Volltextveröffentlichungen (15)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 10 Abs 1, ErbStG § 12, BewG § 14, BewG § 15, BewG § 16, ErbStG § 7 Abs 1 Nr 1, BGB § 1047, ErbStG § 25 Abs 1 S 2
  Jahreswert von Nießbrauchsrechten

• rechtsinformationen.bund.de

  Jahreswert von Nießbrauchsrechten

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 10 Abs 1 ErbStG 1997 vom 24.12.2008, § 12 ErbStG 1997, § 14 BewG 1991, § 15 BewG 1991, § 16 BewG 1991
  Jahreswert von Nießbrauchsrechten

• IWW

  § 12 Abs. 1 ErbStG, § ... 6 Abs. 1 des Bewertungsgesetzes (BewG), § 14 Abs. 1 BewG, §§ 15, 16 BewG, § 15 BewG, § 127 der Finanzgerichtsordnung, § 68 Satz 1 FGO, § 127 FGO, § 100 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 126 Abs. 2 FGO, § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 10 Abs. 1 Satz 1 ErbStG, § 25 Abs. 1 ErbStG, § 37 Abs. 1 ErbStG, § 15 Abs. 3 BewG, § 1047 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 1047 BGB, § 10 ErbStG, § 25 ErbStG, § 25 Abs. 1 Satz 2 ErbStG, § 135 Abs. 1, 2 FGO

• Deutsches Notarinstitut

  ErbStG §§ 10 Abs. 1, 12; BewG §§ 14, 15, 16
  Grundstücksschenkung; Minderung um Wert des vorbehaltenen Nießbrauchs

• Wolters Kluwer

  Ermittlung des Jahreswerts des Nießbrauchsrechts bei einer Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt

• Betriebs-Berater

  Jahreswert von Nießbrauchsrechten

• zfir-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  ErbStG § 7 Abs. 1 Nr. 1, § 10 Abs. 1 Satz 1, § 12 Abs. 1; BGB § 1047
  Berechnung des erbschaftsteuermindernden Nießbrauchsrechts unter Abzug vom Schenker/Nießbraucher im Innenverhältnis übernommener Schuldzinsen

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  ErbStG § 10 Abs. 1, § 12 ; BewG § 14, § 15, § 16
  Jahreswert von Nießbrauchsrechten

• rechtsportal.de

  ErbStG § 10 Abs. 1, § 12 ; BewG § 14, § 15, § 16
  Ermittlung des Jahreswerts des Nießbrauchsrechts bei einer Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Wie ist der Jahreswert des Nießbrauchsrechts zu ermitteln?

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Grundstücksschenkung - und der Jahreswert des Vorbehaltsnießbrauchs

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Jahreswert von Nießbrauchsrechten

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Ermittlung des Jahreswerts von Nießbrauchsrechten

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Grundstücksschenkung unter Nießbrauchvorbehalt und Übernahme der Grundstücksschulden bei Fortführung des laufenden Kapitaldienstes durch den Nießbraucher

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Nießbrauch

  Die Bewertung des Nießbrauchs

  Jahreswert

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 10 Abs 5
  Schenkungsteuer, Nießbrauch, Jahreswert, Nachlassverbindlichkeit

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Jahreswert; Nachlassverbindlichkeit; Nießbrauch; Schenkungsteuer

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 26.11.2015 - 3 K 2711/13
• BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

Papierfundstellen

• BFHE 265, 408
• DB 2020, 154
• BStBl II 2020, 326

Wird zitiert von ... (9)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 17.10.2001 - II R 60/99

  Keine gemischte Grundstücksschenkung trotz Schuldübernahme, wenn der Schenker und …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Übernimmt der mit einem Grundstück unter Vorbehaltsnießbrauch Beschenkte auch die auf dem Grundstück abgesicherten Verbindlichkeiten, verpflichtet sich aber der Schenker und Vorbehaltsnießbraucher, diese Verbindlichkeiten für die Dauer des Nießbrauchs weiter zu tilgen und die Zinsen zu tragen, liegt keine gemischte, sondern eine reine Schenkung vor (vgl. BFH-Urteil vom 17.10.2001 - II R 60/99, BFHE 197, 260, BStBl II 2002, 165).

  Rn. 17 Ein Abzug des Vorbehaltsnießbrauchs, der eine sog. Nutzungs- oder Duldungsauflage ist (vgl. BFH-Urteil in BFHE 197, 260, BStBl II 2002, 165, unter II.3.), ist für Erwerbsvorgänge ab 01.01.2009 nicht mehr ausgeschlossen.

  Rn. 22 Der Bedachte kann zwar Darlehensschulden, die er im Zusammenhang mit dem zugewendeten Grundstück übernommen hat, nicht bereicherungsmindernd abziehen, wenn der Schenker im Innenverhältnis zur Verzinsung und Tilgung der Verbindlichkeiten verpflichtet bleibt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 197, 260, BStBl II 2002, 165, unter II.2.).

• BFH, 14.11.2018 - II R 34/15

  Zahl der Beschäftigten und Lohnsummenregelung bei Holdinggesellschaften; …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Das angefochtene Urteil ist daher gegenstandslos und aufzuheben (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14.11.2018 - II R 34/15, BFHE 263, 273, Rz 12, m.w.N.).

  Rn. 12 Einer Zurückverweisung der Sache an das FG nach § 127 FGO bedarf es insoweit nicht, da sich aufgrund des Änderungsbescheids an den zwischen den Beteiligten streitigen Punkten nichts geändert hat (BFH-Urteil in BFHE 263, 273, Rz 13).

  Die vom FG getroffenen tatsächlichen Feststellungen bilden nach wie vor die Grundlage für die Entscheidung des BFH; sie fallen durch die Aufhebung des finanzgerichtlichen Urteils nicht weg, da das finanzgerichtliche Urteil nicht an einem Verfahrensmangel leidet (BFH-Urteil in BFHE 263, 273, Rz 13, m.w.N.).

• FG Münster, 26.11.2015 - 3 K 2711/13

  Erbschaftsteuerliche Berechnung des Jahreswertes von nachlassmindernd zu …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 26.11.2015 - 3 K 2711/13 Erb wird aufgehoben, soweit es den Schenkungsteuerbescheid für den Erwerb vom Vater des Klägers betrifft.

  Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2016, 493 veröffentlicht.

• BFH, 06.05.2009 - II B 14/09

  Zulassung der Revision in Schätzungsfällen wegen objektiver Willkür - Bewertung …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Diese Bewertung erfordert eine Schätzung (vgl. BFH-Urteil vom 05.06.1970 - III R 82/67, BFHE 99, 233, BStBl II 1970, 594, und BFH-Beschluss vom 06.05.2009 - II B 14/09, juris).
• BFH, 23.07.1980 - II R 62/77

  Zinsen auf Grundpfandrechte mindern nicht den Höchstwert eines Nießbrauches i. S. …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Dem Nießbraucher steht nur der Reinertrag des seiner Nutzung unterworfenen Wirtschaftsgutes zu (BFH-Urteil vom 23.07.1980 - II R 62/77, BFHE 131, 394, BStBl II 1980, 748, unter 2.; Esskandari in Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, § 16 BewG Rz 31).
• BFH, 11.02.1972 - III R 129/70

  Kaliförderzinsen - Kaufpreisforderung - Tilgung in Raten - Recht auf …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Die Ermittlung des zukünftigen Durchschnittsertrags auf der Grundlage des Durchschnittsertrags der dem Schenkungszeitpunkt vorangegangenen drei Jahre wird von der höchstrichterlichen Rechtsprechung gebilligt (vgl. BFH-Urteil vom 11.02.1972 - III R 129/70, BFHE 105, 50, BStBl II 1972, 448, unter II.4.b).
• BFH, 05.06.1970 - III R 82/67

  Patentierte Erfindung - Ermittlung des Teilwerts - Ertragswertüberlegungen - …

  Auszug aus BFH, 28.05.2019 - II R 4/16

  Diese Bewertung erfordert eine Schätzung (vgl. BFH-Urteil vom 05.06.1970 - III R 82/67, BFHE 99, 233, BStBl II 1970, 594, und BFH-Beschluss vom 06.05.2009 - II B 14/09, juris).

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• FG Münster, 27.08.2020 - 3 K 722/16

  Vorbehaltene Zins- und Tilgungsleistungen mindern den Wert eines …

  Rn. 10 Nachdem das Verfahren im Hinblick auf das beim Bundesfinanzhof anhängige Verfahren II R 4/16 geruht hat, vertritt der Kläger unter der Berücksichtigung des Urteils vom 28.05.2019 II R 4/16 (BFHE 265, 408) weiter die Auffassung, dass weder die Zinszahlungen noch die Tilgungsraten bei der Berechnung des Jahreswerts des abzuziehenden Nießbrauchs zu berücksichtigen seien.

  Rn. 16 Die Zinsen seien unter Berücksichtigung des Urteils des Bundesfinanzhofs vom 28.05.2019 II R 4/16 (BFHE 265, 408) zu Recht bei der Berechnung des Jahreswerts des Nießbrauchs einbezogen worden.

  Die Schuldübernahme durch den Beschenkten steht unter einer aufschiebenden Bedingung und ist daher gemäß § 12 Abs. 1 ErbStG i. V. m. §§ 8, 6 Abs. 1 BewG bis zum Eintritt der Bedingung nicht zu berücksichtigen (vgl. BFH, Urteile vom 28.05.2019 II R 4/16, BFHE 265, 408 und vom 17.10.2001 II R 60/99, BStBl. II 2002, 165).

  Diesen Rechtsprechungsgrundsätzen zur Ermittlung des Jahreswerts (BFH, Urteil vom 28.05.2019 II R 4/16, BFHE 265, 408 mit weiteren Nachweisen) ist der Beklagte dem Grunde nach zutreffend gefolgt.

  Rn. 24 Zwar gehören nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs vom 28.05.2019 II R 4/16 (BFHE 265, 408) zu den bei der Berechnung des Jahreswerts des Nießbrauchs zu berücksichtigenden Aufwendungen auch die vom Nießbraucher nach den Regelungen des Nießbrauchs für die Verbindlichkeiten zu entrichtenden Zinsen, wenn sie während des Bestehens des Nießbrauchs aufgrund einer gesetzlichen oder vertraglichen Verpflichtung getragen werden.

• BFH, 20.11.2024 - II R 38/22

  Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für …

  Daher ist bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs die aus einem Vorbehaltsnießbrauch erwachsende Belastung des zugewendeten Gegenstandes abzuziehen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 28.05.2019 - II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326 zur Schenkung eines Grundstücks unter dem Vorbehalt des Nießbrauchs).

  Die Vorschrift ist durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 (BGBl I 2008, 3018, BStBl I 2009, 140) aufgehoben worden und gilt nur noch für Erwerbsvorgänge, für die die Steuer bis zum 31.12.2008 entstanden ist (BFH-Urteil vom 28.05.2019 - II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326, Rz 16 f.).

• FG Köln, 20.10.2022 - 6 K 1506/17

  Höhe der Abschreibung für ein vermietetes Bürogebäude mit Wohnungen, …

  Anhaltspunkt für den in der Zukunft voraussichtlich erzielbaren Betrag können dabei die in den letzten Jahren erzielten Einkünfte sein (BFH-Urteil vom 28.05.2019 II R 4/16, BStBl II 2020, 326).

  Das gilt auch für vom Nießbraucher gezahlte Schuldzinsen, denn diese mindern den Jahreswert des Nießbrauchsrechts (BFH-Urteil vom 28.05.2019 II R 4/16, BStBl II 2020, 326).

• FG München, 16.06.2021 - 4 K 347/19

  Erwerb des Hälfteanteils des Eigentums an einer Immobilie - Herabsetzung der …

  Letztlich kann es dahingestellt bleiben, ob die Bestellung sämtlicher Wohnungs- und Nutzungsrechte durch den Kläger - ebenso wie die Übernahme verschiedener finanzieller Verpflichtungen durch ihn - Gegenleistungen an A im Rahmen einer gemischten Schenkung gewesen sind, bei der nur der unentgeltliche Teil der Zuwendung zum Schenkungsgegenstand wird (vgl. BFH Beschluss vom 5. Juli 2018 II B 122/17, BFHE 262, 163, BStBl II 2018, 660) oder ob zumindest die Bestellung des Wohnungs- und Nutzungsrechtes zu Gunsten von A als den Wert des Schenkungsgegenstandes mindernde Duldungsauflage anzusehen ist (vgl. BFH Urteil vom 28. Mai 2019 II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326).
• BFH, 20.11.2024 - II R 41/22

  Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für …

  Daher ist bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs die aus einem Vorbehaltsnießbrauch erwachsende Belastung des zugewendeten Gegenstandes abzuziehen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 28.05.2019 - II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326 zur Schenkung eines Grundstücks unter dem Vorbehalt des Nießbrauchs).

  Die Vorschrift ist durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 (BGBl I 2008, 3018, BStBl I 2009, 140) aufgehoben worden und gilt nur noch für Erwerbsvorgänge, für die die Steuer bis zum 31.12.2008 entstanden ist (BFH-Urteil vom 28.05.2019 - II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326, Rz 16 f.).

• BFH, 20.11.2024 - II R 42/22

  Anwendung geschlechterdifferenzierender Sterbetafeln im Rahmen der Bewertung für …

  Daher ist bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs die aus einem Vorbehaltsnießbrauch erwachsende Belastung des zugewendeten Gegenstandes abzuziehen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 28.05.2019 - II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326 zur Schenkung eines Grundstücks unter dem Vorbehalt des Nießbrauchs).

  Die Vorschrift ist durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 (BGBl I 2008, 3018, BStBl I 2009, 140) aufgehoben worden und gilt nur noch für Erwerbsvorgänge, für die die Steuer bis zum 31.12.2008 entstanden ist (BFH-Urteil vom 28.05.2019 - II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326, Rz 16 f.).

• FG Düsseldorf, 23.02.2022 - 4 K 929/19

  Berücksichtigung der Belastung mit einem Nießbrauch hinsichtlich des Vorerwerbs

  Rn. 32 Der gemäß § 14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG hinzuzurechnende Wert des Vorerwerbs des Klägers hinsichtlich des Anteils an der Eigentumswohnung in der ...Straße 01 in Z-Stadt ist unstreitig um den anteiligen Wert des der Erblasserin eingeräumten und mit ihrem Tode auf den Zeugen Dr. B übergegangenen Nießbrauchs zu vermindern (vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 28. Mai 2019 II R 4/16, BFHE 265, 408).
• FG Düsseldorf, 23.02.2022 - 4 K 930/19

  Abzugsfähigkeit der vom Erblasser herrührenden Schulden als …

  Der Gesamtwert von ... EUR ist um den anteiligen Wert des der Erblasserin eingeräumten Nießbrauchs zu vermindern (vgl. BFH, Urteil vom 28. Mai 2019 II R 4/16, BFHE 265, 408).
• FG München, 02.01.2025 - 4 K 680/23

  Eine aufschiebend bedingte (Renten) Last ist für die Schwebezeit zwischen dem …

  Die Belastung durch den Vorbehaltsnießbrauch bzw. eine Rentenlast mindert die Bereicherung des Bedachten (vgl. BFH-Urteil vom 28.5.2019 II R 4/16, BFHE 265, 408, BStBl II 2020, 326 m.w.N.) Die Bewertung der bei einer Grundstücksschenkung vorbehaltenen Nießbrauchsrechte bzw. einer Rentenlast richtet sich gemäß § 12 Abs. 1 ErbStG nach den Vorschriften des Ersten Teils des Bewertungsgesetztes (BewG).