Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1, EStG § ... 4h Abs 3 S 6, FGO § 76 Abs 1 S 1, KStG § 8 Abs 1, KStG § 8a, GG Art 3 Abs 1, ErbStR 2011 R E13b.10 Abs 1 S 1, ErbStR 2011 R E13b.10 Abs 1 S 2, ErbStR 2011 R E13b.10 Abs 1 S 3, ErbStR 2011 R E13b.10 Abs 1 S 4, ErbStR 2019 R E13b.14 Abs 1 S 1, ErbStR 2019 R E13b.14 Abs 1 S 2, ErbStR 2019 R E13b.14 Abs 1 S 3, ErbStR 2019 R E13b.14 Abs 1 S 4, ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 1, ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 2 Buchst a Alt 1, ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 2 Buchst c, ErbStG § 13b Abs 1 Nr 2
  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• rechtsinformationen.bund.de

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 ErbStG 1997 vom 24.12.2008, § 4h Abs 3 S 6 EStG 2002 vom 16.07.2009, § 76 Abs 1 S 1 FGO, § 8 Abs 1 KStG 2002 vom 14.08.2007, § 8a KStG 2002 vom 14.08.2007
  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• IWW
• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen der Rückausnahme des sog. Verwaltungsvermögens von der Erbschaftsteuerfreiheit wegen Nutzungsüberlassung an Dritte bei Beherrschung durch den Erblasser

• Betriebs-Berater

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erbschaft- und Schenkungsteuer

• rechtsportal.de

  Voraussetzungen der Rückausnahme des sog. Verwaltungsvermögens von der Erbschaftsteuerfreiheit wegen Nutzungsüberlassung an Dritte bei Beherrschung durch den Erblasser

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (8)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Mehrere Gesellschafter im Gleichordnungskonzern?

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Das Finanzgericht - und die Sachverhaltsermittlung

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Erbschaftsteuer - und die Begünstigung von an Dritte überlassene Betriebsgrundstücke

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• rosepartner.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer bei Immobilien im Betriebsvermögen - Keine Begünstigung bei Nutzungsüberlassung an Dritte?

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Betriebsvermögensvergünstigung bei der Erb- und Schenkungsteuer für alle Fälle der Betriebsaufspaltung?

• pwc.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• pwc.de (Kurzinformation)

  Erbschaftsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer

  Änderungen durch die Erbschaftsteuerreform 2015

  Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c, ErbStG § 13b Abs 2 Nr 1 S 1, EStG § 4h
  Gesonderte Feststellung, Betriebsvermögen, Konzern

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 Buchst c ; ErbStG § 13b Abs 2 Nr 1 S 1 ; EStG § 4h

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Hessen, 25.04.2018 - 9 K 1857/15
• BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

Papierfundstellen

• BFHE 272, 486
• FamRZ 2021, 1578
• DB 2021, 1926
• BStBl II 2022, 72

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (19)

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• BFH, 14.10.2015 - I R 20/15

  Verfassungsmäßigkeit der sog. Zinsschranke - Billigkeitsmaßnahme

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Rn. 34 cc) Der Vorlagebeschluss des BFH vom 14.10.2015 - I R 20/15 (BFHE 252, 44, BStBl II 2017, 1240) an das BVerfG wegen einer möglichen Verfassungswidrigkeit von § 4h EStG 2002 i.d.F. des Bürgerentlastungsgesetzes Krankenversicherung vom 16.07.2009 (BGBl I 2009, 1959, BStBl I 2009, 782) i.V.m. § 8 Abs. 1 und § 8a des Körperschaftsteuergesetzes 2002 i.d.F. des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 vom 14.08.2007 (BGBl I 2007, 1912, BStBl I 2007, 630) steht einer Bezugnahme auf § 4h EStG im Rahmen des § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. c ErbStG a.F. nicht entgegen.

  Der BFH geht für die ertragsteuerrechtliche Anwendung zwar von einem Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes aus, weil das durch die Regelungen der Zinsschranke ausgelöste Abzugsverbot für Zinsaufwendungen die ergebnisabhängige --und in der Gestalt des negativen Zinssaldos sämtlichen betrieblichen Finanzierungs-/Zinsaufwand betreffende-- Zinsabzugsbeschränkung das Gebot der folgerichtigen Ausgestaltung des Ertragsteuerrechts (bzw. des Körperschaftsteuerrechts) nach Maßgabe der finanziellen Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen verletze (BFH-Beschluss in BFHE 252, 44, BStBl II 2017, 1240, Rz 9).

• BFH, 22.10.2009 - V B 108/08

  Haftung wegen steuerlicher Beratung eines Umsatzsteuerkarussels - Keine Bindung …

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Die Sachaufklärungsrüge kann aber nicht dazu dienen, Beweisanträge oder Fragen zu ersetzen, welche ein fachkundig vertretener Beteiligter selbst in zumutbarer Weise hätte stellen können, jedoch zu stellen unterlassen hat (BFH-Beschluss vom 22.10.2009 - V B 108/08, BFH/NV 2010, 170, unter 2.).

  Deshalb hat die unterlassene rechtzeitige Rüge den endgültigen Rügeverzicht zur Folge (BFH-Beschluss in BFH/NV 2010, 170, unter 2.b cc, m.w.N.).

• BFH, 14.04.2020 - VI R 32/17

  Anordnung einer Außenprüfung bei Anfangsverdacht einer Steuerstraftat

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges, im Streitfall das FG (BFH-Beschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487, Rz 41, m.w.N.).

• BFH, 20.06.2012 - X R 20/11

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 20. 06. 2012 X R 42/11 - …

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Fehlt es an einer tragfähigen Tatsachengrundlage für die Folgerungen in der tatrichterlichen Entscheidung oder fehlt die nachvollziehbare Ableitung dieser Folgerungen aus den festgestellten Tatsachen und Umständen, so liegt ein Verstoß gegen die Denkgesetze vor (vgl. BFH-Urteil vom 20.06.2012 - X R 20/11, BFH/NV 2012, 1778, Rz 22 f.).
• BFH, 17.07.2019 - II B 29/18

  Verstoß gegen Sachaufklärungspflicht

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Wohl aber muss das FG die sich im Einzelfall aufdrängenden Überlegungen auch ohne entsprechenden Hinweis der Beteiligten anstellen und entsprechende Aufklärungsmaßnahmen treffen sowie Beweise erheben (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 16.07.2019 - X B 14/19, BFH/NV 2019, 1116, Rz 27, und vom 17.07.2019 - II B 29/18, BFH/NV 2019, 1237, Rz 15).
• BFH, 16.07.2019 - X B 14/19

  Verletzung der Sachaufklärungspflicht durch Unterbleiben notwendiger …

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Wohl aber muss das FG die sich im Einzelfall aufdrängenden Überlegungen auch ohne entsprechenden Hinweis der Beteiligten anstellen und entsprechende Aufklärungsmaßnahmen treffen sowie Beweise erheben (vgl. BFH-Beschlüsse vom 16.07.2019 - X B 14/19, BFH/NV 2019, 1116, Rz 27, …und vom 17.07.2019 - II B 29/18, BFH/NV 2019, 1237, Rz 15).
• BFH, 08.11.1971 - GrS 2/71

  Völlige Personenidentität in Fällen der Betriebsaufspaltung nicht Voraussetzung …

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Ob diese Voraussetzung vorliegt, ist unter strengen Anforderungen nach den Verhältnissen des einzelnen Falles zu entscheiden (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.11.1971 - GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63, Leitsatz).
• BFH, 02.12.2020 - II R 22/18

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen …

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Sie sind weiter anzuwenden und nur begrenzt einer verfassungskonformen Auslegung zugänglich (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 02.12.2020 - II R 22/18, BFHE 272, 120, Rz 26, m.w.N.).
• BFH, 21.01.1999 - IV R 96/96

  Personelle Verflechtung bei Betriebsaufspaltung

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Sie ist im Einzelfall festzustellen (BFH-Urteil vom 21.01.1999 - IV R 96/96, BFHE 187, 570, BStBl II 2002, 771; ebenso Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 07.10.2002 - IV A6-S 2240-134/02, betreffend die Bedeutung von Einstimmigkeitsabreden beim Besitzunternehmen für das Vorliegen einer personellen Verflechtung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung, BStBl I 2002, 1028, Tz. IV.).
• BFH, 30.11.2005 - X R 56/04

  Betriebsaufspaltung bei Vermietung eines Ladengeschäfts an Betriebs-GmbH durch …

  Auszug aus BFH, 23.02.2021 - II R 26/18

  Bei der in Form einer GmbH geführten Betriebskapitalgesellschaft ist die Mehrheit der Anteile und damit die Stimmrechtsmehrheit entscheidend (vgl. BFH-Urteil vom 30.11.2005 - X R 56/04, BFHE 212, 100, BStBl II 2006, 415, unter II.1.a).
• BFH, 15.04.1999 - IV R 11/98

  Erweiterte Kürzung bei mittelbarer Beteiligung
• BFH, 12.10.1988 - X R 5/86

  1. Zur faktischen Beherrschung als Voraussetzung für eine Betriebsaufspaltung - …
• BFH, 24.09.2015 - IV R 9/13

  Keine Betriebsaufspaltung zwischen Eigentümer und Mieter bei Vermietung durch …
• BFH, 29.01.1997 - XI R 23/96

  Für Betriebsaufspaltung notwendige personelle Verflechtung bei Beteiligung des …
• BFH, 18.08.2009 - X R 22/07

  Betriebsaufspaltung bei Verpachtung wesentlicher Betriebsgrundlagen, die nicht im …
• BFH, 15.10.1998 - IV R 20/98

  Betriebsaufspaltung: Faktische Beherrschung beim Ehegattenmodell
• FG Hessen, 25.04.2018 - 9 K 1857/15

  § 151 BewG, § 13b Abs. 2a ErbStG
• BFH, 29.07.1976 - IV R 145/72

  Rechtsgrundsätze der Betriebsaufspaltung - Rechtsform einer Personengesellschaft …
• BFH, 29.08.2001 - VIII B 15/01

  Verwirkung des Steueranspruchs - Beherrschung einer Kapitalgesellschaft - …

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• BFH, 28.02.2024 - II R 27/21

  Parkhaus als erbschaftsteuerrechtlich nicht begünstigtes Verwaltungsvermögen

  Maßgebend für die Einordnung von Wirtschaftsgütern als Verwaltungsvermögen sind die Verhältnisse am Stichtag der Entstehung der Steuer (§ 9 Abs. 1 ErbStG; vgl. R E 13b.12 Abs. 2 Satz 1 ErbStR 2019; vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72, Rz 19, zu der Vorgängervorschrift § 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG a.F.).

  Dritte können natürliche Personen --auch Angehörige--, Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften sein (vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72, Rz 19, zu § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 1 ErbStG a.F.).

• BFH, 15.12.2022 - VI R 19/21

  Zu den Voraussetzungen der Tarifermäßigung nach § 34 EStG

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72; Senatsbeschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487).
• BFH, 16.12.2021 - IV R 1/18

  Zum Umfang der revisionsgerichtlichen Überprüfung einer Schätzung

  Soweit die unterlassene rechtzeitige Rüge den endgültigen Rügeverzicht zur Folge hat (näher z.B. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, Rz 44, m.w.N.), kann deshalb offenbleiben, ob der Vortrag der ehemaligen Kläger durchgreift, dass ihnen eine solche Rüge in der mündlichen Verhandlung vor dem FG nicht möglich gewesen sei.

• BFH, 16.12.2021 - IV R 2/18

  Zum Umfang der revisionsgerichtlichen Überprüfung einer Schätzung

  Soweit die unterlassene rechtzeitige Rüge den endgültigen Rügeverzicht zur Folge hat (näher z.B. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, Rz 44, m.w.N.), kann deshalb offenbleiben, ob der Vortrag der GbR als ehemaliger Klägerin durchgreift, dass ihr eine solche Rüge in der mündlichen Verhandlung vor dem FG nicht möglich gewesen sei.
• BVerfG, 20.02.2025 - 1 BvR 1493/21

  Unzulässige Verfassungsbeschwerde gegen einen Feststellungsbescheid für Zwecke …

  Soweit sie vortragen, als Pächterin sei die GmbH nicht Dritte im Sinne dieser Norm, setzen sie sich schon fachrechtlich nicht damit auseinander, dass nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs Dritter im Sinne der Norm jede Person sein kann, die nicht mit dem Nutzungsüberlassenden übereinstimmt (vgl. BFH, Urteil vom 23. Februar 2021 - II R 26/18 - BStBl. II 2022, 72) und auch bei Übertragung des Betriebsvermögens auf sie selbst die Beschwerdeführer zunächst als Dritte anzusehen gewesen wären.
• BFH, 26.08.2021 - V R 42/20

  Abgrenzung Lieferung und sonstige Leistung bei der Abgabe von Speisen

  Die Entscheidung nach § 139 Abs. 3 Satz 3 FGO gehört sachlich zum Kostenfestsetzungsverfahren; zuständig ist deshalb das Gericht des ersten Rechtszuges, im Streitfall das FG (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, Deutsches Steuerrecht 2021, 1753; BFH-Beschluss vom 14.04.2020 - VI R 32/17, BFHE 268, 493, BStBl II 2020, 487).
• BFH, 10.05.2023 - II R 21/21

  Grundstück mit Lagerbewirtschaftung als steuerschädliches Verwaltungsvermögen

  Sie sind weiter anzuwenden und nur begrenzt einer verfassungskonformen Auslegung zugänglich (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72, Rz 18).

  Maßgebend für die Einordnung von Wirtschaftsgütern als Verwaltungsvermögen sind die Verhältnisse am Stichtag der Entstehung der Steuer (§ 9 Abs. 1 ErbStG; vgl. RE 13b.8 Abs. 2 Satz 1 der zum Zeitpunkt der streitgegenständlichen Schenkung geltenden ErbStR 2011; nunmehr RE 13b.12 Abs. 2 Satz 1 ErbStR 2019; BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72, Rz 19).

• FG Köln, 09.10.2025 - 7 K 529/23
  Dritte können natürliche Personen, Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften sein (vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72).

  Rn. 63 § 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 lit. a ErbStG nimmt mit der Formulierung "einen einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillen durchsetzen" das zur ertragsteuerrechtlichen Betriebsaufspaltung begründete Merkmal der personellen Verflechtung auf (vgl. BFH-Urteile vom 23.02.2021 II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72 und vom 16.03.2021 II R 3/19, BFHE 272, 508, BStBl II 2022, 706 mit weiteren Nachweisen.

  Die erforderliche Rechtsstellung muss von dem Übertragenden auf den Erwerber übergehen, so dass die Betriebsaufspaltung nicht erstmals in der Person des Erwerbers entstehen darf (vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72).

• FG Münster, 14.11.2024 - 3 K 906/23

  Bewertung - Behandlung von am Bewertungsstichtag nicht an Dritte zur Nutzung …

  Maßgebend für die Einordnung von Wirtschaftsgütern als Verwaltungsvermögen sind die Verhältnisse am Stichtag der Entstehung der Steuer (…BFH-Urteile vom 28.02.2024, II R 27/21, BFH/NV 2024, 995; und zu der Vorgängervorschrift vom 23.02.2021, II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72, Rn. 19).
• FG Münster, 14.11.2024 - 3 K 908/23

  Bewertung - Behandlung von am Bewertungsstichtag nicht an Dritte zur Nutzung …

  Maßgebend für die Einordnung von Wirtschaftsgütern als Verwaltungsvermögen sind die Verhältnisse am Stichtag der Entstehung der Steuer (…BFH-Urteile vom 28.02.2024, II R 27/21, BFH/NV 2024, 995; und zu der Vorgängervorschrift vom 23.02.2021, II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72, Rn. 19).