Volltextveröffentlichungen (7)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  GrEStG § 8 Abs 1, BewG § 12 Abs 3, BewG § 13 Abs 1, BewG § 13 Abs 3
  Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

• rechtsinformationen.bund.de

  Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8 Abs 1 GrEStG 1997, § 12 Abs 3 BewG 1991, § 13 Abs 1 BewG 1991, § 13 Abs 3 BewG 1991
  Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

• IWW

  § 13 Abs. 1 Satz 1 des Bewertungsgesetzes ... (BewG), Anlage 9a zum BewG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 1 Abs. 1 Nr. 1 des Grunderwerbsteuergesetzes (GrEStG), § 1 Abs. 1 Nr. 1 GrEStG, § 2 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 8 Abs. 1 GrEStG, § 1 Abs. 1 des Erbbaurechtsgesetzes (ErbbauRG), § 9 Abs. 1 ErbbauRG, § 13 Abs. 1 Satz 1 BewG, § 12 Abs. 3 Satz 1 BewG, § 12 Abs. 1 Satz 1 BewG, § 322 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 12 Abs. 3 ErbbauRG, § 1 Abs. 1 ErbbauRG, § 13 Abs. 1, Abs. 3 BewG, § 13 Abs. 1 BewG, § 13 Abs. 3 BewG, § 135 Abs. 2 FGO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Verlängerung des Erbbaurechts vor Ablauf der Laufzeit gegen Vereinbarung eines Erbbauzinses; Berechnung der Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Verlängerung eines Erbbaurechts - und die Grunderwerbsteuer

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung Erbbaurecht

Besprechungen u.ä.

• heckschen-vandeloo.de (Entscheidungsbesprechung)

  Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  GrEStG § 2 Abs 2 Nr 1, GrEStG § 8, GrEStG § 9, BewG § 12 Abs 3, BewG § 13 Abs 3
  Grunderwerbsteuer, Erbbaurecht, Gegenleistung, Kapitalwert, Abzinsung, Bemessungsgrundlage

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 12 Abs 3 ; BewG § 13 Abs 3 ; GrEStG § 2 Abs 2 Nr 1 ; GrEStG § 8 ; GrEStG § 9

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Hessen, 30.09.2020 - 5 K 235/19
• BFH, 10.07.2024 - II R 3/22 (parallel dazu: II R 36/23)

Papierfundstellen

• NZM 2024, 1023

Wird zitiert von ... (3)Zitiert selbst (16)

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• BFH, 18.08.1993 - II R 10/90

  Die Vereinbarung der Verlängerung eines Erbbaurechts unterliegt der …

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Die das Erbbaurecht charakterisierende eigentumsähnliche Form der Herrschaft an der Grundstücksfläche wird für einen weiteren Zeitraum übertragen und damit für diesen Zeitraum (erstmals) begründet (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 28.11.1967 - II R 37/66, BFHE 91, 191, BStBl II 1968, 223, unter II.1.c; vom 18.08.1993 - II R 10/90, BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766 und vom 08.02.1995 - II R 51/92, BFHE 177, 140, BStBl II 1995, 334).

  In diesem Falle ist der auf die Laufzeit der Verlängerung des Erbbaurechts kapitalisierte Erbbauzins als Wert der Gegenleistung der Bemessung der Grunderwerbsteuer zugrunde zu legen (BFH-Urteil vom 18.08.1993 - II R 10/90, BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766, unter II.2.;… BFH-Beschluss vom 23.04.2020 - II B 80/19, BFH/NV 2020, 925, Rz 9).

  Das Urteil betrifft die vor der Rechtsprechungsänderung durch das BFH-Urteil vom 18.08.1993 - II R 10/90 (BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766) geltende Rechtslage, wonach die Vereinbarung der Verlängerung eines Erbbaurechts nicht als Rechtsgeschäft im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 i.V.m. § 2 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG anzusehen war.

  Diese für eine Abzinsung sprechende Betrachtung hat aber seit der Rechtsprechungsänderung durch das BFH-Urteil vom 18.08.1993 - II R 10/90 (BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766), wonach die Erbbaurechtsverlängerung als eigenständiger Erwerbsvorgang im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 2 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG der Grunderwerbsteuer unterliegt, ihre rechtliche Grundlage verloren.

• BFH, 23.04.2020 - II B 80/19

  Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Ist Gegenstand des Erwerbsvorgangs ein Erbbaurecht im Sinne des § 1 Abs. 1 des Erbbaurechtsgesetzes (ErbbauRG), dem eine Erbbauzinsverpflichtung im Sinne des § 9 Abs. 1 ErbbauRG gegenübersteht, so ist Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer gemäß § 13 Abs. 1 Satz 1 BewG die auf die vereinbarte Laufzeit des Erbbaurechts kapitalisierte Erbbauzinsverpflichtung (BFH-Beschluss vom 23.04.2020 - II B 80/19, BFH/NV 2020, 925, Rz 8).

  In diesem Falle ist der auf die Laufzeit der Verlängerung des Erbbaurechts kapitalisierte Erbbauzins als Wert der Gegenleistung der Bemessung der Grunderwerbsteuer zugrunde zu legen (BFH-Urteil vom 18.08.1993 - II R 10/90, BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766, unter II.2.; BFH-Beschluss vom 23.04.2020 - II B 80/19, BFH/NV 2020, 925, Rz 9).

  Da das Erbbaurecht gemäß § 2 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG einem Grundstück gleichsteht, kann hinsichtlich der vereinbarten Gegenleistung für die (erstmalige) Bestellung oder Verlängerung eines Erbbaurechts nichts anderes gelten als hinsichtlich der Gegenleistung für die Übereignung eines Grundstücks (BFH-Beschluss vom 23.04.2020 - II B 80/19, BFH/NV 2020, 925, Rz 10).

  Dabei ist bei Abschluss einer Verlängerungsvereinbarung zu berücksichtigen, dass für diejenige Zeit, auf die sich die Verlängerung des Erbbaurechts bezieht, auch bürgerlich-rechtlich die Abspaltung des Erbbaurechts von dem Eigentum nicht anders stattfindet als dies bei einer Neubestellung des Erbbaurechts der Fall gewesen wäre, denn ohne die Verlängerung endet das Erbbaurecht gemäß § 12 Abs. 3 ErbbauRG ohne Zutun der Beteiligten (vgl. BFH-Beschluss vom 23.04.2020 - II B 80/19, BFH/NV 2020, 925, Rz 11).

• BFH, 12.10.1994 - II R 4/91

  Grunderwerbsteuerliches Entgelt bei Kaufpreiszahlung vor Übereignung und Übergabe …

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Die Vorschrift erfasst im Bereich der Grunderwerbsteuer nach der Rechtsprechung des BFH nur solche Fälle, in denen der Grundstücksverkäufer seine Verpflichtung aus dem Kaufvertrag zur Übereignung des Grundstücks bereits erfüllt hat und trotzdem vereinbarungsgemäß die Kaufpreiszahlung des Käufers zinslos hinausgeschoben wird (BFH-Urteile vom 18.01.1989 - II R 103/85, BFHE 155, 558, BStBl II 1989, 427 und vom 12.10.1994 - II R 4/91, BFHE 176, 56, BStBl II 1995, 69).

  und vom 12.10.1994 - II R 4/91, BFHE 176, 56, BStBl II 1995, 69, unter II.1.).

  und vom 12.10.1994 - II R 4/91, BFHE 176, 56, BStBl II 1995, 69, unter II.1.).

• BFH, 18.01.1989 - II R 103/85

  Grunderwerbsteuer - Erfüllung einer Verpflichtung - Hinausgeschobene …

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Die Vorschrift erfasst im Bereich der Grunderwerbsteuer nach der Rechtsprechung des BFH nur solche Fälle, in denen der Grundstücksverkäufer seine Verpflichtung aus dem Kaufvertrag zur Übereignung des Grundstücks bereits erfüllt hat und trotzdem vereinbarungsgemäß die Kaufpreiszahlung des Käufers zinslos hinausgeschoben wird (BFH-Urteile vom 18.01.1989 - II R 103/85, BFHE 155, 558, BStBl II 1989, 427 und vom 12.10.1994 - II R 4/91, BFHE 176, 56, BStBl II 1995, 69).

  Tauschen die Vertragspartner ihre Leistungen daher Zug um Zug (§ 322 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs) aus, entfällt der Rechtfertigungsgrund für die Abzinsung selbst dann, wenn der Leistungsaustausch und damit auch die Zahlung des Kaufpreises erst mehrere Jahre nach dem Vertragsschluss erfolgt (BFH-Urteile vom 18.01.1989 - II R 103/85, BFHE 155, 558, BStBl II 1989, 427, unter II.1.

  Dementsprechend kann die Gegenleistung des Erbbauberechtigten nur unter Berücksichtigung dieses Grundstücksumsatzes und damit der Leistung des Erbbauverpflichteten bewertet werden, die im Streitfall ebenfalls erst im Verlängerungszeitraum erbracht wird (vgl. BFH-Urteile vom 18.01.1989 - II R 103/85, BFHE 155, 558, BStBl II 1989, 427, unter II.1.

• BFH, 24.02.1982 - II R 4/81

  Zur Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Rn. 20 d) Etwas anderes folgt auch nicht aus dem BFH-Urteil vom 24.02.1982 - II R 4/81 (BFHE 136, 146, BStBl II 1982, 625).

  Auch wenn die Vereinbarung der Verlängerung des Erbbaurechts danach keinen Erwerbsvorgang im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 2 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG darstellte, führte die Vereinbarung der Verlängerung des Erbbaurechts gleichwohl zur Entstehung einer (zusätzlichen) Grunderwerbsteuer auf den ursprünglichen Erwerbsvorgang insoweit, als bei der Verlängerung des Erbbaurechts eine Gegenleistung vereinbart wurde (BFH-Urteil vom 24.02.1982 - II R 4/81, BFHE 136, 146, BStBl II 1982, 625, unter 2.).

• FG Hessen, 30.09.2020 - 5 K 235/19

  Bei der Verlängerung eines Erbbaurechts ist der Kapitalwert nicht entsprechend § …

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 30.09.2020 - 5 K 235/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die Entscheidung ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2022, 1301 mitgeteilt.

• BFH, 23.10.2002 - II R 81/00

  Grunderwerbsteuer bei Erbbaurechten

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Rn. 21 e) Die Klägerin vermag sich auch nicht auf das BFH-Urteil vom 23.10.2002 - II R 81/00 (BFHE 200, 416, BStBl II 2003, 199) berufen, da das Urteil --anders als der vorliegende Streitfall-- die Bewertung einer gestaffelten Erbbauzinsverpflichtung als Gegenleistung für die (erstmalige) Bestellung eines Erbbaurechts betrifft.
• BFH, 19.05.1972 - III R 21/71

  Teilwert eines Erzeugnisses - Vollkostenrechnung - Wiederherstellung - …

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Ein geringerer gemeiner Wert kann sich zwar grundsätzlich auch aus einem zeitlichen Aufschub einer Zahlungsverpflichtung ergeben (z.B. BFH-Urteil vom 19.05.1972 - III R 21/71, BFHE 106, 228, BStBl II 1972, 748, unter III.2.; vgl. auch Eisele in Rössler/Troll, BewG, § 13 Rz 37).
• BFH, 08.02.1995 - II R 51/92

  Keine Grunderwerbsteuer bei Erlöschen des Erbbaurechts durch Zeitablauf

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Die das Erbbaurecht charakterisierende eigentumsähnliche Form der Herrschaft an der Grundstücksfläche wird für einen weiteren Zeitraum übertragen und damit für diesen Zeitraum (erstmals) begründet (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 28.11.1967 - II R 37/66, BFHE 91, 191, BStBl II 1968, 223, unter II.1.c; vom 18.08.1993 - II R 10/90, BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766 und vom 08.02.1995 - II R 51/92, BFHE 177, 140, BStBl II 1995, 334).
• BFH, 28.11.1967 - II R 37/66

  Bestellung eines Erbbaurechts - Grunderwerbsteuerpflicht

  Auszug aus BFH, 10.07.2024 - II R 3/22

  Die das Erbbaurecht charakterisierende eigentumsähnliche Form der Herrschaft an der Grundstücksfläche wird für einen weiteren Zeitraum übertragen und damit für diesen Zeitraum (erstmals) begründet (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 28.11.1967 - II R 37/66, BFHE 91, 191, BStBl II 1968, 223, unter II.1.c; vom 18.08.1993 - II R 10/90, BFHE 172, 122, BStBl II 1993, 766 und vom 08.02.1995 - II R 51/92, BFHE 177, 140, BStBl II 1995, 334).
• FG Baden-Württemberg, 19.01.2011 - 2 K 2697/08

  Grunderwerbsteuerrechtliche Behandlung der Verlängerung eines Erbbaurechts
• BFH, 26.11.1986 - II R 32/83

  Erbschaftsteuerpflicht für Erbbauzinsansprüche
• FG Düsseldorf, 30.11.2023 - 11 K 2195/21

  Grunderwerbsteuerpflicht bei Verlängerung eines Erbbaurechts
• FG Münster, 10.04.2014 - 8 K 3046/11

  Verlängerung eines Erbbaurechts, Gegenleistung, Abzinsung
• FG München, 23.11.2011 - 4 K 2267/08

  Abzinsung des Kapitalwerts eines Erbbauzinsanspruchs für die GrESt
• BFH, 26.06.1959 - III 349/58 U

  Berücksichtigung des Rechts auf den Erbbauzins ausserhalb der Bewertung des …

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• BFH, 22.10.2025 - II R 5/22

  Nießbrauchrecht als grunderwerbsteuerliche Gegenleistung

  Bei dem Anspruch des Erbbauverpflichteten auf Zahlung des Erbbauzinses handelt es sich um ein auf bestimmte Zeit beschränktes Recht auf wiederkehrende Leistungen im Sinne des § 13 Abs. 1 Satz 1 des Bewertungsgesetzes, das mit seinem Kapitalwert anzusetzen ist (vgl. BFH-Urteil vom 10.07.2024 - II R 3/22, BStBl II 2025, 161, Rz 13, m.w.N.;… Loose in Viskorf, Grunderwerbsteuergesetz, 21. Aufl., § 9 Rz 537;… Pahlke, Grunderwerbsteuergesetz, 8. Aufl., § 9 Rz 169;… Konrad in Behrens/Wachter, Grunderwerbsteuergesetz, 2. Aufl., § 9 Rz 227).
• FG Hessen, 23.04.2024 - 5 K 666/22

  Festsetzung der Grunderwerbsteuer durch Abschluss eines Rechtsgeschäfts über die …

  Der Senat schließt sich insoweit der entsprechenden Rechtsauffassung verschiedener Finanzgerichte (vgl. FG Baden-Württemberg, Urteil vom 19. Januar 2011 2 K 2697/08, EFG 2011, 1181; FG Münster, Urteil vom 10. April 2014 8 K 3046/11 GrE, EFG 2014, 1220; FG Niedersachsen, Urteil vom 2. Oktober 2019 7 K 75/19, juris; a. A. FG München, Urteil vom 23. November 2011 4 K 2267/08, EFG 2012, 869, für den Fall eines vertraglich vorgesehenen Fälligkeitsaufschubs) und diverser Literaturauffassungen (…Viskorf in Boruttau, GrEStG, 19. Aufl., § 2, Rdnr. 189;… Hofmann, GrEStG, 11. Aufl., 2017, § 9, Rdnr. 60;… Pahlke, GrEStG, 6. Aufl., 2018, § 9, Rdnr.172; Weilbach, GrEStG, 2018, § 9, Rdnr.14c) an (vgl. zudem Senatsurteil vom 30. September 2020 5 K 235/19 , EFG 2022, 1301 - Rev. anhängig BFH: II R 3/22).

  Die Revision war im Hinblick auf das zur Abzinsung des Kapitalwerts anhängige Revisionsverfahren II R 3/22 wegen grundsätzlicher Bedeutung zuzulassen.

• FG Düsseldorf, 30.11.2023 - 11 K 2195/21

  Grunderwerbsteuerpflicht bei Verlängerung eines Erbbaurechts

  Rn. 43 Die Revision war mit Blick auf das unter dem Az. II R 3/22 anhängige Revisionsverfahren zur Abzinsung des Kapitalwerts für die Verlängerung eines Erbbaurechts zur Sicherung einer einheitlichen Rechtsprechung und zur Fortbildung des Rechts zuzulassen, § 115 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 2 FGO.