigenkapitalausstattung der Kapitalgesellschaft ausgleicht und eine notwendige Bedingung dafür ist, dass diese Gesellschaft die ihr zugedachte wirtschaftliche Funktion erfüllen kann (Senatsurteile vom 23.06.2010 - I R 37/09, BFHE 230, 156, BStBl II 2010, 895; in BFHE 194, 53, BStBl II 2002, 720; in BFH/NV 2009, 123;… Senatsbeschluss vom 29.04.2009 - I R 26/08, BFH/NV 2009, 1648).

• BFH, 26.10.1987 - GrS 2/86

  Zur unentgeltlichen Überlassung von Nutzungsvorteilen

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Da es sich bei dem Vorteil, das Darlehen zinslos nutzen zu können, jedoch steuerrechtlich um kein einlagefähiges Wirtschaftsgut handelt und dieser im Zusammenhang mit der Beteiligung der Klägerin an der C s.r.o. "verbraucht" wird, würde hierdurch zugleich das Einkommen der Klägerin gemindert (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 26.10.1987 - GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348;… vgl. auch Senatsurteil vom 04.02.2014 - I R 32/12, BFH/NV 2014, 1090, m.w.N.) mit der weiteren Folge, dass die Zinseinnahmen im Ergebnis nicht erfasst würden (vgl. auch Dötsch in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 14 KStG Rz 782; Rödder/Liekenbrock in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 14 Rz 552;… a.A. Brinkmann, Die steuerliche Betriebsprüfung, 2015, S. 33, 37) und demgemäß auch der "zutreffende Inlandsgewinn" nicht besteuert würde.

  Rn. 49 a) Dieser Verzicht führt nach den bindenden Feststellungen des FG (§ 118 Abs. 2 FGO) --dem Grunde nach-- zu einer verdeckten Einlage der Klägerin in die C s.r.o. Nach ständiger Rechtsprechung ist die Vorteilszuwendung zwischen Schwestergesellschaften so zu beurteilen, dass die leistende Tochtergesellschaft den Vorteil zunächst an die gemeinsame Muttergesellschaft --im Wege einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA)-- leitet, die diesen sodann der anderen Tochtergesellschaft zuführt (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348; vgl. auch Senatsurteile vom 13.06.2018 - I R 94/15, BFHE 262, 79; vom 20.08.1986 - I R 150/82, BFHE 149, 25, BStBl II 1987, 455).

• BFH, 31.05.2005 - I R 35/04

  Sonderposten mit Rücklageanteil in der Handelsbilanz kein Schuldposten

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Maßgeblich ist hiernach nicht derjenige Betrag, für den das betreffende Wirtschaftsgut im Fall der Zerschlagung des Betriebs veräußert werden könnte (Liquidationswert), sondern der an den objektiven Gegebenheiten des Betriebs orientierte Fortführungswert (Senatsurteil vom 31.05.2005 - I R 35/04, BFHE 210, 487, BStBl II 2006, 132).

  Im Allgemeinen ist der Teilwert einer Forderung mit Null anzusetzen, wenn sich die Forderungen gegen eine überschuldete Kapitalgesellschaft richten und Gläubiger ein Gesellschafter dieser Gesellschaft ist (Senatsurteile in BFHE 210, 487, BStBl II 2006, 132;… vom 15.10.1997 - I R 103/93, BFH/NV 1998, 572).

• FG Sachsen, 26.01.2016 - 3 K 653/11

  Entstehen einer verdeckten Einlage durch den Verzicht auf Darlehenszinsen …

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 26.01.2016 - 3 K 653/11 aufgehoben.

  Rn. 3 Die Klage hatte keinen Erfolg (Sächsisches Finanzgericht --FG--, Urteil vom 26.01.2016 - 3 K 653/11, Entscheidungen der Finanzgerichte 2016, 1328).

• BFH, 29.11.2000 - I R 85/99

  Anwendung des § 1 AStG auf Garantieerklärung zugunsten einer Konzerngesellschaft

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Rn. 14 (1) Der Senat hat zwar zu der im Jahr 1985 geltenden Rechtslage entschieden, dass die Garantieerklärung einer Konzern-Obergesellschaft zugunsten eines anderen konzernangehörigen Unternehmens nicht im Rahmen einer Geschäftsbeziehung zwischen den beiden Unternehmen abgegeben wird, wenn die begünstigte Gesellschaft mangels ausreichender Eigenkapitalausstattung ohne sie ihre konzerninterne Funktion nicht erfüllen könnte (Senatsurteil vom 29.11.2000 - I R 85/99, BFHE 194, 53, BStBl II 2002, 720).

  Letzteres ist insbesondere dann der Fall, wenn die Darlehensgewährung eine unzureichende Eigenkapitalausstattung der Kapitalgesellschaft ausgleicht und eine notwendige Bedingung dafür ist, dass diese Gesellschaft die ihr zugedachte wirtschaftliche Funktion erfüllen kann (Senatsurteile vom 23.06.2010 - I R 37/09, BFHE 230, 156, BStBl II 2010, 895; in BFHE 194, 53, BStBl II 2002, 720;… in BFH/NV 2009, 123;… Senatsbeschluss vom 29.04.2009 - I R 26/08, BFH/NV 2009, 1648).

• BFH, 09.06.1997 - GrS 1/94

  Personengesellschaften - Verzicht des Gesellschafters auf Forderungen gegenüber …

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Nach der Rechtsprechung des Großen Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) führt ein durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasster Forderungsverzicht zu einer verdeckten Einlage (nur) in Höhe des Teilwerts der Forderung im Zeitpunkt des Verzichts (Beschluss vom 09.06.1997 - GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307).
• BFH, 27.02.2019 - I R 73/16

  Rechtsprechungsänderung zur sog. Sperrwirkung nach Art. 9 Abs. 1 OECD-MustAbk

  Auszug aus BFH, 27.11.2019 - I R 40/19

  Aus den Formulierungen des Urteils (vgl. dort Rz 54, 56 f.: "können") ergibt sich vielmehr zweifelsfrei, dass das nationale Gericht Gründe dieser Art zu berücksichtigen und damit im Rahmen einer Abwägung daran zu messen hat, mit welchem Gewicht die jeweils zu beurteilende Abweichung vom Maßstab des Fremdüblichen in den Territorialitätsgrundsatz und die hierauf gründende Zuordnung der Besteuerungsrechte eingreift (Senatsurteil vom 27.02.2019 - I R 73/16, BFHE 263, 525, BStBl II 2019, 394).
• BFH, 22.08.2007 - I R 32/06

  Dauerverluste kommunaler Eigenbetriebe sind steuerpflichtig
• BFH, 13.06.2018 - I R 94/15

  Hinzurechnung passiver Einkünfte nach § 8 AStG und Gegenbeweis - verdeckte …
• BFH, 20.08.2003 - I R 49/02

  Wertberichtigung einer Forderung
• BFH, 04.12.1996 - I R 54/95

  Steuerbilanz - Nichtabziehbare Betriebsausgabe - Kapitalgesellschaft - …
• BFH, 21.10.2009 - I R 114/08

  Schlussurteil "Columbus Container Services": § 20 Abs. 2 und 3 i. V. m. §§ 7 ff. …
• EuGH, 20.11.2001 - C-268/99

  Jany u.a. - "Außenbeziehungen - Assoziierungsabkommen Gemeinschaften/Republik …
• BFH, 27.02.2019 - I R 51/17

  Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG bei gewinnmindernder Ausbuchung sowie …
• BFH, 10.01.2007 - I R 87/03

  Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger Künstler innerhalb der Europäischen …
• BFH, 11.11.2015 - I R 5/14

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Teilwertabschreibung auf Zinsforderungen nach …
• BFH, 27.05.2009 - I R 53/08

  Zuordnung von Anschaffungskosten bei Aufgeld im Rahmen einer Kapitalerhöhung
• BFH, 09.08.2006 - I R 31/01

  Körperschaftsteuerbelastung des Betriebsstättengewinns einer …
• BFH, 04.02.2014 - I R 32/12

  Zinslose Darlehen zwischen Tochterkapitalgesellschaften - Verbrauch des …
• BFH, 18.12.2002 - I R 51/01

  Vororganschaftliche Mehrabführungen
• BFH, 15.10.1997 - I R 103/93

  Verdeckte Einlage bei Forderungsverzicht
• BFH, 17.05.2005 - I B 108/04

  Haftungsbescheid; AdV wegen mangelnden Steuerabzugs für künstlerische …
• EuGH, 27.09.2001 - C-63/99

  DREI URTEILE DES GERICHTSHOFES BETREFFEN DAS RECHT POLNISCHER, TSCHECHISCHER UND …
• EuGH, 27.09.2001 - C-257/99

  Barkoci und Malik - "Außenbeziehungen - Assoziationsabkommem EWG-Tschechische …
• BFH, 07.01.2004 - I S 5/03

  § 2a EStG : Vermietungsverluste in der Türkei; Abzug von Umzugskosten als …
• BFH, 09.11.1988 - I R 335/83

  Verdeckte Gewinnausschüttungen einer ausländischen Kapitalgesellschaft als …
• EuGH, 27.09.2001 - C-235/99

  Kondova - "Außenbeziehungen - Assoziationsabkommen EG-Bulgarien - …
• EuGH, 14.02.2019 - C-630/17

  Durch ein nationales Gesetz kann Kreditverträgen mit ausländischen Kreditgebern, …
• BFH, 30.05.1990 - I R 97/88

  Gewährung eines zinslosen Darlehens an ausländische Tochtergesellschaft kann zu …
• EuGH, 29.01.2002 - C-162/00

  Pokrzeptowicz-Meyer - "Außenbeziehungen - Assoziationsabkommen …
• EuGH, 02.10.1997 - C-122/96

  Saldanha und MTS Securities Corporation / Hiross
• BFH, 29.04.2009 - I R 26/08

  "Geschäftsbeziehung" in i.S. des § 1 AStG a.F. - zinsloses, unbesichertes …
• BFH, 31.08.2016 - I B 146/15

  Sachaufklärungsrüge - Formelle Korrespondenz bei verdeckter Einlage
• EuGH, 27.06.2018 - C-364/17

  Varna Holideis - Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem …

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• FG Rheinland-Pfalz, 16.08.2023 - 1 K 1472/13

  Gemeinschaftsrechtskonforme Auslegung des § 1 Abs. 1 AStG 2003 - § 1 AStG 2003 …

  Soweit der BFH mit Urteil vom 27. November 2019 I R 40/19 (BFH/NV 2020, 1307) im Übrigen darauf verweise, dass die Niederlassungsfreiheit des Art. 45 Assoziierungsabkommen Tschechien dem Grunde nach wie die des AEUV auszulegen sei, jedoch nicht den Herkunftsstaat, sondern nur den Aufnahmestaat verpflichte, sei diese anderweitige Interpretation unzutreffend, da auch der Wortlaut des Art. 49 AEUV explizit nur den Aufnahmestaat verpflichte, der EuGH jedoch zutreffend darauf hingewiesen habe, dass nur eine korrespondierende Verpflichtung des Herkunftsstaats der Niederlassungsfreiheit entsprechende Wirksamkeit verleihen könne.

  Rn. 24 Sie fühle sich in ihrer Auffassung, dass auf ihre Geschäftsbeziehungen in die Drittstaaten Tschechien und Schweiz auch die Kapitalverkehrsfreiheit Anwendung finde, da diese zum einen nicht von der Niederlassungsfreiheit des Art. 49 AEUV verdrängt werde und zum anderen auf die hier streitgegenständliche Regelung des § 1 AStG 2003 in der Fassung des StVergAbG vom 16. Mai 2003 die Stillhalteklausel des Art. 64 Abs. 1 AEUV nicht zur Anwendung komme, zudem durch verschiedene nach dem 5. November 2018 veröffentlichte BFH-Entscheidungen bestärkt (unter Bezugnahme auf BFH-Urteile vom 27. Februar 2019 I R 51/17, vom 19. Juni 2019 I R 32/17, I R 5/17, vom 14. August 2019 I R 14/18, vom 27. November 2019 I R 14/16 und vom 19. Februar 2020 I R 19/17).

  Rn. 32 Mit Beschluss vom 6. Mai 2019 ordnete der Berichterstatter gemäß § 155 FGO i.V.m. § 251 Abs. 1 ZPO das Ruhen des Klageverfahrens bis zum Abschluss des beim BFH anhängigen Revisionsverfahrens I R 14/16 an.

  Die hier vertretene Rechtsauffassung sei im Übrigen zwischenzeitlich durch das BFH-Urteil vom 27. November 2019 I R 40/19 bestätigt worden.

  Aus der Formulierung des Urteils ergebe sich vielmehr zweifelsfrei, dass das nationale Gericht Gründe dieser Art zu berücksichtigen und damit im Rahmen einer Abwägung daran zu messen habe, mit welchem Gewicht die jeweils zu beurteilende Abweichung vom Maßstab des Fremdüblichen in den Territorialitätsgrundsatz und die hierauf gründende Zuordnung der Besteuerungsrechte eingreife (unter Bezugnahme auf BFH vom 27. November 2019 I R 40/19 und vom 27. Februar 2019 I R 73/16).

  Die Beteiligung eines Inländers an einer tschechischen Kapitalgesellschaft in der Tschechischen Republik sei hiernach nicht geschützt (BFH, Urteil vom 27. November 2019 I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307).

  Vielmehr ist § 1 AStG 2003 gemeinschaftsrechtskonform und im Einklang mit den regelungsimmanenten Wertungen dahin auszulegen, dass der Steuerpflichtige die Möglichkeit erhält, aus seiner Gesellschafterstellung resultierende wirtschaftliche Gründe für die Vereinbarung nicht fremdüblicher Bedingungen mit einer nahestehenden Person im Ausland darzulegen und nachzuweisen (so auch BFH, Urteil vom 27. November 2019 I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307; vgl. zur "geltungserhaltenden Reduktion" gemeinschaftsrechtswidriger nationaler Vorschriften im Übrigen u.a. BFH, Urteil vom 21. Oktober 2009 I R 114/08, BFHE 227, 64, BStBl II 2010, 774, unter 4. c) bb); BFH, Urteil vom 25. August 2009 I R 88, 89/07, BFHE 226, 296, BStBl II 2016, 438, unter C. III. 2.; Gosch DStR 2007, 1553).

  Der BFH weist zutreffend darauf hin, dass die vom Steuerpflichtigen nachgewiesenen wirtschaftlichen Gründe die Anwendung des § 1 AStG 2003 nicht im Sinne eines Automatismus ausschließen (BFH, Urteile vom 27. Februar 2019 I R 73/16, BFHE 263, 525, BStBl II 2019, 394; vom 27. November 2019 I R 40/19, BFHE 268, 1).

• BFH, 09.08.2023 - I R 54/19

  Einkünftekorrektur bei Produktionsverlagerung auf eine Schwestergesellschaft im …

  Der Senat hat zwar in seinem Urteil vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16) (BFHE 268, 1) unter Hinweis auf den Wortlaut des § 1 Abs. 1 AStG ("unbeschadet anderer Vorschriften") dahin erkannt, dass der Regelung in § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG kein Vorrang gegenüber der Regelung des § 1 Abs. 1 AStG zukommt, dass beide Vorschriften vielmehr "[einander] überlagern".

  Rn. 22 c) Nach der Rechtsprechung des Senats gelten für den Fremdvergleich im Rahmen der vGA im Grundsatz keine anderen Maßgaben als im Rahmen des § 1 Abs. 1 AStG (Senatsurteile vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1; vom 18.05.2021 - I R 4/17, BFHE 273, 440, BStBl II 2023, 678).

  Die Entscheidung darüber, wie der Fremdvergleich im Einzelfall durchzuführen ist, obliegt grundsätzlich dem FG (z.B. Senatsurteile vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1; vom 18.05.2021 - I R 4/17, BFHE 273, 440, BStBl II 2023, 678, jeweils m.w.N. aus der Rechtsprechung).

  Ist dies nicht der Fall, muss sie auch dann Bestand haben, wenn sich aus den vom FG vorgefundenen tatsächlichen Umständen gleichermaßen andere Beträge hätten ableiten lassen (z.B. Senatsurteile vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1; vom 18.05.2021 - I R 4/17, BFHE 273, 440, BStBl II 2023, 678, jeweils m.w.N. aus der Rechtsprechung).

  Rn. 26 bb) Zur Ermittlung fremdvergleichskonformer Verrechnungspreise im Rahmen von Lieferungs- und sonstigen Leistungsverhältnissen zwischen verbundenen Unternehmen werden vorrangig die sogenannten transaktionsbezogenen Standardmethoden --Preisvergleichsmethode, Wiederverkaufspreismethode, Kostenaufschlagsmethode-- angewendet (z.B. Senatsurteile vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1; vom 18.05.2021 - I R 4/17, BFHE 273, 440, BStBl II 2023, 678, jeweils m.w.N. aus der Rechtsprechung).

• FG Hamburg, 24.03.2023 - 6 K 241/21

  Internationales Steuerrecht: Verhältnis von § 1 AStG zur verdeckten …

  Rn. 17 Der Beklagte stütze sich ausschließlich auf das Urteil des BFH in der Sache I R 40/19.

  Bestätigt werde dieses Ergebnis durch die Ergänzung des § 1 Abs. 1 AStG durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (BGBl. I 2007, 1912), wonach weitergehende Berichtigungen durch den Fremdvergleichsgrundsatz als nach anderen Vorschriften neben den Rechtsfolgen der anderen Vorschriften durchzuführen seien (BFH, Urteil vom 27. November 2019, I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307, juris Rn. 42 ff.).

  Ein solcher Fall sei gegeben, wenn ein aus einer Korrektur nach § 8 Absatz 3 Satz 2 KStG resultierender Vorteilsverbrauch wiederum im Inland zu berücksichtigen wäre, da sich die verdeckte Gewinnausschüttung und der sich daraus ergebende Vorteilsverbrauch insoweit neutralisierten (BMF-Schreiben vom 14. Juli 2021, BStBl. I, 2021, 1098, Tz. 1.4; unter Bezugnahme auf BFH, Urteil vom 27. November 2019, I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307).

  Rn. 48 (4) Nach Auffassung des Senats kann offenbleiben, ob aus der Formulierung "unbeschadet anderer Vorschriften" geschlossen werden kann, dass die verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) oder andere Korrekturnormen und § 1 AStG im Rahmen einer Idealkonkurrenz parallel anzuwenden sind (so wohl BFH, Urteil vom 27. November 2019, I R 40/19, I R 14/16, BFH/NV 2020, 1307, juris Rn. 42 ff;… Pohl in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 1 AStG Rn. 18, Stand: Dezember 2022; Krüger, DStZ 2023, 214, 224) oder § 1 AStG subsidiär hinter anderen Korrekturnormen zurücktritt (so BMF-Schreiben vom 14. Juli 2021, BStBl. I, 2021, 1098, Tz. 1.3;… Renger in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 8 KStG Rn. 255, Stand: Dezember 2022).

  Da es sich bei den Vorteilen der B-X - zu niedrige Lizenzgebühren und keine Entgelte für die Entgegennahme von Dienstleistungen des Tech-Centers der A GmbH - jedoch um steuerrechtlich nicht einlagefähige Wirtschaftsgüter handelt und diese im Zusammenhang der mittelbaren Beteiligung der Klägerin an der B-X "verbraucht" werden, würde hierdurch zugleich das Einkommen der Klägerin gemindert (vgl. BFH, Beschluss vom 26. Oktober 1987, GrS 2/86, BStBl. II 1988, 348; Urteil vom 4. Februar 2014, I R 32/12, BFH/NV 2014, 1090, Urteil vom 27. November 2019, I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307, juris Rn. 45).

  Rn. 54 Für die Einbeziehung der Ebene der Klägerin in die Vergleichsbetrachtung nach § 1 Abs. 1 Satz 3 KStG in der in den Streitjahren geltenden Fassung spricht auch, dass durch § 1 Abs. 1 AStG der zutreffende Inlandsgewinn erfasst werden soll (BFH, Urteil vom 27. November 2019, I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307, juris Rn. 44; BT-Drucks. VI/2883, 23).

  Aufgrund des Begriffs der nahe stehenden Person in Art. 1 Abs. 1 AStG, der eine wesentliche Beteiligung voraussetzt, ist regelmäßig vorrangig die Niederlassungsfreiheit betroffen (vgl. BFH, Urteil vom 27.11.2019, I R 40/19, BFH/NV 2020, 1307, juris Rn. 20).

• FG Saarland, 25.09.2024 - 1 K 1258/18

  Einkünfteberichtigung bei nicht fremdvergleichskonformen geschäftlichen Vorgängen …

  Hierbei kommt es seit der Neufassung des AStG durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz nicht mehr darauf an, ob die Darlehensnehmerin ihre unternehmerische Funktion mangels Eigenkapitalausstattung nicht erfüllen könnte (BFH vom 27. November 2019 I R 40/19 (I R 14/16), BFH/NV 2020, 1307).

  Denn die Niederlassungsfreiheit des Art. 49 AEUV ist erst auf die aus dem zinslosen Darlehen an die rumänische Tochtergesellschaft resultierenden Gewinnminderungen anwendbar, die ab dem Unionsbeitritt Rumäniens und somit ab dem 1. Januar 2007 eintreten (BFH vom 27. November 2019 I R 40/19 (I R 14/16), BFH/NV 2020, 1307; vom 19. Februar 2020 I R 19/17, BStBl II 2021, 223 m.w.N.).

  Dem Assoziierungsabkommen Rumänien (ABl 1994, L 357, 1, 12 f.) lässt sich nicht entnehmen, dass die Beteiligung eines Inländers an einer rumänischen Gesellschaft insoweit besonders geschützt wäre (so auch BFH vom 27. November 2019 I R 40/19 (I R 14/16), BFH/NV 2020, 1307 zum - insoweit gleichgelagerten - Assoziierungsabkommen Tschechien).

• BFH, 06.05.2026 - I R 29/22

  Einkünftekorrekturen bei Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen

  Für die Streitjahre 2005 bis 2007 bleibt es dagegen im Einklang mit der früheren Rechtsprechung bei einer "Überlagerung" der Korrekturvorschriften in dem Sinne, dass sich eine Gewinnkorrektur nach der einen Vorschrift erübrigt, wenn sie bereits nach der anderen vollzogen wurde (Senatsurteil vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1, BStBl II 2024, 670, Rz 42, m.w.N.).
• BFH, 13.03.2024 - I R 1/20

  Unionsrechtswidrigkeit der Besteuerung ausländischer Fonds nach dem InvStG 2004 - …

  Organisationsakte in diesem Sinne sind gesetzliche oder durch die Verwaltung getroffene Maßnahmen, durch die der bisherige Zuständigkeitsbereich der ursprünglich beklagten Behörde geändert wird (z.B. Senatsurteile vom 16.10.2002 - I R 17/01, BFHE 200, 521, BStBl II 2003, 631;… vom 20.08.2014 - I R 43/12, BFH/NV 2015, 306; vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1); soweit der Senat im Urteil vom 13.09.1972 - I R 130/70 (BFHE 107, 158, BStBl II 1973, 57) zur Aufgabenübertragung gemäß § 5 des Finanzverwaltungsgesetzes (FVG) die Auffassung vertreten hatte, dass es ungeachtet einer Aufgabenübertragung an eine Bundesfinanzbehörde jedenfalls im Revisionsverfahren nicht zu einem Beteiligtenwechsel komme, beruhte dies auf einer Auslegung des § 122 Abs. 1 FGO, die der BFH später aufgegeben hat (BFH-Urteil vom 01.08.1979 - VII R 115/76, BFHE 128, 251, BStBl II 1979, 714).
• BFH, 14.03.2024 - V R 51/20

  Spartenrechnung im Sinne des § 8 Abs. 9 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG)

  Rn. 11 Das FA B ist mit Wirkung zum 01.10.2022 aufgrund eines Organisationsaktes der Finanzverwaltung in die Zuständigkeit und hierdurch im Wege des gesetzlichen Beteiligtenwechsels in die Beteiligtenstellung des FA A eingetreten (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1;… BFH-Beschlüsse vom 31.08.2016 - I B 146/15, BFH/NV 2016, 1756;… vom 02.04.2014 - I B 21/13, BFH/NV 2014, 1216).
• BFH, 13.03.2024 - I R 2/20

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 13.03.2024 I R 1/20 - …

  Organisationsakte in diesem Sinne sind gesetzliche oder durch die Verwaltung getroffene Maßnahmen, durch die der bisherige Zuständigkeitsbereich der ursprünglich beklagten Behörde geändert wird (z.B. Senatsurteile vom 16.10.2002 - I R 17/01, BFHE 200, 521, BStBl II 2003, 631;… vom 20.08.2014 - I R 43/12, BFH/NV 2015, 306; vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1); soweit der Senat im Urteil vom 13.09.1972 - I R 130/70 (BFHE 107, 158, BStBl II 1973, 57) zur Aufgabenübertragung gemäß § 5 des Finanzverwaltungsgesetzes (FVG) die Auffassung vertreten hatte, dass es ungeachtet einer Aufgabenübertragung an eine Bundesfinanzbehörde jedenfalls im Revisionsverfahren nicht zu einem Beteiligtenwechsel komme, beruhte dies auf einer Auslegung des § 122 Abs. 1 FGO, die der BFH später aufgegeben hat (BFH-Urteil vom 01.08.1979 - VII R 115/76, BFHE 128, 251, BStBl II 1979, 714).
• BFH, 05.12.2024 - V R 11/23

  Reemtsma-Direktanspruch

  Rn. 16 Das FA ist mit Wirkung zum 01.03.2024 durch die Neunte Verordnung zur Änderung der Verordnung über die Zuständigkeiten der hessischen Finanzämter vom 22.02.2024 (Gesetz- und Verordnungsblatt für das Land Hessen 2024, Nr. 5) aufgrund eines Organisationsaktes der Finanzverwaltung in die Zuständigkeit und hierdurch im Wege des gesetzlichen Beteiligtenwechsels in die Beteiligtenstellung des FA B eingetreten (vgl. BFH-Urteile vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1, BStBl II 2024, 670;… vom 14.03.2024 - V R 51/20, BFHE 284, 330, BFH/NV 2024, 1092, Rz 11;… BFH-Beschlüsse vom 31.08.2016 - I B 146/15, BFH/NV 2016, 1756;… vom 02.04.2014 - I B 21/13, BFH/NV 2014, 1216).
• BFH, 14.03.2024 - V R 2/24

  Zuordnung von erstmalig zuzurechnendem Einkommen einer Organgesellschaft im …

  Rn. 8 Das FA B ist mit Wirkung zum 01.10.2022 aufgrund eines Organisationsaktes der Finanzverwaltung in die Zuständigkeit und hierdurch im Wege des gesetzlichen Beteiligtenwechsels in die Beteiligtenstellung des FA A eingetreten (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), BFHE 268, 1;… BFH-Beschlüsse vom 31.08.2016 - I B 146/15, BFH/NV 2016, 1756 …und vom 02.04.2014 - I B 21/13, BFH/NV 2014, 1216).
• BFH, 11.12.2024 - I R 41/21

  VGA: Verrechnungspreisbestimmung bei sogenannten Parallelimporten
• BFH, 18.11.2021 - V R 24/20

  Inanspruchnahme des Versicherungsnehmers als Steuerschuldner
• BFH, 11.03.2026 - I R 10/23

  Keine Anwendung von § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG i.d.F. des JStG 2008 auf …
• BFH, 28.04.2025 - V B 30/23

  Fehlen von Entscheidungsgründen bei tatsächlicher Würdigung
• FG Hamburg, 01.02.2021 - 6 K 182/19

  KStG: Zufluss von Einlagen
• FG Münster, 14.12.2022 - 13 K 1414/19

  Auswirkungen der Auflösung einer Rückstellung auf die Körperschaftssteuer für …