Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 118, FGO § 40 Abs 2, UStG § 27 Abs 19, UStG VZ 2012, UStG VZ 2013
  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• rechtsinformationen.bund.de

  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 118 AO, § 40 Abs 2 FGO, § 27 Abs 19 UStG 2005, UStG VZ 2012, UStG VZ 2013
  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• IWW

  § 13b des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § ... 27 Abs. 19 UStG, § 27 Abs. 19 Satz 1 UStG, §§ 398 ff. des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 362 BGB, § 118 der Abgabenordnung (AO), § 118 AO, § 27 Abs. 19 Satz 3 UStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 40 Abs. 1 FGO, § 118 Satz 1 AO, § 407 BGB, § 398 BGB, § 40 Abs. 2 FGO, § 27 Abs. 19 Satz 2 UStG, § 176 AO, §§ 398 ff. BGB, § 404 BGB, § 218 Abs. 2 AO, § 41 FGO, § 358 Satz 2 AO, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit des Einspruchs gegen die Annahme der Abtretung einer Forderung durch einen Dritten

• Betriebs-Berater

  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)

  Leistungsempfänger als Steuerschuldner

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 118 S. 1; FGO § 40 Abs. 2; UStG § 27 Abs. 19
  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 118 ; FGO § 40 Abs. 2 ; UStG § 27 Abs. 19
  Zulässigkeit des Einspruchs gegen die Annahme der Abtretung einer Forderung durch einen Dritten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten - und die vom Finanzamt durch Abtretung erworbene Forderung

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakten

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Anfechtbarkeit eines Verwaltungsakts durch einen Bauträger

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Anfechtbarkeit von Verwaltungsakt durch Bauträger: Ermessensentscheidung über Annahme einer Abtretung nach § 27 Abs. 19 UStG

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bauleistungen in der Umsatzsteuer

  Werklieferungen

  Bauleistungen in Bauträgerfällen

  Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers

  Die maßgeblichen Umsätze i.S.d. § 13b Abs. 2 UStG

  Werklieferungen und sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Bauleistungen

  Voraussetzungen für den Übergang der Steuerschuld bei der Ausführung von Bauleistungen

  Bauleistereigenschaft von Bauträgern

  Verwaltungsakt

  Begriff des Verwaltungsaktes

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 27 Abs 19 S 3
  Forderungsabtretung, Ermessen, Schuldner, Bauträger

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Thüringen, 21.02.2018 - 3 K 282/17
• BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

Papierfundstellen

• BFHE 266, 10
• BB 2019, 2724
• BStBl II 2020, 35

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (7)

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• BFH, 23.02.2017 - V R 16/16

  Korrektur der Umsatzsteuerfestsetzung in Bauträgerfällen

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Daher muss das FA nicht erst im Erhebungsverfahren bei einer Entscheidung über die Abtretung, sondern bereits im Festsetzungsverfahren bei der Prüfung der Änderungsbefugnis nach § 27 Abs. 19 Satz 1 UStG feststellen, ob ein abtretbarer Anspruch des Leistenden gegen den Leistungsempfänger besteht (BFH-Urteil vom 23.02.2017 - V R 16, 24/16, BFHE 257, 177, BStBl II 2017, 760, Rz 38).

  Das FA kann sich dann für oder gegen eine Abtretung mit Bescheidänderung gegen den leistenden Unternehmer entscheiden (vgl. BFH-Urteil in BFHE 257, 177, BStBl II 2017, 760, Rz 59).

• BFH, 18.06.1975 - I R 92/73

  Mitteilung an Steuerpflichtigen - OFD - Nachgeordnetes FA - Erteilung einer …

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Denn nach der Rechtsprechung des BFH sind behördliche Schreiben, die nur die rechtliche Würdigung eines gleichzeitig mitgeteilten Sachverhalts vermitteln, mangels Regelung kein Verwaltungsakt (BFH-Urteil vom 18.06.1975 - I R 92/73, BFHE 116, 261, BStBl II 1975, 779, unter 1.).

  Da es an einem für die Klägerin anfechtbaren Verwaltungsakt i.S. von § 118 Satz 1 AO fehlt, ist die Anfechtungsklage unzulässig (BFH-Urteile in BFHE 116, 261, BStBl II 1975, 779, und vom 10.11.1998 - VIII R 3/98, BFHE 187, 386, BStBl II 1999, 199; ebenso von Beckerath in Gosch, FGO § 40 Rz 59;… Braun in HHSp, a.a.O., § 40 Rz 45 und Seer in Tipke/Kruse, a.a.O., § 40 FGO Rz 8).

• BFH, 22.08.2013 - V R 37/10

  Steuerschuldnerschaft bei sog. "Bauleistungen" - Unionsrechtlich gebotene …

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Nach Veröffentlichung des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 22.08.2013 - V R 37/10 (BFHE 243, 20, BStBl II 2014, 228) gab die Klägerin für das Jahr 2012 und das erste Quartal 2013 berichtigte Umsatzsteuererklärungen ab.

• BFH, 10.11.1998 - VIII R 3/98

  Schriftliche Nachweisanforderung bei Außenprüfung

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Da es an einem für die Klägerin anfechtbaren Verwaltungsakt i.S. von § 118 Satz 1 AO fehlt, ist die Anfechtungsklage unzulässig (BFH-Urteile in BFHE 116, 261, BStBl II 1975, 779, und vom 10.11.1998 - VIII R 3/98, BFHE 187, 386, BStBl II 1999, 199; ebenso von Beckerath in Gosch, FGO § 40 Rz 59;… Braun in HHSp, a.a.O., § 40 Rz 45 und Seer in Tipke/Kruse, a.a.O., § 40 FGO Rz 8).
• BFH, 08.03.2017 - IX R 47/15

  Anfechtung eines nach § 100 Abs. 2 Satz 3 2. Halbsatz FGO neu bekannt gegebenen …

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Diese läge z.B. dann vor, wenn das FA einen Einspruch zu Unrecht als unzulässig verwirft und daher nicht die Begründetheit des Einspruchs prüft (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 08.03.2017 - IX R 47/15, BFH/NV 2017, 1044, Rz 28 f.).
• BFH, 11.11.2008 - V B 2/08

  Klage trotz unzulässigen Einspruchs

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Denn hat das FA einen unzulässigen Einspruch als unbegründet zurückgewiesen, hat die Klage gleichwohl keinen Erfolg (BFH-Beschluss vom 11.11.2008 - V B 2/08, BFH/NV 2009, 401, unter II.1.).
• FG Thüringen, 21.02.2018 - 3 K 282/17

  Zulassung und Annahme einer Forderungsabtretung im Bauträgerfall - Kenntnis über …

  Auszug aus BFH, 22.08.2019 - V R 21/18

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Thüringer Finanzgerichts vom 21.02.2018 - 3 K 282/17 aufgehoben.

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• BFH, 24.05.2023 - XI R 45/20

  Abrechnungsbescheid; Aufrechnung in sogenannten Bauträger-Fällen; keine Pflicht …

  Dies gilt auch in sogenannten Bauträger-Fällen (vgl. BFH-Urteil vom 22.08.2019 - V R 21/18, BFHE 266, 10, BStBl II 2020, 35, Rz 24).
• OLG Hamm, 18.06.2020 - 24 U 64/19

  Steuererstattung vor dem 14.02.2014 verlangt: Auftragnehmer hat Zahlungsanspruch!

  Rn. 92 § 27 Abs. 19 UStG ist verfassungs- und unionsrechtskonform dahin auszulegen, dass dem Bauleister keine Nachteile entstehen, mithin eine Änderung der Umsatzsteuerfestsetzung nur dann zulässig ist, wenn dem Bauleister ein abtretbarer Anspruch auf Zahlung der gesetzlich entstandenen Umsatzsteuer gegen den Leistungsempfänger zusteht und das Bestehen und die Abtretbarkeit einer Forderung nicht erst im Anschluss an die Änderung des Umsatzsteuerbescheids, sondern bereits im Festsetzungsverfahren geklärt werden (vgl. BFH, Urteil vom 22. August 2019 - V R 21/18 - MwStR 2019, 1004; BFH, Urteil vom 23. Februar 2017 - V R 16, 24/16 - UR 2017, 357; BFH, Urteil vom 27. September 2018 - V R 49/17 - MwStR 2019, 35; OLG Stuttgart, Beschluss vom 10. Januar 2018 - 10 U 144/17 - zitiert nach juris; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04. September 2019 - 7 K 7194/18 - MwStR 2020, 93; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28. März 2018 - 7 K 7243/16 - zitiert nach juris; FG Bremen, Urteil vom 14. November 2018 - 2 K 90/18 (3) - zitiert nach juris; FG Hamburg, Urteil vom 18. Januar 2018 - 3 K 209/17 - zitiert nach juris; FG Köln, Urteil vom 07. November 2018 - 9 K 1484/15 - zitiert nach juris; FG Münster, Urteil vom 15. Mai 2018 - 5 K 3278/15 U - zitiert nach juris; Thüringer Finanzgericht, Urteil vom 21. Februar 2018 - 3 K 282/17 - zitiert nach juris; FG Hamburg, Urteil vom 18. Januar 2018 - 3 K 209/17 - zitiert nach juris; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 07. Dezember 2017 - 1 K 1293/17 - zitiert nach juris; FG München, Urteil vom 10. Oktober 2017 - 14 K 344/16 - zitiert nach juris;… Baum, in: Baum, AO/FGO Handausgabe, § 176 Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (Fassung 2020) Rn. 17).
• BFH, 31.01.2024 - V R 24/21

  Zu den Voraussetzungen einer Änderung gemäß § 27 Abs. 19 Satz 1 des …

  Rn. 15 aa) § 27 Abs. 19 Satz 1 UStG stellt nach seinem Wortlaut nicht auf die in § 27 Abs. 19 Satz 3 UStG genannten Voraussetzungen ab (vgl. zu diesen BFH-Urteil vom 22.08.2019 - V R 21/18, BFHE 266, 10, BStBl II 2020, 35).

  Über die Rechtmäßigkeit der Ablehnung eines Abtretungsangebots, zum Beispiel aufgrund einer vom FA angenommenen Verletzung von Mitwirkungs- oder Rechnungserteilungspflichten, ist nicht im Festsetzungsverfahren, sondern in einem gesonderten, auf die Ablehnung des Abtretungsangebots bezogenen Verfahren (vgl. zur Zulassung der Abtretung nach § 27 Abs. 19 Satz 3 UStG BFH-Urteil vom 22.08.2019 - V R 21/18, BFHE 266, 10, BStBl II 2020, 35 und zu einer auf die Annahme des Abtretungsangebots bezogenen allgemeinen Leistungsklage FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04.05.2022 - 2 K 2157/21, EFG 2022, 1157) zu entscheiden.

• FG Münster, 16.12.2024 - 5 K 2205/20

  Verfahren/Umsatzsteuer - Abtretungserklärung, Zulässigkeitsvoraussetzungen; …

  Rn. 58 Da es sich weder bei der Abtretung eines zivilrechtlichen Forderungsanspruchs nach § 398 BGB durch Angebot und Annahme noch bei der Mitwirkung des Finanzamts durch eine Angebotsannahme um Verwaltungsakte i.S. von § 118 Satz 1 AO handelt (BFH, Urteil vom 22.08.2019 V R 21/18, BStBl II 2020, 35, Rn. 15), ist insoweit die allgemeine Leistungsklage die statthafte Klageart (siehe insoweit BFH…, Urteil vom 31.01.2024 V R 24/21, BFH/NV 2024, 742, Rn. 18 mit Verweis auf FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04.05.2022, 2 K 2157/21, EFG 2022, 1157).

  Stellt diese "Zulassung" einen eigenständig anfechtbaren Verwaltungsakt dar, wie es eine Schlussfolgerung aus BFH, Urteil vom 22.08.2019 V R 21/18, BStBl II 2020, 35, Rn. 16, zulässt, ist gegen die Ablehnung der "Zulassung" der Abtretung die Verpflichtungsklage gegeben.

  Auch in dem nachfolgenden Satz in dem Urteil, in dem der BFH ausführt "Über die Rechtmäßigkeit der Ablehnung eines Abtretungsangebots, …, ist nicht im Festsetzungsverfahren, sondern in einem gesonderten, auf die Ablehnung des Abtretungsangebots bezogenen Verfahren (vgl. zur Zulassung der Abtretung nach § 27 Abs. 19 Satz 3 UStG BFH-Urteil vom 22.08.2019 - V R 21/18, BFHE 266, 10, BStBl II 2020, 35 und zu einer auf die Annahme des Abtretungsangebots bezogenen allgemeinen Leistungsklage FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04.05.2022 - 2 K 2157/21, EFG 2022, 1157) zu entscheiden" (Hervorhebung durch den Senat), stellt der BFH die beiden Begehren alternativ gegenüber.

• FG Berlin-Brandenburg, 04.05.2022 - 2 K 2157/21

  Abrechnungsbescheide zur Umsatzsteuer 2011 und 2012

  Das Verfahren ruhte bis zum Abschluss des BFH-Verfahrens V R 21/18.

  Nachdem der BFH mit Urteil vom 22. August 2019 - V R 21/18 (Bundessteuerblatt -BStBl.- II 2020, 35) entschieden hatte, dass es sich weder bei der Abtretung eines zivilrechtlichen Forderungsanspruchs nach § 398 Bürgerliches Gesetzbuch -BGB- durch Angebot und Annahme noch bei der Mitwirkung des Finanzamts durch eine Angebotsannahme um Verwaltungsakte im Sinne des § 118 Satz 1 AO handelt, nahm der Kläger auf Hinweis des damaligen Berichterstatters die Klage am 3. Februar 2020 zurück.

• FG München, 30.03.2022 - 12 K 758/20

  Bekanntgabe von Einkommenssteuerbescheiden - Anfordeurngen an Zugang

  Denn hat das FA einen unzulässigen Einspruch als unbegründet zurückgewiesen, hat die Klage gleichwohl keinen Erfolg (Bundesfinanzhof -Beschluss vom 11. November 2008 V B 2/08, BFH/NV 2009, 401, BFH-Urteil vom 22. August 2019 V R 21/18, BFHE 266, 10, BStBl II 2020, 35 m.w.N.).
• FG Köln, 01.10.2025 - 3 K 1832/21

  Rechtmäßige Abrechnungsbescheide über streitiges Vorliegen einer wirksamen …

  Dies gilt auch in den sogenannten Bauträgerfällen (vgl. BFH-Urteile vom 22.08.2019 V R 21/18, BStBl. 2020, 35, vom 24.05.2023 XI R 45/20, BStBl. II 2023, 1082 …und vom 17.04.2024 XI R 16/22, BFH/NV 2024, 1111).