Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 3 Nr 44, EStG § 3c Abs 1, EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 9 Abs 1 S 3 Nr 5, EStG § 9 Abs 5, EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 5, EStG § 19 Abs 1 S 1 Nr 1, GG Art 14 Abs 1, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014
  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsinformationen.bund.de

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Nr 44 EStG 2009, § 3c Abs 1 EStG 2009, § 9 Abs 1 S 1 EStG 2009, § 9 Abs 1 S 3 Nr 5 EStG 2009, § 9 Abs 5 EStG 2009
  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• IWW

  § 10d Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 40 Abs. 2 FGO, § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG, § 19 EStG, § 9 Abs. 6 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 3c EStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, Art. 14 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG, Art. 3 Abs. 1 GG, § 3 Nr. 44 EStG, § 3c Abs. 1 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 1 EStG, § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes, § 3 Nr. 44 Satz 2 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 3 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. b EStG, Art. 103 Abs. 1 GG, § 96 Abs. 2 FGO, § 155 FGO, § 139 Abs. 2 der Zivilprozessordnung, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Berücksichtigungsfähigkeit der Aufwendungen für ein Auslandsstudium als vorweggenommene Werbungskosten; Einkommensteuerliche Behandlung eines Stipendiums

• Betriebs-Berater

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsportal.de

  Berücksichtigungsfähigkeit der Aufwendungen für ein Auslandsstudium als vorweggenommene Werbungskosten; Einkommensteuerliche Behandlung eines Stipendiums

Kurzfassungen/Presse (9)

• IWW (Kurzinformation)

  Werbungskosten | Steuerfreie Leistungen aus einem Stipendium mindern Abzug

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerfreie Leistungen aus einem Stipendium - und die Kürzung des Werbungskostenabzugs

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium ...

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• beck-aktuell.de (Kurzinformation)

  Werbungskostenabzug bei steuerfreien Leistungen aus Stipendium zu kürzen - Werbungskostenabzug bei steuerfreien Leistungen aus Stipendium zu kürzen

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Einordnung der Leistungen aus einem Stipendium als Arbeitslohn

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Der Werbungskostenabzug ist bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium zu kürzen

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium - Studienkosten für steuerfreies Stipendium sind nicht absetzbar

• bundesfinanzhof.de , S. 36 (Kurzinformation zum Verfahren - vor Ergehen der Entscheidung)

  Kosten für ein in den USA absolviertes Masterstudium als vorweggenommene Werbungskosten

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1 ; EStG § 19 ; EStG § 3 Nr 44 ; EStG § 3c ; EStG § 22

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 19, EStG § 3 Nr 44, EStG § 3c, EStG § 22
  Vorweggenommene Werbungskosten, Studienkosten, Stipendium, Wirtschaftliche Belastung, Aufwendungen, Lebensführung

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 16.06.2020 - 5 K 1936/19
• BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

Papierfundstellen

• BFHE 278, 319
• BFHE 287, 319

Wird zitiert von ... (21)Zitiert selbst (20)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 08.07.2020 - X R 6/19

  Steuerbarkeit und -pflicht eines Gastarztstipendiums

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Rn. 20 aa) Der Senat kann im Streitfall offenlassen, ob, unter welchen Voraussetzungen und bei welcher Einkunftsart Stipendien im Allgemeinen steuerbar sind (s. dazu auch BFH-Urteil vom 08.07.2020 - X R 6/19, BFHE 269, 556, BStBl II 2021, 557, Rz 21 ff.; Heigl, Finanz-Rundschau --FR-- 2020, 724; jeweils m.w.N.).

  Rn. 27 Diese letztgenannte Negativvoraussetzung soll sicherstellen, dass nur solche Leistungen steuerfrei bleiben, die den Charakter eines echten Stipendiums haben und keine offene oder versteckte Vergütung für eine Arbeitsleistung darstellen (BFH-Urteil in BFHE 269, 556, BStBl II 2021, 557, Rz 46).

• FG München, 16.06.2020 - 5 K 1936/19

  Absetzung von Stipendienleistungen von Masterstudium

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts München vom 16.06.2020 - 5 K 1936/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 7 Die Klage hatte aus den in Entscheidungen der Finanzgerichte 2020, 1750 veröffentlichten Gründen ebenfalls keinen Erfolg.

• BFH, 06.07.1999 - VIII R 12/98

  Gesonderte Feststellung des Verlustabzugs

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach der für die Prüfung eines Verfahrensmangels maßgeblichen materiell-rechtlichen Auffassung des FG (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 12/98, BFHE 189, 148, BStBl II 1999, 731;… Senatsbeschluss vom 01.09.2005 - VI B 30/05, BFH/NV 2005, 2046, und BFH-Beschluss vom 08.10.2004 - IV B 202/02, BFH/NV 2005, 367) war es nicht entscheidungserheblich, ob die Klägerin mit einem Stipendium rechnen konnte oder nicht.

• BFH, 01.07.2003 - III B 94/02

  NZB: Recht auf Gehör, Überraschungsentscheidung

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Darüber hinaus darf das FG seine Entscheidung auf einen von den Beteiligten erkennbar übersehenen oder für unerheblich gehaltenen rechtlichen Gesichtspunkt nur stützen, wenn die Beteiligten zuvor Gelegenheit hatten, dazu Stellung zu nehmen (§ 155 FGO i.V.m. § 139 Abs. 2 der Zivilprozessordnung, z.B. BFH-Beschluss vom 01.07.2003 - III B 94/02, BFH/NV 2003, 1591).
• BFH, 01.09.2005 - VI B 30/05

  Nettolohnvereinbarung; Beweiserhebung

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach der für die Prüfung eines Verfahrensmangels maßgeblichen materiell-rechtlichen Auffassung des FG (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 12/98, BFHE 189, 148, BStBl II 1999, 731; Senatsbeschluss vom 01.09.2005 - VI B 30/05, BFH/NV 2005, 2046, und BFH-Beschluss vom 08.10.2004 - IV B 202/02, BFH/NV 2005, 367) war es nicht entscheidungserheblich, ob die Klägerin mit einem Stipendium rechnen konnte oder nicht.
• BFH, 08.10.2004 - IV B 202/02

  Richterliche Hinweispflicht

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach der für die Prüfung eines Verfahrensmangels maßgeblichen materiell-rechtlichen Auffassung des FG (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 12/98, BFHE 189, 148, BStBl II 1999, 731; Senatsbeschluss vom 01.09.2005 - VI B 30/05, BFH/NV 2005, 2046, und BFH-Beschluss vom 08.10.2004 - IV B 202/02, BFH/NV 2005, 367) war es nicht entscheidungserheblich, ob die Klägerin mit einem Stipendium rechnen konnte oder nicht.
• BFH, 22.02.2018 - VI R 17/16

  Gehaltsumwandlung für vorzeitigen Ruhestand führt nicht zu Lohnzufluss

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Da dies zwischen den Beteiligten nicht streitig ist, sieht der Senat insoweit unter Bezugnahme auf sein Urteil vom 22.02.2018 - VI R 17/16 (BFHE 260, 532, BStBl II 2019, 496, Rz 19 ff.) von einer weiteren Begründung ab.
• BFH, 23.11.2016 - X R 41/14

  Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Dieser ist gegeben, wenn Einnahmen und Ausgaben durch dasselbe Ereignis veranlasst sind (BFH-Urteile vom 28.05.1998 - X R 32/97, BFHE 186, 275, BStBl II 1998, 565, und vom 23.11.2016 - X R 41/14, BFHE 256, 439, BStBl II 2017, 773).
• BFH, 18.04.2012 - X R 62/09

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von ausländischen Sozialversicherungsbeiträgen …

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH besteht ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang jedenfalls immer dann, wenn die Einnahmen dazu dienen, beruflich veranlasste Aufwendungen auszugleichen oder zu erstatten (Senatsurteil vom 09.11.1976 - VI R 139/74, BFHE 120, 491, BStBl II 1977, 207; BFH-Urteile vom 27.04.1993 - IX R 26/92, BFHE 171, 443, BStBl II 1993, 784; vom 27.04.2006 - IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755, und vom 18.04.2012 - X R 62/09, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721).
• BFH, 22.07.2003 - VI R 4/02

  WK-Abzug, Aufwendungen für "Master of Laws"-Studium

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Rn. 14 a) Das FG hat zunächst zutreffend entschieden, dass die Aufwendungen der Klägerin für das Masterstudium in den USA dem Grunde nach als vorweggenommene Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG) abziehbar sind (s. dazu auch Senatsurteil vom 22.07.2003 - VI R 4/02, BFH/NV 2004, 32).
• BFH, 19.04.2012 - VI R 25/10

  Mietentschädigung gemäß § 8 Abs. 3 BUKG keine Werbungskosten
• BFH, 27.04.2006 - IV R 41/04

  Umfang der Steuerfreiheit von Zuschüssen an ein Kulturorchester nach § 3 Nr. 11 …
• BFH, 26.11.2008 - X R 24/08

  Verrechnung von erstatteter Kirchensteuer mit gezahlter Kirchensteuer - …
• BFH, 24.02.2015 - VIII R 44/12

  Keine missbräuchliche Gestaltung bei Zahlung einer Vorabverwaltungsgebühr vor …
• BFH, 13.07.2000 - VI B 184/99

  Negative WK
• BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Zeitpunkt des Zuflusses eines Vorsteuerbetrages bei den Einkünften aus Vermietung …
• BFH, 04.11.2003 - VI R 28/03

  WK-Abzug: Promotionskosten
• BFH, 09.11.1976 - VI R 139/74

  Mehraufwendungen, die im Zusammenhang mit einem Studium entstehen, für das nach § …
• BFH, 28.05.1998 - X R 32/97

  Vorkostenabzug bei steuerfreien Zinszuschüssen
• BFH, 27.04.1993 - IX R 26/92

  Schuldzinsen, die als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und …

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• BFH, 07.11.2023 - VIII R 30/19

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 07.11.2023 VIII R 7/21 und …

  Auch die Rückgewähr der geleisteten Zinszahlungen in Höhe von 1.690 EUR führte nicht zu steuerbaren Einnahmen bei den Klägern, denn die Rückzahlung von Aufwendungen, die außerhalb der Erwerbssphäre angefallen sind, ist ihrerseits nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst (vgl. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142; vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173;… Schmidt/Krüger, EStG, 42. Aufl., § 9 Rz 112, 113).
• BFH, 23.11.2023 - VI R 9/21

  Arbeitslohn bei Teilerlass eines nach dem Aufstiegsfortbildungsförderungsgesetz …

  Rn. 16 1. Der Rückfluss beziehungsweise die Erstattung (der Ersatz) von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen ist nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (zuletzt Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 18, m.w.N.).

  So führen beispielsweise Leistungen aus einem Stipendium dann zu Arbeitslohn im Sinne von § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, wenn das Stipendium dem Ersatz von Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen dient (Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 20).

• BFH, 20.04.2023 - VI R 23/21

  Steuerermäßigung für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen gemäß § 35a …

  Rn. 24 aa) Aufwendungen setzen einen Vermögensabfluss beim Steuerpflichtigen voraus (s. Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BStBl II 2023, 142, Rz 16, m.w.N.).

• BFH, 10.01.2024 - VI R 16/21

  Abzug von Rechtsverfolgungskosten für ein Wehrdisziplinarverfahren als …

  Denn eine solche Erstattung hätte nicht die Versagung des ursprünglichen Abzugs zur Folge, sondern sie wäre eine steuerpflichtige Einnahme im Jahr des Zuflusses bei der Einkunftsart, bei der die Aufwendungen zuvor als Werbungskosten abgezogen wurden (s. Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 18, m.w.N.).
• BFH, 24.10.2023 - VIII R 8/20

  Steuerbarkeit der Erstattung von auf der Fondsebene erhobenen Verwaltungsgebühren …

  Rn. 32 aa) Zwar kann der Rückfluss beziehungsweise die Erstattung/der Ersatz von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen nach ständiger Rechtsprechung des BFH als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen sein, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 16, 20, m.w.N.; vom 29.06.1982 - VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755; vom 24.02.2015 - VIII R 44/12, BFHE 249, 224, BStBl II 2015, 649 und vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173, Rz 23).
• BFH, 22.07.2025 - VIII R 23/23

  Anerkennung eines Ehegatten-Mietverhältnisses bei Einlagen des …

  Auch beseitigt die Finanzierung von Betriebsausgaben aus Einlagen die wirtschaftliche Belastung des Klägers nicht (vgl. BFH-Urteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 16, 17).
• BFH, 17.10.2023 - VII R 19/20

  Zur Verletzung des Steuergeheimnisses

  Dies gilt bereits deshalb, weil die entsprechenden Ausführungen für die Entscheidung des FG nach dessen --für die Prüfung eines Verfahrensfehlers maßgeblicher-- materiell-rechtlicher Auffassung (vgl. etwa BFH-Urteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 287/319, BStBl II 2023, 142, Rz 32, m.w.N.) nicht entscheidungsrelevant waren.
• BFH, 19.11.2024 - VIII R 29/23

  Steuerfreiheit einer als Sonderbetriebseinnahme erfassten Aufwandsentschädigung …

  Mangels Mitanfechtung der Feststellung zur Höhe des laufenden Gesamthandsgewinns hat der Senat nicht zu entscheiden, ob die Gesamthandsaufwendungen der Klägerin gemäß § 3c Abs. 1 EStG nur oberhalb des Betrags der Aufwandsentschädigung abzugsfähig und daher die festgestellten Gesamthandsgewinne für die Streitjahre durch eine Hinzurechnung zu erhöhen sind, soweit sie nicht auf die steuerfrei ersetzten Fahrtkosten des Beigeladenen entfallen (zur Bedeutung der Zweckbestimmung und Rechtsgrundlage der Entschädigung im Rahmen des § 3c Abs. 1 EStG vgl. BFH-Urteile vom 19.10.2016 - VI R 23/15, BFHE 255, 524, BStBl II 2017, 345, Rz 12 bis 15; vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 28; vom 09.06.1989 - VI R 33/86, BFHE 157, 526, BStBl II 1990, 119, unter II.2.b).
• BFH, 22.05.2024 - VIII R 20/22

  Überprüfung eines rechtsgrundlosen Kapitalertragsteuereinbehalts

  b) Sollte der Einkommensteuerbescheid für das Streitjahr vom 04.09.2019 zu Gunsten der Klägerin änderbar sein, würde die Rückgewähr der geleisteten Vorfälligkeitsentschädigung in Höhe von 5.113,09 EUR nicht zu gemäß § 177 AO saldierbaren steuerbaren Einnahmen der Klägerin führen, denn die Rückzahlung von Aufwendungen, die außerhalb der Erwerbssphäre angefallen sind, ist ihrerseits nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst (vgl. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142; vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173;… vom 07.11.2023 - VIII R 21/21, BFH/NV 2024, 503, Rz 17).
• BFH, 17.06.2025 - VI R 21/23

  Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung eines Beamten im Ausland

  Ist dies der Fall, können die Aufwendungen lediglich in dem Umfang nicht als Werbungskosten abgezogen werden, soweit hierfür ein steuerfreier Aufwendungsersatz bezogen wurde (z.B. Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 28 f.).
• BFH, 17.10.2023 - VII R 24/20

  Zur Verletzung des Steuergeheimnisses
• BFH, 07.11.2023 - VIII R 21/21

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 07.11.2023 VIII R 7/21 und …
• BFH, 07.11.2023 - VIII R 6/22

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 07.11.2023 VIII R 7/21 und …
• BFH, 17.10.2023 - VII R 28/20

  Zur Verletzung des Steuergeheimnisses
• BFH, 17.10.2023 - VII R 31/20

  Zur Verletzung des Steuergeheimnisses
• BFH, 15.01.2025 - VI B 23/24

  Nichtzulassungsbeschwerde: Verstoß gegen den klaren Inhalt der Akten
• BFH, 17.10.2023 - VII R 29/20

  Zur Verletzung des Steuergeheimnisses
• BFH, 17.10.2023 - VII R 30/20

  Zur Verletzung des Steuergeheimnisses
• FG Sachsen, 02.10.2024 - 3 K 837/18

  Technologiegründerstipendium auf der Grundlage der "ESF-Richtlinie …
• BFH, 11.11.2024 - V B 52/23

  Zum Erfordernis eines Schriftsatznachlasses
• BFH, 19.09.2025 - VI B 3/25

  Zur Grenzgängereigenschaft gemäß Art. 15a DBA-Schweiz 1971/2010