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Rechtsprechung
   BFH, 03.05.2022 - IX R 7/21   

Zitiervorschläge
https://dejure.org/2022,28499
BFH, 03.05.2022 - IX R 7/21 (https://dejure.org/2022,28499)
BFH, Entscheidung vom 03.05.2022 - IX R 7/21 (https://dejure.org/2022,28499)
BFH, Entscheidung vom 03. Mai 2022 - IX R 7/21 (https://dejure.org/2022,28499)
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Volltextveröffentlichungen (11)

  • Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
    Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

  • openjur.de
  • Bundesfinanzhof

    EStG § 6 Abs 1 Nr 1a S 1, EStG § ... 9 Abs 1 S 3 Nr 7, EStG § 9 Abs 5 S 2, EStG § 10d Abs 4 S 4, EStG § 10d Abs 4 S 5, EStG § 21 Abs 1, HGB § 255 Abs 1 S 1, HGB § 255 Abs 2 S 1, FGO § 40 Abs 2, EStG § 4 Abs 1 S 2, EStG § 7 Abs 1, EStG VZ 2010, EStG VZ 2011, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013
    Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG

  • rechtsinformationen.bund.de

    Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG

  • rechtsprechung-im-internet.de

    § 6 Abs 1 Nr 1a S 1 EStG 2009, § 9 Abs 1 S 3 Nr 7 EStG 2009, § 9 Abs 5 S 2 EStG 2009, § 10d Abs 4 S 4 EStG 2009, § 10d Abs 4 S 5 EStG 2009
    Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG

  • IWW

    § 6 Abs. 1 Nr. 1a des Einkommensteuergesetzes, § ... 7 Abs. 4 EStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2a EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG, § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2a AO, § 10d Abs. 1 Satz 3 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 126 Abs. 2 FGO, § 40 Abs. 2 FGO, § 10d Abs. 4 EStG, § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG, § 171 Abs. 10, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, § 351 Abs. 2 AO, § 42 FGO, § 10d Abs. 4 Satz 5 EStG, § 21 Abs. 1 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 7 Abs. 1, 4, 5 EStG, § 255 Abs. 1, Abs. 2 Satz 1 des Handelsgesetzbuchs (HGB), § 9 Abs. 5 Satz 2 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 EStG, § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB, § 23 Abs. 1 EStG, § 23 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB, § 7 EStG, § 143 Abs. 2 FGO

  • Wolters Kluwer

    Einkommensteuerrechtliche Behandlung einer aus einem landwirtschaftlichen Betriebsvermögen entnommenen Wohnung; Begriff der Anschaffung

  • Betriebs-Berater

    Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG

  • rechtsportal.de

    Einkommensteuerrechtliche Behandlung einer aus einem landwirtschaftlichen Betriebsvermögen entnommenen Wohnung; Begriff der Anschaffung

  • datenbank.nwb.de

    Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine Anschaffung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG

Kurzfassungen/Presse (7)

  • IWW (Kurzinformation)

    Praxisimmobilie | Neue Grundsatzentscheidung des BFH zum § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG

  • Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

    Sofortabzug von Sanierungsaufwendungen - nach Entnahme einer Wohnung

  • Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

    Sofortabzug von Sanierungsaufwendungen nach Entnahme einer Wohnung

  • beck-aktuell.de (Kurzinformation)

    Sanierungsaufwand nach Wohnungsentnahme sofort abziehbar - Sanierungsaufwand nach Wohnungsentnahme sofort abziehbar

  • onlineurteile.de (Kurzmitteilung)

    Landwirt modernisierte Wohnung - Die Kosten sind als Erhaltungsaufwand sofort steuerlich abziehbar, auch wenn die Immobilie dem Betriebsvermögen entnommen wurde

  • Wolters Kluwer (Kurzinformation)

    Kein Vorliegen einer Anschaffung bei Überführung eines Wirtschaftsguts vom Betriebsvermögen in das Privatvermögen

  • kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

    Sofortabzug von Sanierungsaufwendungen nach Entnahme einer Wohnung - BFH lässt Revision teilweise zu

In Nachschlagewerken

Sonstiges (3)

  • Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

    EStG § 6 Abs 1 Nr 1a ; EStG § 21

  • IWW (Verfahrensmitteilung)

    EStG § 6 Abs 1 Nr 1a, EStG § 21
    Entnahme, Betriebsvermögen, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Anschaffung, Anschaffungsnahe Herstellungskosten, Erhaltungsaufwand

  • Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)
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Verfahrensgang

Papierfundstellen

  • BFHE 277, 158
  • NZM 2023, 170
  • DB 2022, 2576
 
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Wird zitiert von ... (11)Zitiert selbst (29)

  • BFH, 13.01.2015 - IX R 22/14

    Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der …

    Auszug aus BFH, 03.05.2022 - IX R 7/21
    Rn. 17 Für die der tariflichen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte wird mit der Regelung des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Einkommensteuerbescheid erreicht, obwohl der Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid ist (BFH-Urteile vom 13.01.2015 - IX R 22/14, BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15; vom 12.07.2016 - IX R 31/15, BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17, und vom 07.12.2016 - I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704, Rz 14 zum Körperschaftsteuerbescheid).

    Daraus folgt, dass im Feststellungsverfahren des verbleibenden Verlustvortrags die Einkünfte nicht eigenständig zu ermitteln bzw. zu überprüfen sind (vgl. BFH-Urteile in BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829; in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17, und vom 09.05.2017 - VIII R 40/15, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 16).

    Die aus § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG folgende Bindungswirkung setzt allerdings voraus, dass eine Einkommensteuerveranlagung (ggf. mit einer festzusetzenden Steuer von 0 EUR) durchgeführt worden ist (vgl. BFH-Urteile in BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, und in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17).

  • BFH, 12.07.2016 - IX R 31/15

    Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der …

    Auszug aus BFH, 03.05.2022 - IX R 7/21
    Rn. 17 Für die der tariflichen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte wird mit der Regelung des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Einkommensteuerbescheid erreicht, obwohl der Einkommensteuerbescheid kein Grundlagenbescheid ist (BFH-Urteile vom 13.01.2015 - IX R 22/14, BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15; vom 12.07.2016 - IX R 31/15, BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17, und vom 07.12.2016 - I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704, Rz 14 zum Körperschaftsteuerbescheid).

    Daraus folgt, dass im Feststellungsverfahren des verbleibenden Verlustvortrags die Einkünfte nicht eigenständig zu ermitteln bzw. zu überprüfen sind (vgl. BFH-Urteile in BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829; in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17, und vom 09.05.2017 - VIII R 40/15, BFHE 258, 335, BStBl II 2017, 1049, Rz 16).

    Die aus § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG folgende Bindungswirkung setzt allerdings voraus, dass eine Einkommensteuerveranlagung (ggf. mit einer festzusetzenden Steuer von 0 EUR) durchgeführt worden ist (vgl. BFH-Urteile in BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, und in BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17).

  • BFH, 12.09.2001 - IX R 39/97

    Anschaffungsnaher Aufwand; Divergenzanfrage

    Auszug aus BFH, 03.05.2022 - IX R 7/21
    Nachdem der BFH seine Rechtsprechung zu den anschaffungsnahen Aufwendungen durch die Urteile vom 12.09.2001 - IX R 39/97 (BFHE 198, 74, BStBl II 2003, 569), IX R 52/00 (BFHE 198, 85, BStBl II 2003, 574) geändert hat und danach anschaffungsnahe Aufwendungen nicht mehr alleine wegen ihrer Höhe oder ihrer zeitlichen Nähe zur Anschaffung eines Gebäudes als Herstellungskosten zu beurteilen waren, hat der Gesetzgeber § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG mit dem Steueränderungsgesetz 2003 vom 15.12.2003 (BGBl I 2003, 2645) als Nichtanwendungsgesetz auf diese Rechtsprechung eingeführt.

    Diese Regelung soll die Gleichstellung von Investoren beim Erwerb von intakten Immobilien und Neubauten einerseits und von renovierungsbedürftigen Gebäuden andererseits bezwecken (s. die Entwicklung der Rechtsprechung seit dem Urteil des Reichsfinanzhofs vom 09.12.1943 - IV 21/43, RStBl 1944, 163; BFH-Urteil vom 25.10.1955 - I 176/54 U, BFHE 61, 489, BStBl III 1955, 388; ausführlich BFH-Urteil in BFHE 198, 74, BStBl II 2003, 569, unter II.3.b).

  • BFH, 14.07.2026 - IX R 29/24

    Betriebseinnahmen eines Krematoriums in Gestalt eines Betriebs gewerblicher Art

    Denn wegen der Bindungswirkung nach § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 10d Abs. 4 Satz 4 Halbsatz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) wird die den Verlustvortrag erhöhende oder verringernde Besteuerungsgrundlage im Verlustfeststellungsverfahren nicht (mehr) geprüft (vgl. Senatsurteile vom 13.01.2015 - IX R 22/14, BFHE 248, 530, BStBl II 2015, 829, Rz 15; vom 30.06.2020 - IX R 3/19, BFHE 269, 314, BStBl II 2021, 859, Rz 17; vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 17, jeweils m.w.N.).
  • BFH, 23.01.2024 - IX R 14/23

    Sachverständige Schätzung der Restnutzungsdauer eines Gebäudes nach Maßgabe der …

    Eine solche ist ausgeschlossen bei fehlender Gegenleistungspflicht (vgl. in diesem Sinne Senatsurteil vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 26).
  • BFH, 03.06.2026 - X R 2/24

    Nachträgliche gesonderte Feststellung eines verbleibenden …

    Rn. 20 b) Im unmittelbaren Anwendungsbereich des § 10d Abs. 4 EStG, der gesonderten Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags, wird mit § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG i.d.F. des JStG 2010 eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Steuerbescheid erreicht, obwohl der Steuerbescheid insoweit kein Grundlagenbescheid ist (vgl. BFH-Urteile vom 12.07.2016 - IX R 31/15, BFHE 255, 1, BStBl II 2018, 699, Rz 17, und vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 17).

    Eine eigenständige Prüfung der Besteuerungsgrundlagen findet im Rahmen der Verlustfeststellung grundsätzlich nicht mehr statt (vgl. BFH-Urteile vom 27.10.2020 - IX R 5/20, BFHE 271, 359, BStBl II 2021, 600, Rz 22 f., m.w.N., und vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 15, 17, jeweils m.w.N.).

    Prozessual wird ihm dies dadurch ermöglicht, dass er durch den Steuerbescheid auch dann beschwert und folglich klagebefugt ist, wenn es sich um einen sogenannten Nullbescheid handelt (vgl. BFH-Urteile vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 18, …und vom 17.07.2024 - XI R 18/22, BFH/NV 2024, 1358, Rz 15, jeweils m.w.N.).

  • BFH, 02.04.2025 - X R 26/21

    Online-Poker in der Variante "Pot Limit Omaha" als im Einzelfall gewerbliche …

    Rn. 21 aa) Dies folgt daraus, dass diese Bescheide gemäß § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG Bindungswirkung für die darauf beruhenden Verlustfeststellungsbescheide haben (BFH-Urteil vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 15).
  • FG Köln, 12.07.2023 - 3 K 1356/22

    Änderung der Steuerfestsetzung zum Nachteil eines Steuerpflichtigen bzgl. …

    (vgl. BFH-Urteile vom 03.05.2022 IX R 7/21, BStBl. II 2023, 104; vom 30.06.2020 IX R 3/19, BStBl. II 2021, 859 sowie vom 27.10.2020 IX R 5/20, BStBl. II 2021, 600).

    Wegen der inhaltlichen Bindungswirkungen in Bezug auf die Verlustfeststellung ist er durch einen entsprechenden Einkommensteuerbescheid auch dann beschwert, wenn es sich um einen sogenannten Nullbescheid handelt (vgl. BFH-Urteile vom 03.05.2022 IX R 7/21, BStBl. II 2023, 104; vom 30.06.2020 IX R 3/19, BStBl. II 2021, 859; vom 22.02.2018 VI R 17/16, BStBl. II 2019, 496; vom 09.05.2017, VIII R 40/15, BStBl. II 2017, 1049).

  • BFH, 17.07.2024 - XI R 18/22

    Berücksichtigung verlusterhöhender Besteuerungsgrundlagen im Falle einer …

    Denn gerade diese Vorschriften erlauben die Berücksichtigung der zutreffenden Besteuerungsgrundlagen, auch wenn die Aufhebung, Änderung oder Berichtigung der Festsetzung der Steuer beziehungsweise des Steuermessbetrags unterbleibt (vgl. BFH-Urteile vom 07.12.2016 - I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704, Rz 15; vom 10.12.2019 - I R 58/17, BFHE 271, 514, BStBl II 2021, 945; vom 30.06.2020 - IX R 3/19, BFHE 269, 314, BStBl II 2021, 859, Rz 17; vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 15;… vom 04.05.2022 - I R 25/19, BFH/NV 2022, 1313, Rz 25).
  • FG Baden-Württemberg, 21.07.2023 - 5 K 1120/22

    Einkünfteerzielungsabsicht beim Betrieb einer Photovoltaikanlage - Teilwert für …

    Eine Klage gegen einen Nullbescheid kann jedoch ausnahmsweise zulässig sein, wenn der Bescheid sich deshalb nachteilig für den Kläger auswirkt, weil in ihm angesetzte Besteuerungsgrundlagen im Rahmen anderer Verfahren verbindliche Entscheidungsvorgaben liefern (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 03.05.2022 IX R 7/21, Bundessteuerblatt -BStBl- Teil II 2023, 104).
  • BFH, 09.12.2025 - IX R 34/23

    Geltendmachung der Verfassungswidrigkeit der Abzugsbeschränkung für Verluste von …

    Rn. 23 cc) Dass die Körperschaftsteuer 2015 mit Bescheid vom 20.12.2018 mit 0 EUR festgesetzt wurde, steht wegen der inhaltlichen Bindungswirkung des Steuerfestsetzungsbescheids für die gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags zur Körperschaftsteuer zum 31.12.2015 einem zulässigen Rechtsbehelf gegen den Steuerbescheid nicht entgegen (vgl. BFH-Urteile vom 07.12.2016 - I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 504, Rz 14; vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rz 18; vom 30.06.2020 - IX R 3/19, BFHE 269, 314, BStBl II 2021, 859, Rz 17; vom 04.05.2022 - I R 25/19, Rz 25, und vom 17.07.2024 - XI R 18/22, Rz 17;… Pfirrmann in Kirchhof/Seer, EStG, 24. Aufl., § 10d Rz 23).
  • FG Münster, 03.06.2025 - 13 K 356/23

    Gewinnermittlung: Abgrenzung sofortabzugsfähige Erhaltungsaufwendungen/ …

    Der BFH hat jedoch in seiner jüngeren Rechtsprechung deutlich gemacht, dass die Entnahme einer Anschaffung grundsätzlich nicht gleichgestellt werden könne (vgl. BFH-Urteil vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BStBl II 2023, 104).
  • FG Hessen, 18.06.2024 - 10 K 1736/19

    Einordnung von Aufwendungen in Form von baulichen Maßnahmen als anschaffungsnahe …

    Diese Aufwendungen erhöhen die AfA-Bemessungsgrundlage (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 EStG), sie sind nicht als Werbungskosten sofort abziehbar (…s. insgesamt BFH-Urteile vom 20.09.2022 - IX R 29/21, BFHE 278, 193, Rn. 12, und vom 03.05.2022 - IX R 7/21, BFHE 277, 158, BStBl II 2023, 104, Rn. 24, jeweils m.w.N.).
  • FG Berlin-Brandenburg, 20.10.2025 - 12 K 12206/21

    Inländische Besteuerung einer Versorgungsrente der Vereinten Nationen - Zur …

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