Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 14 Abs 1 S 1 ... Nr 3 S 1, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 2, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 3, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 4, AktG § 291, InsO § 80, InsO §§ 80 ff, GewStG § 2 Abs 2 S 2, KStG VZ 2006, KStG VZ 2007, GewStG VZ 2006, GewStG VZ 2007
  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

• rechtsinformationen.bund.de

  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 2 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 3 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 4 KStG 2002, § 291 AktG
  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

• IWW

  § 21 Abs. 1, 2 Satz 1 Nr. 2 der Insolvenzordnung, § ... 164 der Abgabenordnung, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes, § 108 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 107 FGO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 2 KStG, § 291 Abs. 1 des Aktiengesetzes, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG, § 14 KStG, § 17 Satz 1 KStG, §§ 14 bis 16 KStG, § 17 Satz 2 KStG, §§ 14, 17, 18 KStG, § 2 Abs. 2 Satz 2 des Gewerbesteuergesetzes, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 3 KStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 38 InsO, §§ 14 ff. KStG, § 42 AO, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 KStG, § 34 Abs. 9 Nr. 7 KStG, § 155 Satz 1 FGO, § 563 Abs. 1 Satz 2 der Zivilprozessordnung, § 126 Abs. 5 FGO, § 76 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 143 Abs. 2 FGO, § 139 Abs. 4 FGO

• Wolters Kluwer

  Steuerliche Anerkennung einer ertragsteuerrechtlichen Organschaft bei Insolvenz beider Parteien eines Gewinnabführungsvertrags vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit

• Betriebs-Berater

  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 bis 4
  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

• rechtsportal.de

  KStG § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 bis 4
  Steuerliche Anerkennung einer ertragsteuerrechtlichen Organschaft bei Insolvenz beider Parteien eines Gewinnabführungsvertrags vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit

• datenbank.nwb.de

  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

Kurzfassungen/Presse (2)

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Tatsächliche Durchführung des Gewinnabführungsvertrags als Voraussetzung für die Anerkennung der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 2
  Organschaft, Gewinnabführung, Insolvenz

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 2

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Papierfundstellen

• BFHE 278, 469
• ZIP 2023, 365
• NZI 2023, 282
• BStBl II 2023, 405
• NZG 2023, 666

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Rn. 47 aa) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil vom 10.05.2017 - I R 51/15, BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) wird § 14 KStG nicht von einem allgemeinen Grundsatz getragen, dass sämtliche Erfordernisse einer Organschaft während der gesamten Vertragslaufzeit des EAV vorliegen müssten.

  Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.

  Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (s.a. Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbH-Rundschau 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89).

• FG Nürnberg, 11.12.2018 - 1 K 483/17

  Körperschaftsteuer 2006 und 2007 sowie Gewerbesteuermessbetrag 2006 und 2007 - …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 11.12.2018 - 1 K 483/17 aufgehoben.

  Rn. 11 Das Finanzgericht (FG) Nürnberg wies die hiergegen gerichtete Klage mit Urteil vom 11.12.2018 - 1 K 483/17 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2020, 479) als unbegründet ab.

• BFH, 24.07.2013 - I R 40/12

  Organschaft: Zeitpunkt der gewerblichen Betätigung des Organträgers - …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.

• BFH, 13.11.2013 - I R 45/12

  Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags: Bildung eines …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Denn die Geltung und Durchführung des EAV über die gesamte Mindestvertragslaufzeit von fünf Zeitjahren kann durch nachträgliche Maßnahmen (z.B. erneute Umstellung des Wirtschaftsjahres oder Fortsetzung des Vertrags bis zum Ablauf des Wirtschaftsjahres) sichergestellt werden (Senatsurteil vom 13.11.2013 - I R 45/12, BFHE 244, 277, BStBl II 2014, 486; Rödder/Liekenbrock in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, § 14 Rz 323;… solche nachträglichen Maßnahmen sogar für entbehrlich haltend Beinert/Nees/G. Wagner in Prinz/Witt, Steuerliche Organschaft, 2. Aufl., Rz 3.83 und 11.27).
• BGH, 11.10.1999 - II ZR 120/98

  Fälligkeit und Höhe des Anspruchs auf Ausgleich eines Jahresfehlbetrages im …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Rn. 30 (1) Zwar trifft es zu, dass der Anspruch auf Gewinnabführung unabhängig von der Feststellung des Jahresabschlusses zum Bilanzstichtag entsteht und bei Unstimmigkeiten zunächst ein vorläufiger Jahresabschluss zu erstellen ist (Bundesgerichtshof, Urteil vom 11.10.1999 - II ZR 120/98, BGHZ 142, 382), um die Voraussetzung der tatsächlichen Durchführung des EAV i.S. des § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG (vorläufig) sicherzustellen.
• BFH, 12.01.2011 - I R 3/10

  Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrages bei körperschaftsteuerlicher …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Hierfür reicht es aus, dass ein EAV auf mindestens fünf Zeitjahre vereinbart wird (Senatsurteil vom 12.01.2011 - I R 3/10, BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727).
• BFH, 26.04.2016 - I B 77/15

  Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrages

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  "Verrechnung" ist in diesem Zusammenhang dahin zu verstehen, dass es sich um eine einer tatsächlichen Zahlung gleich stehende Aufrechnung handeln muss; die reine Buchung der Forderung ohne Erfüllungswirkung ist dagegen nicht ausreichend (Senatsbeschluss vom 26.04.2016 - I B 77/15, BFH/NV 2016, 1177).
• BFH, 05.04.1995 - I R 156/93

  Ergebnisabführungsvertrag

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (Senatsurteil vom 05.04.1995 - I R 156/93, BFHE 177, 429).
• BFH, 03.03.2010 - I R 68/09

  Bestätigung der Rechtsprechung: Notwendiger Inhalt einer …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Rn. 42 Darüber hinaus ist auch hier zu berücksichtigen, dass die Regelungen über die Organschaft eine Ausnahme vom steuerrechtlichen Grundprinzip der getrennten Besteuerung einzelner Steuersubjekte darstellen, so dass eine strenge Auslegung der vom Gesetzgeber vorgegebenen Anforderungen geboten ist (Senatsurteil vom 03.03.2010 - I R 68/09, BFH/NV 2010, 1132).

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• BFH, 05.11.2025 - I R 37/22

  Ertragsteuerrechtliche Organschaft - Anforderungen an die tatsächliche …

  Die zeitlichen Angaben im Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19 (BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405), auf die teilweise verwiesen wird (vgl. Frotscher in Frotscher/Drüen, KStG/GewStG/UmwStG, § 14 KStG Rz 447a), bezogen sich lediglich darauf, dass es für das Erfordernis der Durchführung des GAV nicht auf die Maßnahmen innerhalb des Zeitraums ankommt, für den die Anerkennung einer Organschaft in Frage steht, sondern auf die für diesen Zeitraum erforderlichen Durchführungsmaßnahmen.

  Es bestünde somit nicht nur die Möglichkeit, innerhalb des Mindestzeitraums von fünf Jahren zum Normalfall der getrennten Besteuerung der einzelnen Steuersubjekte zurückzukehren (vgl. hierzu Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405), sondern die weit darüber hinausgehende Option, sich noch Jahrzehnte nach Abschluss des GAV durch ein Unterlassen der endgültigen Tilgung der Ansprüche rückwirkend gegen eine Besteuerung als Organschaft zu entscheiden.

  Rn. 32 Aus dem gleichen Grund braucht nicht abschließend entschieden zu werden, unter welchen Voraussetzungen ein GAV durchgeführt wird, wenn es aufgrund besonderer Umstände zu Verzögerungen bei der Fälligkeit der Ansprüche kommt (vgl. auch Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405, zu einer etwaigen Verpflichtung, eine vorläufige Bilanz aufzustellen).

• BFH, 11.07.2023 - I R 21/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Rn. 41 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche …

  Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (vgl. auch Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbHR 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89; zur Anwendung im Fall der Insolvenz vgl. das Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).

• BFH, 11.07.2023 - I R 36/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Rn. 38 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• BFH, 11.07.2023 - I R 40/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjährigem qualifizierten Anteilstausch - …

  Rn. 19 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• BFH, 11.07.2023 - I R 45/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Rn. 19 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• FG Münster, 27.03.2025 - 10 K 2795/22

  Körperschaftsteuer - Fortbestehen der Organschaft nach "Stilllegungsbeschluss" …

  Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (BFH, Urteil vom 05.04.1995, I R 156/93, BFHE 177, 429 BFH, Urteile vom 02.11.2022 (I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409).