Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 50d Abs 9 S 1 Nr 1, DBA BEL Art 14 Abs 1, DBA BEL Art 23 Abs 1 Nr 1, EStG § 52 Abs 59a S 6, DBA BEL Art 3 Abs 2, AEUV Art 49
  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• rechtsinformationen.bund.de

  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 50d Abs 9 S 1 Nr 1 EStG 2002 vom 13.12.2006, Art 14 Abs 1 DBA BEL, Art 23 Abs 1 Nr 1 DBA BEL, § 52 Abs 59a S 6 EStG 2002 vom 13.12.2006, Art 3 Abs 2 DBA BEL
  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• IWW

  § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 des Einkomm... ensteuergesetzes 2002, § 52 Abs. 59a Satz 6 EStG 2002, § 120 Abs. 3 Nr. 2 Buchst. a der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 96 Abs. 1 FGO, § 120 Abs. 3 Nr. 2 Buchst. b FGO, § 118 Abs. 3 FGO, § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG 2002, § 8 der Abgabenordnung, § 1 Abs. 1 EStG, § 18 EStG, Art. 4 Abs. 1 DBA-Belgien, Art. 14 Abs. 1 Satz 2 DBA-Belgien, § 118 Abs. 2 FGO, Art. 5 Abs. 3 DBA-Belgien, Art. 14 DBA-Belgien, Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 und 2 DBA-Belgien, Art. 3 Abs. 2 DBA-Belgien, § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 52 Abs. 1, Abs. 59a Satz 6 EStG 2002, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer
• Betriebs-Berater

  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzugsfähigkeit von auf Grund eines DBA steuerfrei gestellten Verlusten im Inland

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Unterschiedliche DBA-Anwendung - und der Besteuerungsrückfall

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

• pwc.de (Kurzinformation)

  DBA: Berücksichtigung negativer Einkünfte aus fester Einrichtung in Belgien

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Besteuerungsrückfall bei unterschiedlicher Abkommensanwendung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Ausländische Einkünfte

  Überblick

  Steuerfreie negative Einkünfte nach § 2a EStG

  Die Regelung des § 2a EStG im Einzelnen

  Internationalrechtliche Stellung und dogmatischer »Stellenwert«

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 50d Abs 9 S 1 Nr 1, DBA BEL Art 14 Abs 1 S 2, DBA BEL Art 23 Abs 1 Nr 1, DBA BEL Art 3 Abs 2
  Doppelbesteuerung, Besteuerungsrecht, Rückfallklausel, Feste Einrichtung

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Besteuerungsrecht; Doppelbesteuerung; Feste Einrichtung; Rückfallklausel

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 03.06.2016 - 1 K 848/13
• BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

Papierfundstellen

• BFHE 262, 365
• BB 2019, 21
• BB 2019, 229
• DB 2019, 578
• DB 2019, 585
• BStBl II 2019, 105

Wird zitiert von ... (6)Zitiert selbst (12)

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• BFH, 09.06.2010 - I R 107/09

  Ausnahmsweiser Abzug tatsächlich "finaler" ausländischer Betriebsstättenverluste …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Die Freistellung bezieht sich nach der vom Senat in ständiger Rechtsprechung vertretenen Symmetriethese auf positive wie negative Einkünfte (z.B. Senatsurteile vom 9. Juni 2010 I R 107/09, BFHE 230, 35, BFH/NV 2010, 1744;… vom 5. Februar 2014 I R 48/11, BFHE 244, 371, BFH/NV 2014, 963).

  Hierauf ist im Streitfall deshalb nicht einzugehen, weil ein solcher Verlust nicht bereits im Jahr seiner Entstehung, sondern erst im Jahr der "Finalität" berücksichtigt wird (Senatsurteile in BFHE 230, 35, BFH/NV 2010, 1744;… in BFHE 244, 371, BFH/NV 2014, 963).

• BFH, 05.02.2014 - I R 48/11

  Ausnahmsweiser Abzug "finaler" ausländischer Betriebstättenverluste bei der …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Die Freistellung bezieht sich nach der vom Senat in ständiger Rechtsprechung vertretenen Symmetriethese auf positive wie negative Einkünfte (…z.B. Senatsurteile vom 9. Juni 2010 I R 107/09, BFHE 230, 35, BFH/NV 2010, 1744; vom 5. Februar 2014 I R 48/11, BFHE 244, 371, BFH/NV 2014, 963).

  Hierauf ist im Streitfall deshalb nicht einzugehen, weil ein solcher Verlust nicht bereits im Jahr seiner Entstehung, sondern erst im Jahr der "Finalität" berücksichtigt wird (…Senatsurteile in BFHE 230, 35, BFH/NV 2010, 1744; in BFHE 244, 371, BFH/NV 2014, 963).

• FG München, 03.06.2016 - 1 K 848/13

  Berücksichtigung negativer Einkünfte aus einer festen Einrichtung einer …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts München vom 3. Juni 2016 1 K 848/13 aufgehoben.

  Rn. 11 Dem folgte das Finanzgericht (FG) München in seinem Urteil vom 3. Juni 2016 1 K 848/13 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 304) nicht.

• BFH, 24.08.2011 - I R 46/10

  Gewerblichkeit eines (englischen, gewerblich geprägten) Private Equity Fonds - …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Nicht ausreichend und den tatbestandlichen Anforderungen nicht genügend ist hingegen eine internrechtliche Steuermaßnahme, wie beispielsweise der Verzicht auf das abkommensrechtlich zugewiesene Besteuerungsrecht (Senatsurteil vom 24. August 2011 I R 46/10, BFHE 234, 339, BStBl II 2014, 764; vgl. auch Senatsurteil vom 21. Januar 2016 I R 49/14, BFHE 253, 115, BStBl II 2017, 107).
• EuGH, 12.06.2018 - C-650/16

  Bevola und Jens W. Trock - Vorlage zur Vorabentscheidung - Art. 49 AEUV - …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Rn. 33 3. Der auf Berücksichtigung der auf das Büro Brüssel entfallenden Verluste gerichteten Klage kann auch nicht mit Rücksicht auf die unionsrechtliche Niederlassungsfreiheit und der hieraus (Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union Bevola vom 12. Juni 2018 C-650/16, EU:C:2018:424, GmbH-Rundschau 2018, 741) bestehenden Verpflichtung, sog. finale Verluste des Tätigkeitsstaats auch im Falle abkommensrechtlicher Freistellung im Ansässigkeitsstaat zum Betriebsausgabenabzug zuzulassen, stattgegeben werden.
• BFH, 21.01.2016 - I R 49/14

  Besteuerung von Sonderbetriebseinnahmen (hier Dividenden aus …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Nicht ausreichend und den tatbestandlichen Anforderungen nicht genügend ist hingegen eine internrechtliche Steuermaßnahme, wie beispielsweise der Verzicht auf das abkommensrechtlich zugewiesene Besteuerungsrecht (Senatsurteil vom 24. August 2011 I R 46/10, BFHE 234, 339, BStBl II 2014, 764; vgl. auch Senatsurteil vom 21. Januar 2016 I R 49/14, BFHE 253, 115, BStBl II 2017, 107).
• BFH, 19.05.2010 - I B 191/09

  AdV bei negativem Konflikt über abkommensrechtliche Qualifikation einer …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Zwar löste die entsprechende Regelung in § 52 Abs. 59a Satz 6 EStG 2002/2007 eine Rückwirkung aus, die dem Senat zu Zweifeln an der Verfassungskonformität Anlass gegeben hat (Senatsbeschluss vom 19. Mai 2010 I B 191/09, BFHE 229, 322, BStBl II 2011, 156).
• BFH, 15.04.2015 - I R 54/13

  Veräußerung einbringungsgeborener Anteile vor Ablauf der Sperrfrist - …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Allerdings hat der Gesetzgeber mit der zeitlichen Anwendungsbestimmung die Rechtsfolgen eines der Vergangenheit zugehörigen Verhaltens des Steuerpflichtigen im Streitfall nicht nachträglich belastend geändert (vgl. Senatsurteil vom 15. April 2015 I R 54/13, BFHE 254, 519, BStBl II 2017, 136).
• BFH, 10.06.2008 - VIII R 76/05

  Keine Kürzung des Arbeitnehmer-Pauschbetrages - Verhältnis von …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Das Fehlen ausreichender Feststellungen stellt einen materiell-rechtlichen Mangel des Urteils dar, der --auch ohne Rüge-- zur Aufhebung der Vorentscheidung führt (BFH-Urteile vom 27. April 1999 III R 21/96, BFHE 189, 255, BStBl II 1999, 670; vom 10. Juni 2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937;… Senatsurteil vom 12. August 2015 I R 2/13, BFH/NV 2016, 47).
• BFH, 25.11.2015 - I R 50/14

  Besteuerung der Gesellschafter einer als US-LLP organisierten Anwaltssozietät …

  Auszug aus BFH, 11.07.2018 - I R 52/16

  Soweit die Kläger in erster Instanz dies noch mit dem Hinweis bestritten haben, das Büro Brüssel sei eine reine Repräsentanz gewesen, in der keine persönlichen Anwaltsarbeiten erbracht worden seien (vgl. Senatsurteil vom 25. November 2015 I R 50/14, BFHE 253, 52, BStBl II 2017, 247, zum Erfordernis der persönlichen Arbeitsausübung eines Freiberuflers in der ständigen Einrichtung), haben sie in der Revisionsinstanz keine diesbezüglichen Einwendungen mehr erhoben.
• BFH, 12.08.2015 - I R 2/13

  Unzureichender Urteilstatbestand
• BFH, 27.04.1999 - III R 21/96

  Haftung bei Subventionsbetrug

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• BFH, 15.03.2021 - I R 61/17

  Abkommensrechtliches Schachtelprivileg für Ausschüttungen einer Luxemburger SICAV

  Da im Streitfall die Steuerfreiheit der Einkünfte der B-SICAV in Luxemburg nicht auf einem abkommensrechtlichen Qualifikationskonflikt (dazu näher Senatsurteil vom 11.07.2018 - I R 52/16, BFHE 262, 365, BStBl II 2019, 105), sondern auf einem Verzicht Luxemburgs auf das ihm abkommensrechtlich zugewiesene Besteuerungsrecht beruht, greift § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG im Streitfall nicht ein (s.a. Senatsurteil vom 15.03.2021 - I R 1/18).
• BFH, 12.04.2023 - I R 44/22

  Nichtberücksichtigung "finaler" Verluste einer italienischen Betriebsstätte

  Auch ist der Klägerin darin Recht zu geben, dass sich die Wirkung des Abschn. 16 Buchst. d des Protokolls auch auf negative Einkünfte erstreckt (…s. allgemein zu negativen Einkünften bei Rückfallklauseln Schönfeld/Häck in Schönfeld/Ditz, DBA, 2. Aufl., Art. 23A/B Rz 81; Lüdicke, Internationales Steuerrecht --IStR-- 2013, 721, 729; s.a. Senatsurteil vom 11.07.2018 - I R 52/16, BFHE 262, 365, BStBl II 2019, 105 zur unilateralen Rückfallklausel des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes).
• BFH, 27.03.2019 - I R 33/16

  Steuerpflicht von Erträgen aus Schneeballsystem - Einschränkungen der …

  Ein solcher liegt vor, wenn die Vertragsstaaten von unterschiedlichen Sachverhalten ausgehen (Subsumtionskonflikt), wenn sie Bestimmungen des Abkommens unterschiedlich --ggf. auch rechtsfehlerhaft-- auslegen (Auslegungskonflikt) oder wenn sie aufgrund einer Art. 3 Abs. 2 des Musterabkommens der Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD-Musterabkommen) entsprechenden Abkommensvorschrift (wie hier Art. 3 Abs. 2 DBA-USA 1989 n.F.) Begriffe nach ihrem nationalen Steuerrecht unterschiedlich auslegen; Ursache für die Nichtbesteuerung muss danach die Anwendung des Abkommens sein (s. Senatsurteil vom 11.07.2018 - I R 52/16, BFHE 262, 365, BStBl II 2019, 105, zum Tatbestand des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG).

• BFH, 15.03.2021 - I R 1/18

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 15.03.2021 I R 61/17 - …

  Da im Streitfall die Steuerfreiheit der Einkünfte der SICAV in Luxemburg nicht auf einem abkommensrechtlichen Qualifikationskonflikt (dazu näher Senatsurteil vom 11.07.2018 - I R 52/16, BFHE 262, 365, BStBl II 2019, 105), sondern auf einem Verzicht Luxemburgs auf das ihm abkommensrechtlich zugewiesene Besteuerungsrecht beruht, greift § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 EStG im Streitfall nicht ein (s.a. Senatsurteil vom 15.03.2021 - I R 61/17, BFHE 272, 399).
• FG München, 22.09.2020 - 12 K 3257/18

  Besteuerung von "guaranteed payments" einer US-amerikanischen Kanzlei

  Für das Streitjahr 2008 findet § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG 2007 Anwendung (ab Vz 2007, vgl. Weiss, EStB 2019, 4, 6, Anm. zu BFH-Urteil vom 11. Juli 2018 I R 52/16, BFHE 262, 365, BStBl II 2019, 105).
• FG Hessen, 11.12.2023 - 11 K 13/19

  Anwendung der unilateralen Rückfallklausel auf erzielte Einkünfte aus …

  Dann aber läge ein sog. (abkommensrechtlicher) Qualifikationskonflikt vor, welcher nach zutreffender Ansicht allerdings nicht § 50d Abs. 8 S. 1 Alt. 1 EStG unterfällt (vgl. Rüsch, ISR 2019, 350 [354]), sondern vielmehr § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 Alt. 1 EStG (vgl. dazu statt aller nur BFH-Urteil vom 11.07.2018 - I R 52/16, BStBl II 2019, 105), mit der Folge, dass das Besteuerungsrecht auch in diesem Fall an Deutschland zurückfiele.