Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 8b Abs 2 S 3, UmwStG § 11 Abs 1, UmwStG § 11 Abs 2, DBA USA Art 24 Abs 4, KStG VZ 2009
  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

• rechtsinformationen.bund.de

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8b Abs 2 S 3 KStG 2002, § 11 Abs 1 UmwStG 2006, § 11 Abs 2 UmwStG 2006, Art 24 Abs 4 DBA USA 1989, KStG VZ 2009
  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

• IWW

  § 8b Abs. 2 des Körperschaftst... euergesetzes, § 8b Abs. 3 KStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 8b Abs. 2 Satz 1 KStG, § 8b Abs. 2 Satz 3 KStG, § 2 des Umwandlungsgesetzes, § 17 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes, § 11 Abs. 1 Satz 1 des Umwandlungssteuergesetzes 2006 (UmwStG 2006), § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG, § 11 Abs. 2 UmwStG 2006, § 11 Abs. 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006, § 6b EStG, § 11 UmwStG 2006, § 11 Abs. 1, Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und 2 UmwStG 2006, § 11 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UmwStG 2006, Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 2 UmwStG 2006, § 11 Abs. 2 Satz 3 UmwStG 2006, § 8b Abs. 2 Satz 4 und 5 KStG, Richtlinie 2009/133/EG, § 8b KStG, § 4g EStG, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer
• Betriebs-Berater

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  KStG § 8b Abs. 2 S. 3; UmwStG 2006 § 11 Abs. 1; UmwStG 2006 § 11 Abs. 2; DBA USA 1989 Art. 24 Abs. 4
  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragsteuerliche Behandlung der Verschmelzung einer Mutterkapitalgesellschaft mit im Ausland ansässiger Anteilseignerin auf eine Tochtergesellschaft

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Zur Abwärtsverschmelzung einer Mutterkapitalgesellschaft mit im Ausland ansässiger Anteilseignerin auf Tochtergesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die Abwärtsverschmelzung mit einer ausländischen Anteilseignerin

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Buchwertansatz in steuerlicher Schlussbilanz bei Abwärtsverschmelzung

• pwc.de (Kurzinformation)

  Keine Gewinnrealisierung bei grenzüberschreitender Abwärtsverschmelzung

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

Besprechungen u.ä.

• deloitte-tax-news.de (Entscheidungsbesprechung)

  Grenzüberschreitende Abwärtsverschmelzung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewertungswahlrecht bei Umwandlungen

  Verschmelzung von Körperschaften (§§ 11, 12 UmwStG)

  Umfang des Bewertungswahlrechts der übertragenden Körperschaft

  Umwandlungen nach dem UmwStG i.d.F. des SEStEG (ab 13.12.2006)

  Umwandlungssteuererlass 2011

  Verschmelzung von Körperschaften (§§ 11-13 UmwStG)

  Bewertung des übergehenden Vermögens

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UmwStG § 11 Abs 2 S 2, UmwStG § 11 Abs 1, UmwStG § 11 Abs 2 S 1
  Verschmelzung, Anteilsbewertung, Buchwert, Gemeiner Wert

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Anteilsbewertung; Buchwert; gemeiner Wert; Verschmelzung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 22.04.2016 - 6 K 1947/14
• BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

Papierfundstellen

• BFHE 262, 45
• ZIP 2018, 2362
• BB 2019, 304
• DB 2018, 2907
• BStBl II 2019, 136
• NZG 2019, 40

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (11)

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• BFH, 28.10.2009 - I R 4/09

  Übergang von Verlustabzügen bei "Abwärtsverschmelzung

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Nach dem Wortlaut des Gesetzes gehört zu den übergehenden Wirtschaftsgütern auch die Beteiligung an der übernehmenden Körperschaft, da dieses Wirtschaftsgut von den Anteilseignern der übertragenden (aufgelösten) Körperschaft erworben wird (Senatsurteil vom 28. Oktober 2009 I R 4/09, BFHE 228, 21, BStBl II 2011, 315;… Senatsbeschluss vom 20. Juni 2011 I B 108/10, BFH/NV 2011, 1924).

  Ist demnach eine Körperschaft Anteilseignerin der Muttergesellschaft (übertragende Körperschaft) und erwirbt sie bei der Abwärtsverschmelzung unmittelbar die bislang von der Muttergesellschaft gehaltene "Beteiligung an der Tochtergesellschaft" (Senatsurteil in BFHE 228, 21, BStBl II 2011, 315), ist die Norm nach ihrem Wortlaut einschlägig mit der Folge, dass die Abwärtsverschmelzung --bei Vorliegen der weiteren Voraussetzungen-- auf Antrag ohne Aufdeckung stiller Reserven vollzogen werden kann.

• FG Düsseldorf, 22.04.2016 - 6 K 1947/14

  Steuerneutrale grenzüberschreitende "Abwärtsverschmelzung"

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 22. April 2016 6 K 1947/14 K,G aufgehoben.

  Rn. 5 Das daraufhin angerufene Finanzgericht (FG) Düsseldorf gab der Klage mit Urteil vom 22. April 2016 6 K 1947/14 K,G statt (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 951).

• EuGH, 20.12.2017 - C-504/16

  Deister Holding - Vorlage zur Vorabentscheidung - Direkte Besteuerung - …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Offen kann auch bleiben, ob § 11 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006 zu einem Bereich gehört, der auf Unionsebene --hier in Gestalt der Fusionsrichtlinie-- abschließend harmonisiert wurde und in Folge dessen nicht anhand der Bestimmungen des Primärrechts zu beurteilen wäre (vgl. z.B. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- Deister Holding vom 20. Dezember 2017 C-504/16 und C-613/16, EU:C:2017:1009, BFH/NV 2018, 319).

• EuGH, 29.11.2011 - C-371/10

  Das Unionsrecht steht grundsätzlich der Besteuerung der nicht realisierten …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
• BFH, 31.05.2017 - I R 37/15

  Steuerfreiheit des Gewinns aus der Veräußerung von Anteilen an inländischen …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Vielmehr wird der (Auflösungs-)Gewinn durch § 8b KStG vollständig von der Steuer befreit, da es sich nach der Senatsrechtsprechung bei der sog. 5 %-igen Schachtelstrafe (§ 8b Abs. 3 Satz 1 KStG) in rechtlicher Hinsicht nicht um eine partielle Rücknahme der Steuerbefreiung auf 95 %, sondern um die Fiktion nicht abziehbarer Betriebsausgaben handelt (Senatsurteil vom 31. Mai 2017 I R 37/15, BFHE 258, 484, BStBl II 2018, 144).
• EuGH, 23.01.2014 - C-164/12

  DMC - Steuerwesen - Körperschaftsteuer - Einbringung von Anteilen an einer …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
• Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  Verder LabTec - Niederlassungsfreiheit - Aufdeckung und Besteuerung stiller …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
• BFH, 08.09.2010 - I R 6/09

  § 8a KStG 1999 a. F./n. F. verstößt gegen Art. 25 Abs. 3 DBA-Schweiz 1971/1992 - …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Rn. 34 bb) Ob die Anwendung des Diskriminierungsverbots bereits an der geforderten tatbestandlichen Anknüpfung scheitert, weil weder die Regelungen zum Auflösungsgewinn in § 8b Abs. 2 Satz 3 KStG noch die Bewertungsvorschriften des § 11 UmwStG 2006 im Tatbestand auf die Auslandsansässigkeit der Anteilseigner der aufgelösten Muttergesellschaft abstellen und vom Verbotstatbestand ausschließlich solche direkten und nicht auch mittelbare Diskriminierungen erfasst werden (vgl. Senatsurteil vom 8. September 2010 I R 6/09, BFHE 231, 75, BStBl II 2013, 186, zu mittelbaren Diskriminierungen), kann dahinstehen.
• BFH, 09.02.2011 - I R 54/10

  Gewerbesteuerliche Organschaft zwischen einem in Großbritannien ansässigen …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Rn. 33 aa) Das abkommensrechtliche Diskriminierungsverbot setzt zum einen voraus, dass die andere oder benachteiligende Besteuerung tatbestandlich an die Beteiligung nichtansässiger Gesellschafter anknüpft (vgl. Senatsurteil vom 9. Februar 2011 I R 54, 55/10, BFHE 232, 476, BStBl II 2012, 106, zum Merkmal der Inlandsansässigkeit eines Organträgers;… Rust in Vogel/ Lehner, DBA, 6. Aufl., Art. 24 Rz 165;… Bruns in Schönfeld/ Ditz, a.a.O., Art. 24 Rz 165).
• BFH, 15.04.2015 - I R 54/13

  Veräußerung einbringungsgeborener Anteile vor Ablauf der Sperrfrist - …

  Auszug aus BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Die stillen Reserven haben dessen individuelle steuerliche Leistungsfähigkeit erhöht und müssen, wenn sie dessen Sphäre verlassen oder wenn ein Realisationstatbestand eingreift, von diesem versteuert werden (…Subjektbindung, vgl. z.B. BTDrucks 12/6885, S. 22; Senatsurteil vom 15. April 2015 I R 54/13, BFHE 254, 519, BStBl II 2017, 136, betreffend Einbringung;… Rödder in Rödder/Herlinghaus/van Lishaut, a.a.O., Einführung, Rz 1).
• BFH, 20.06.2011 - I B 108/10

  Fortbestand des Verlustabzugs nach Abwärtsverschmelzung (§ 8 Abs. 4 KStG 1996 n. …

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• BFH, 23.04.2026 - X R 34/21

  Ermittlung der gemeinen Werte der übertragenden Körperschaft bei Verschmelzung

  Der Senat kann deshalb offenlassen, ob die anwendbaren Vorschriften zu einem Bereich gehören, der auf Unionsebene, hier in Gestalt der Fusionsrichtlinie 2009, abschließend harmonisiert wurde und in Folge dessen nicht anhand der Bestimmungen des Primärrechts zu beurteilen wäre (offengelassen im BFH-Urteil vom 30.05.2018 - I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136, Rz 38; verneint für die Vorläuferrichtlinie im Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- Euro Park Service vom 08.03.2017 - C-14/16, ECLI:EU:C:2017:177, Rz 26).
• BVerfG, 17.06.2026 - 2 BvR 84/17

  Unzulässige Verfassungsbeschwerde zur Auslegung des § 2 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 …

  Diese Milderung steht jedoch unter dem Vorbehalt, dass sie mit keinem endgültigen Besteuerungsverzicht verbunden ist (vgl. BFH, Urteil vom 30. Mai 2018 - I R 31/16 -, juris, Rn. 26).
• BFH, 20.05.2026 - X R 27/22

  Vereinbarkeit der pauschalen Bemessung nicht abziehbarer Betriebsausgaben in Höhe …

  Das darf nicht durch eine wirtschaftliche Betrachtung überspielt werden (BFH-Urteile vom 31.05.2017 - I R 37/15, BFHE 258, 484, ECLI:DE:BFH:2017:U.310517.IR37.15.0, BStBl II 2018, 144, Rz 17 folgende --f.--; vom 11.04.2018 - I R 34/15, ECLI:DE:BFH:2018:U.110418.IR34.15.0, BFHE 262, 16, BStBl II 2020, 201, Rz 38; vom 30.05.2018 - I R 31/16, ECLI:DE:BFH:2018:U.300518.IR31.16.0, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136, Rz 41, …und vom 30.05.2018 - I R 35/16, ECLI:DE:BFH:2018:U.300518.IR35.16.0, BFH/NV 2019, 46, Rz 40).

• BFH, 18.11.2020 - I R 25/18

  Besteuerung des Einbringungsgewinns II

  Es handelte sich also um bestimmte stille Reserven, die von einem Steuersubjekt leistungsfähigkeitserhöhend erwirtschaftet worden und diesem steuerlich persönlich zuzurechnen waren (zu dieser Subjektbindung der stillen Reserven vgl. Senatsurteil vom 30.05.2018 - I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136).
• FG Münster, 10.08.2022 - 13 K 559/19

  Passive Entstrickung führt nicht zur Besteuerung

  Nach dem EuGH-Urteil vom 23.1.2014 C-164/12 "DMC" (ABl EU 2014, Nr. C 93, 6, IStR 2014, 106) kann das Ziel der Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedstaaten eine nationale Regelung rechtfertigen, wonach Vermögen, das eine Kommanditgesellschaft in das Kapital einer Kapitalgesellschaft mit Sitz im Hoheitsgebiet dieses Mitgliedstaats einbringt, mit seinem Teilwert anzusetzen ist, wodurch die in diesem Hoheitsgebiet entstandenen stillen Reserven im Zusammenhang mit diesem Vermögen vor ihrer tatsächlichen Realisierung steuerpflichtig werden, wenn - was vorliegend in Anbetracht des Umstandes, dass die Klägerin weiterhin im Inland ansässig ist und auch die Beteiligung an der S.L. nicht ins Ausland überführt wurde, bereits in erheblichem Maße zweifelhaft erscheint (…siehe zu diesem Aspekt etwa Englisch in Schaumburg/Englisch, Europäisches Steuerrecht, 2. Aufl. 2020, Rz. 7.236 sowie Desens, FR 2022, 681, 686 unter Bezugnahme auf das EuGH-Urteil vom 18.7.2013 C-261/11 "Kommission / Dänemark", ABl EU 2013, Nr. C 260, 5; vgl. auch BFH-Urteil vom 30.5.2018 I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136, Rz. 39) - der genannte Mitgliedstaat seine Besteuerungsbefugnis hinsichtlich dieser stillen Reserven bei ihrer tatsächlichen Realisierung tatsächlich nicht ausüben kann (…Rz. 58 des Urteils).
• BFH, 18.11.2020 - I R 24/18

  Besteuerung des Einbringungsgewinns II

  Es handelte sich also um bestimmte stille Reserven, die von einem Steuersubjekt leistungsfähigkeitserhöhend erwirtschaftet worden und diesem steuerlich persönlich zuzurechnen waren (zu dieser Subjektbindung der stillen Reserven vgl. Senatsurteil vom 30.05.2018 - I R 31/16, BFHE 262, 45, BStBl II 2019, 136).
• FG Düsseldorf, 25.06.2021 - 2 K 622/18

  Hinzurechnung des Gewinnanteils eines aus einer AG entstandenen und in einem …

  Rn. 202 Das Diskriminierungsverbot nach Art. 24 Abs. 4 DBA-USA 1989 setzt voraus, dass die andere oder benachteiligende Besteuerung tatbestandlich an die Beteiligung nichtansässiger Gesellschafter anknüpft (vgl. BFH-Urteile vom 09.02.2011 - I R 54, 55/10, BStBl II 2012, 106 und vom 30.05.2018 - I R 31/16, BStBl II 2019, 136, Rz. 33).
• FG Hessen, 24.06.2025 - 7 K 1188/21

  Buchwertfortführung bei einer formwechselnden Umwandlung einer …

  Auf Antrag sind die übertragenen Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert oder einem Zwischenwert anzusetzen, soweit die stillen Reserven betrieblich verstrickt bleiben und das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland gewahrt ist (…BT-Drucksache 16/2710, S. 27; BFH-Urteil vom 30. Mai 2018 I R 31/16, BStBl II 2019, 136).
• FG Hamburg, 27.09.2024 - 5 K 109/23

  Keine beschränkte Steuerpflicht bzgl. Teilwertabschreibungen auf Forderungen

  Rn. 47 Die Rechtsform der Klägerin, einer S.à r.l. nach luxemburgischem Recht, entspricht ihrem Typus nach einer deutschen GmbH (OLG Nürnberg, Beschluss vom 19. Juni 2013, 12 W 520/13, DNotZ 2014, 150;… Rengers in Brandis/Heuermann, EStG/KStG, § 1 KStG Rn. 146 Buchst. L, Luxemburg, Stand März 2021; vgl. auch BFH, Beschluss vom 10. Dezember 2019, I B 35/19, BStBl II 2020, 517; Urteile vom 30. Mai 2018, I R 31/16, BStBl II 2019, 136; vom 7. Dezember 2016, I R 76/14, BStBl II 2017, 704).
• FG Baden-Württemberg, 15.08.2019 - 6 K 1414/18

  Zur Anwendbarkeit und teleologischen Reduktion von § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG - …

  Rn. 32 2. Dem (in voller Höhe steuerfreien, vgl. BFH-Urteil vom 30. Mai 2018 I R 31/16, BStBl II 2019, 136, Rn. 41) Veräußerungsgewinn werden keine (fingierten) nicht abziehbaren Betriebsausgaben hinzugerechnet.