Volltextveröffentlichungen (8)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 80 Abs 7, AO § 80 Abs 10, AO § 152 Abs 1, AO § 227, StBerG § 2 Abs 1, StBerG § 5 Abs 1, StBerG § 6 Nr 4, GG Art 12 Abs 1, GG Art 20 Abs 3, FGO § 100 Abs 1 S 2
  Untersagung der unerlaubten Hilfeleistung in Steuersachen

• rechtsinformationen.bund.de

  Untersagung der unerlaubten Hilfeleistung in Steuersachen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 80 Abs 7 AO, § 80 Abs 10 AO, § 152 Abs 1 AO, § 227 AO, § 2 Abs 1 StBerG
  Untersagung der unerlaubten Hilfeleistung in Steuersachen

• IWW

  § 80 Abs. 7 der Abgabenordnung (AO), § ... 6 Nr. 3 und 4 des Steuerberatungsgesetzes (StBerG), § 80 Abs. 7 Satz 1 AO, § 80 Abs. 10 AO, § 6 Nr. 3 und 4 StBerG, § 80 Abs. 7 Satz 2 AO, § 227 AO, § 6 Nr. 4 StBerG, § 80 Abs. 7 AO, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 118 Abs. 1 FGO, § 126 Abs. 4 FGO, § 100 Abs. 1 Satz 2 FGO, Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes (GG), § 80 Abs. 1 Satz 1 AO, § 1 Abs. 2 Nr. 2 StBerG, § 1 Abs. 1 Nr. 1 StBerG, § 118 Abs. 2 FGO, §§ 133, 157 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), 157 BGB, § 2 Satz 1 StBerG, § 2 Abs. 1 Satz 1 StBerG, § 3 StBerG, § 3 Satz 1 Nr. 1 Variante 1 StBerG, § 3a StBerG, § 4 StBerG, § 5 Abs. 1 Satz 1 StBerG, §§ 3, 3a, 4 StBerG, § 5 StBerG, Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 1 Nr. 5 des Gesetzes zur Änderung von Vorschriften über die Tätigkeit der Steuerberater (7. StBÄndG), § 152 Abs. 1 Satz 1, Abs. 8 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Untersagung der unerlaubten Hilfeleistung in Steuersachen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Untersagung der unerlaubten Hilfeleistung in Steuersachen; Enge Auslegung des § 6 Nr. 4 StBerG und Beschränkung auf die gesetzlich beschriebenen Tätigkeiten

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Unerlaubte Hilfeleistung bei der Lohnsteuer

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der bereits vollzogene Verwaltungsakt - und die Leistungsklage für den Folgenbeseitigungsanspruch

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Unwirksamkeit von Verfahrenshandlungen eines nicht befugten Bevollmächtigten für anhängige und künftige Verwaltungsverfahren des Vollmachtgebers im Zuständigkeitsbereich der Finanzbehörde nach dessen Zurückweisung

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 80 Abs 7 ; AO § 80 Abs 10 ; StBerG § 6 Nr 4

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  StBerG § 6 Nr 4, AO § 80 Abs 7, AO § 80 Abs 10
  Hilfeleistung in Steuersachen, Antrag, Lohnsteuer-Anmeldung, Verspätungszuschlag, Buchhaltung

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Thüringen, 20.05.2021 - 3 K 266/20
• BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

Papierfundstellen

• NJW 2024, 2352
• BB 2024, 1685 (Ls.)

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (18)

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• BVerfG, 18.06.1980 - 1 BvR 697/77

  Buchführungsprivileg

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Mit Beschluss vom 18.06.1980 - 1 BvR 697/77 (BVerfGE 54, 301, BStBl II 1980, 706) hat das BVerfG entschieden, dass das frühere Buchführungsprivileg für steuerberatende Berufe mit Art. 12 Abs. 1 GG unvereinbar ist, soweit das geschäftsmäßige Kontieren von Belegen Personen untersagt wird, die eine kaufmännische Gehilfenprüfung bestanden hatten.

  Dabei hat das BVerfG unterschieden zwischen einer Steuerberatung im Sinne einer Rechtsberatung in Steuersachen einerseits, wozu die Einrichtung der Buchführung mit einem Kontenplan und die Aufstellung des Jahresabschlusses zählen, und der Verbuchung der laufenden Geschäftsvorfälle andererseits, welche keine besonderen handels- und steuerrechtlichen Kenntnisse erfordert (BVerfG-Beschluss vom 18.06.1980 - 1 BvR 697/77, BVerfGE 54, 301, BStBl II 1980, 706, unter B.II.3.a aa und bb der Gründe).

  Im Gesetzentwurf der Bundesregierung zu dem erstgenannten Gesetz war ausgeführt, § 6 Nr. 4 trage den Beschlüssen des BVerfG vom 18.06.1980 - 1 BvR 697/77 (BVerfGE 54, 301, BStBl II 1980, 706) und vom 27.01.1982 - 1 BvR 807/80 (BVerfGE 59, 302, BStBl II 1982, 281) Rechnung (…BTDrucks 11/3915, S. 17).

• BFH, 07.06.2017 - II R 22/15

  Buchhalter nicht zur Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen berechtigt

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Rn. 31 Ob jemand zur geschäftsmäßigen Hilfeleistung in Steuersachen befugt ist, richtet sich nach dem Steuerberatungsgesetz, das nach seinem § 1 Abs. 1 Nr. 1 unter anderem auf die Hilfeleistung in Angelegenheiten anzuwenden ist, die durch Bundesrecht geregelte Steuern und Vergütungen betreffen, soweit diese durch Bundesfinanzbehörden oder durch Landesfinanzbehörden verwaltet werden (vgl. BFH-Urteil vom 07.06.2017 - II R 22/15, BFHE 258, 380, BStBl II 2017, 973, Rz 11).

  Rn. 34 Die Hilfeleistung in Steuersachen erfolgt geschäftsmäßig, wenn der Leistende ausdrücklich oder erkennbar die Absicht verfolgt, die Tätigkeit in gleicher Art zu wiederholen und zu einem wiederkehrenden oder dauernden Bestandteil seiner selbständigen Beschäftigung zu machen; selbständig handelt, wer sich nach eigenem Willen und in eigener Verantwortung, unabhängig von den Weisungen einer übergeordneten Person betätigt (BFH-Urteil vom 07.06.2017 - II R 22/15, BFHE 258, 380, BStBl II 2017, 973, Rz 12).

  Rn. 50 Der II. Senat des BFH hat diese Rechtsprechung fortgeführt und entschieden, dass die Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen vom Anwendungsbereich des § 6 Nr. 4 StBerG auch dann nicht erfasst sei, wenn das verwendete Buchführungsprogramm es ermögliche, die Umsatzsteuervoranmeldungen aufgrund der Buchführung automatisch zu erstellen (BFH-Urteil vom 07.06.2017 - II R 22/15, BFHE 258, 380, BStBl II 2017, 973, Rz 21).

• BVerfG, 27.01.1982 - 1 BvR 807/80

  Verfassungswidrigkeit des Buchführungsprivilegs für steuerberatende Berufe …

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Rn. 46 Zudem hat das BVerfG mit Beschluss vom 27.01.1982 - 1 BvR 807/80 (BVerfGE 59, 302, BStBl II 1982, 281) entschieden, dass das Buchführungsprivileg für steuerberatende Berufe auch hinsichtlich der laufenden Lohnbuchhaltung mit Art. 12 Abs. 1 GG unvereinbar ist.

  Im Gesetzentwurf der Bundesregierung zu dem erstgenannten Gesetz war ausgeführt, § 6 Nr. 4 trage den Beschlüssen des BVerfG vom 18.06.1980 - 1 BvR 697/77 (BVerfGE 54, 301, BStBl II 1980, 706) und vom 27.01.1982 - 1 BvR 807/80 (BVerfGE 59, 302, BStBl II 1982, 281) Rechnung (…BTDrucks 11/3915, S. 17).

• BFH, 29.08.2023 - VII R 1/23

  Zur Anwendbarkeit des unionsrechtlichen Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes bei …

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Das Revisionsgericht prüft somit lediglich, ob das FG die gesetzlichen Auslegungsregeln sowie die Denkgesetze und Erfahrungssätze beachtet und die für die Vertragsauslegung bedeutsamen Begleitumstände erforscht und rechtlich zutreffend gewürdigt hat (Senatsurteil vom 29.08.2023 - VII R 1/23, Rz 28, m.w.N.).

  Ausgehend davon, wie die Erklärung vom Empfänger nach ihrem objektiven Erklärungswert verstanden werden musste (vgl. Senatsurteil vom 29.08.2023 - VII R 1/23, Rz 26), erscheint es jedenfalls möglich und vertretbar, das Schreiben vom 11.12.2019 als Antrag auf Erlass des Verspätungszuschlags auszulegen.

• BFH, 15.11.2016 - VI R 48/15

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Beschluss vom 15. November 2016 VI R 4/15 - …

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Zwar verletzt ein FG-Urteil Bundesrecht (§ 118 Abs. 1 FGO), soweit es eine unzulässige Klage als unbegründet abweist (BFH-Beschluss vom 15.11.2016 - VI R 48/15, Rz 8).

  Das Urteil hat aber Bestand, weil insoweit der Urteilstenor --hier die Abweisung der Klage-- richtig ist; die Revision ist insoweit nach § 126 Abs. 4 FGO zurückzuweisen (BFH-Beschluss vom 15.11.2016 - VI R 48/15, Rz 8; BFH-Urteil vom 07.05.2013 - VIII R 17/09, Rz 11, m.w.N.; Senatsurteil vom 11.12.2012 - VII R 69/11, Rz 13).

• BGH, 02.05.2019 - IX ZR 11/18

  Möglichkeit der Kündigung eines Steuerberatervertrages; Einordnung der Fertigung …

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Rn. 48 (c) Nach Maßgabe der zitierten Rechtsprechung des BVerfG ist zu unterscheiden zwischen der Steuerberatung einerseits, die einem grundsätzlichen Verbot der unbefugten Hilfeleistung unterliegt, und den von diesem Verbot auszunehmenden Tätigkeiten andererseits, die keine besonderen handels- und steuerrechtlichen Kenntnisse erfordern und bei denen qualitätssichernde Vorgaben nicht oder nur eingeschränkt geboten erscheinen (vgl. Beschluss des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 28.03.2023 - II ZB 11/22, Rz 49; BGH-Urteil vom 02.05.2019 - IX ZR 11/18, Rz 19 ff.).
• BGH, 28.03.2023 - II ZB 11/22

  "Tax Law Clinic" verstößt gegen § 5 StBerG

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Rn. 48 (c) Nach Maßgabe der zitierten Rechtsprechung des BVerfG ist zu unterscheiden zwischen der Steuerberatung einerseits, die einem grundsätzlichen Verbot der unbefugten Hilfeleistung unterliegt, und den von diesem Verbot auszunehmenden Tätigkeiten andererseits, die keine besonderen handels- und steuerrechtlichen Kenntnisse erfordern und bei denen qualitätssichernde Vorgaben nicht oder nur eingeschränkt geboten erscheinen (vgl. Beschluss des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 28.03.2023 - II ZB 11/22, Rz 49; BGH-Urteil vom 02.05.2019 - IX ZR 11/18, Rz 19 ff.).
• BFH, 01.03.1983 - VII R 27/82

  Hilfeleistung in Steuersachen - Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen - …

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Rn. 49 (d) Ausgehend hiervon hat der erkennende Senat bereits in einer früheren Entscheidung eine erweiternde Anwendung der oben dargelegten Rechtsgrundsätze des BVerfG auf die Hilfeleistung bei der Erstellung von Umsatzsteuervoranmeldungen abgelehnt (Senatsurteil vom 01.03.1983 - VII R 27/82, BFHE 138, 129, BStBl II 1983, 318, unter B.I.2.c der Gründe).
• BFH, 17.03.1987 - VII R 26/84

  Versagung eines Billigkeitserweises auf Grund verspäteter Antragstellung

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Dies folgt schon allein daraus, dass eine Lohnsteuer-Anmeldung stets berichtigungsfähig ist, die Festsetzung eines Verspätungszuschlags oder die Ablehnung eines Erlassantrags hingegen nach deren Bestandskraft grundsätzlich nicht mehr änderbar sind (vgl. Senatsurteil vom 17.03.1987 - VII R 26/84, BFH/NV 1987, 620).
• BFH, 12.01.1988 - VII R 60/86

  Zum Umfang des Buchführungsprivilegs der steuerberatenden Berufe

  Auszug aus BFH, 16.04.2024 - VII R 22/21

  Weiter hat der erkennende Senat aus den zitierten Entscheidungen des BVerfG gefolgert, dass das Verbot der unbefugten Hilfeleistung bei der Führung steuerlich bedeutsamer Bücher und Aufzeichnungen, soweit dessen Unvereinbarkeit mit Art. 12 Abs. 1 GG nicht ausdrücklich festgestellt worden sei, verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden sei (Senatsurteil vom 12.01.1988 - VII R 60/86, BFHE 152, 393, BStBl II 1988, 380, unter II.1. der Gründe).
• BFH, 30.01.2007 - VII B 337/05

  NZB: Teilerlass, Rechtsschutzbedürfnis
• BFH, 11.05.2023 - IV R 3/19

  Rechtsschutz gegen die Angabe der hebeberechtigten Gemeinde im …
• BFH, 11.12.2012 - VII R 69/11

  Unterlassungsklage und Feststellungsklage gegen Vollstreckung aus einem …
• BFH, 07.05.2013 - VIII R 17/09

  Fehlendes Rechtsschutzbedürfnis für Klage gegen Nullbescheid bei Ausschluss der …
• FG Thüringen, 20.05.2021 - 3 K 266/20

  Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen durch eine Buchhaltungsgesellschaft
• BFH, 28.03.2007 - III B 118/05

  NZB: Erledigung der Hauptsache, Rechtsschutzbedürfnis
• BFH, 23.01.2004 - VII B 131/03

  Vollstreckung gegen die öffentliche Hand
• BFH, 16.07.1980 - VII R 24/77

  Anfechtungsklage - Leistungsklage - Rückzahlung eines Betrages - …

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• BFH, 21.04.2026 - VII R 18/24

  Keine Durchbrechung der Akzessorietät im Haftungsrecht im Falle der Teilnahme an …

  Rn. 50 Ausnahmevorschriften sind jedoch grundsätzlich eng auszulegen (vgl. z.B. Senatsurteil vom 16.04.2024 - VII R 22/21, BFHE 285, 464, BStBl II 2024, 657, Rz 48 und 51; BFH-Urteile vom 16.10.2013 - XI R 34/11, BFHE 243, 435, Rz 39, und vom 09.06.1999 - I R 100/97, BFHE 189, 79, BStBl II 1999, 658, unter II.4.).
• BFH, 20.01.2026 - VII R 36/23

  Unzulässigkeit einer Fortsetzungsfeststellungsklage gegen eine Prüfungsverfügung

  Sie ist gemäß § 126 Abs. 2 FGO zurückzuweisen, allerdings mit der Maßgabe, dass die Klage bereits unzulässig ist (vgl. Senatsurteil vom 16.04.2024 - VII R 22/21, BFHE 285, 464, BStBl II 2024, 657, Rz 18).

  Zwar verletzt ein FG-Urteil Bundesrecht (§ 118 Abs. 1 FGO), soweit es eine unzulässige Klage als unbegründet abweist (Senatsurteil vom 16.04.2024 - VII R 22/21, BFHE 285, 464, BStBl II 2024, 657, Rz 20; Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 15.11.2016 - VI R 48/15, Rz 8).

• BFH, 09.09.2025 - VII R 39/22

  Auslegung eines Einspruchs als Antrag auf Steuerentlastung

  Das Revisionsgericht prüft somit lediglich, ob das FG die gesetzlichen Auslegungsregeln sowie die Denkgesetze und Erfahrungssätze beachtet und die für die Vertragsauslegung bedeutsamen Begleitumstände erforscht und rechtlich zutreffend gewürdigt hat (Senatsurteile vom 29.08.2023 - VII R 1/23 (VII R 44/19), BFHE 282, 332, Rz 28, m.w.N., und vom 16.04.2024 - VII R 22/21, BFHE 285, 464, BStBl II 2024, 657, Rz 37).
• OVG Nordrhein-Westfalen, 19.03.2026 - 31 A 1902/20
  Rn. 333 Vgl. BFH, Urteil vom 16.04.2024 - VII R 22/21 -, juris Rn. 34, und Beschluss vom 14.08.2001 - II B 7/01 -, juris Rn. 4; OVG NRW, Beschluss vom 07.05.2024 - 4 B 897/23 -, juris Rn. 8; OVG Saarland, Urteil vom 12.11.2008 - 6 A 157/08 -, juris Rn. 79 f., jeweils m.w.N.; Drüen, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, 165. Lieferung, 9/2025, § 80 AO, Rn. 64, 67; Senge/von Galen, in: Erbs/Kohlhaas, Strafrechtliche Nebengesetze, Stand: 257. EL April 2025, § 2 StBergG, Rn. 2 ff.