Rechtsprechung
| BFH, 17.06.2026 - II R 27/23 |
Volltextveröffentlichungen (11)
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
AO § 171 Abs 10, AO § ... 179, AO § 351 Abs 2, BewG § 2 Abs 1, BewG § 70 Abs 1, BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 1, BewG § 152 Nr 1, BewG § 157 Abs 1, BewG § 157 Abs 3 S 1, BewG § 181 Abs 1 Nr 1, BewG § 181 Abs 1 Nr 2, BewG § 181 Abs 1 Nr 3, BewG § 181 Abs 1 Nr 4, BewG § 181 Abs 1 Nr 5, ErbStG § 12 Abs 3, ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4c, FGO § 42
Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG; Begriff des Grundstücks - rechtsinformationen.bund.de
Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG; Begriff des Grundstücks
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 171 Abs 10 AO, § 179 AO, § 351 Abs 2 AO, § 2 Abs 1 BewG 1991, § 70 Abs 1 BewG 1991
Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG; Begriff des Grundstücks - IWW
- erbrechtsiegen.de
Steuerbefreiung für das Familienheim: Drei Flurstücke zählen mit
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG ; Begriff des Grundstücks
- rechtsportal.de
Grundstück nach den Vorschriften des Bewertungsgesetzes als Grundstück im Sinne des Erbschaft- und Schenkungssteuergesetzes; Gesonderte Feststellung des Grundbesitzwerts der wirtschaftlichen Einheit durch Belegenheitfinanzamt; Bindungswirkung des Feststellungsbescheids ...
- rechtsportal.de
Grundstück nach den Vorschriften des Bewertungsgesetzes als Grundstück im Sinne des Erbschaft- und Schenkungssteuergesetzes; Gesonderte Feststellung des Grundbesitzwerts der wirtschaftlichen Einheit durch Belegenheitfinanzamt; Bindungswirkung des Feststellungsbescheids ...
- datenbank.nwb.de
- ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)
Steuerbefreiung für ein Familienheim
Kurzfassungen/Presse (4)
- beck-aktuell.NACHRICHTEN (Kurzinformation)
Familienheim - Steuerbefreiung endet nicht an der Haustür
- anwaltonline.com (Kurzinformation)
Familienheim-Steuerbefreiung erfasst auch mitgenutztes Garten- und Wegegrundstück
- Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)
Das Familienheim in der Erbschaftsteuer: Begriff des begünstigten Grundstücks
- otto-schmidt.de (Kurzinformation)
Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG; Begriff des Grundstücks
Besprechungen u.ä.
- heckschen-vandeloo.de (Entscheidungsbesprechung)
Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG: Bewertungsrechtliche Auslegung des Grundstücksbegriffs
Sonstiges (3)
- Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)
ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4c
- IWW (Verfahrensmitteilung)
ErbStG § 13 Abs 1 Nr 4c
Familienwohnheim, Wirtschaftliche Einheit, Feststellungsbescheid - Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)
Verfahrensgang
- FG Niedersachsen, 12.07.2023 - 3 K 14/23
- BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Wird zitiert von ... (0) Zitiert selbst (10)
- BFH, 23.02.2021 - II R 29/19
Begriff des Grundstücks beim Erwerb eines Familienheims
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Der Wertfeststellungsbescheid entfaltet nicht nur hinsichtlich des Grundbesitzwerts, sondern auch hinsichtlich der Feststellung der wirtschaftlichen Einheit Bindungswirkung für den Erbschaftsteuerbescheid (Anschluss an das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 13).Rn. 4 Mit seinem dagegen gerichteten Einspruch beantragte der Kläger, die Steuerbefreiung auf die gesamte wirtschaftliche Einheit der Grundstücksbewertung im maßgeblichen Feststellungsbescheid, nämlich die Flurstücke 218/5, 199/3 und 202/4, zu beziehen und berief sich hierbei auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23.02.2021 - II R 29/19 (BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191).
Rn. 14 aa) Durch den Verweis auf § 181 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 BewG werden von der Steuerbefreiung des § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG Ein- und Zweifamilienhäuser, Mietwohngrundstücke, Wohnungs- und Teileigentum, Geschäftsgrundstücke und gemischt genutzte Grundstücke erfasst (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 11).
In Betracht kommt einerseits das Grundstück im zivilrechtlichen Sinne oder andererseits die wirtschaftliche Einheit im Sinne des § 2 Abs. 1 BewG (vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 11).
Bisher musste der BFH diese Rechtsfrage nicht abschließend entscheiden (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 14).
Diese Entscheidung kann gemäß § 351 Abs. 2 AO, § 42 FGO nur durch Anfechtung des Wertfeststellungsbescheids angegriffen werden (BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 13).
Die Feststellungsbescheide sind nicht nur hinsichtlich der Werte, sondern auch hinsichtlich des Umfangs der wirtschaftlichen Einheit Grundlagenbescheide im Sinne des § 171 Abs. 10 AO für die Erbschaftsteuerbescheide (vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 16).
Rn. 18 ee) Dem steht nicht entgegen, dass nach der BFH-Rechtsprechung nicht das Belegenheitsfinanzamt, sondern das Erbschaftsteuerfinanzamt zur Entscheidung befugt ist, ob eine Steuerbefreiung, zum Beispiel nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG zu gewähren ist (vgl. BFH-Urteil vom 23.02.2021 - II R 29/19, BFHE 272, 497, BStBl II 2023, 191, Rz 13).
- BFH, 01.12.2021 - II R 18/20
Beendigung der Selbstnutzung eines Familienheims
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Rn. 20 gg) Eine solche Auslegung steht auch nicht im Widerspruch zu der BFH-Rechtsprechung, dass die Steuerbefreiungsvorschrift eng auszulegen ist und sie damit keinen verfassungsrechtlichen Bedenken begegnet (BFH-Urteile vom 01.12.2021 - II R 18/20, BFHE 275, 361, BStBl II 2022, 554, Rz 12, und vom 01.12.2021 - II R 1/21, BFHE 275, 367, BStBl II 2022, 557, Rz 12;… vgl. auch S. Viskorf in Viskorf/Schuck/Wälzholz, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz, 7. Aufl., § 13 ErbStG Rz 34).Rn. 23 aa) Nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c Satz 5 ErbStG fällt die Steuerbefreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt, es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert (sogenannter Nachversteuerungstatbestand, vgl. BFH-Urteile vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 11, und vom 01.12.2021 - II R 18/20, BFHE 275, 361, BStBl II 2022, 554, Rz 11).
Nach § 175 Abs. 1 Satz 2 AO beginnt in diesen Fällen die Festsetzungsfrist mit Ablauf des Kalenderjahrs, in dem das Ereignis eintritt (BFH-Urteil vom 01.12.2021 - II R 18/20, BFHE 275, 361, BStBl II 2022, 554, Rz 13).
- BFH, 11.07.2019 - II R 38/16
Erbschaftsteuer: Nachversteuerung des Familienheims bei Eigentumsaufgabe
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Rn. 23 aa) Nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c Satz 5 ErbStG fällt die Steuerbefreiung mit Wirkung für die Vergangenheit weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt, es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen an einer Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken gehindert (sogenannter Nachversteuerungstatbestand, vgl. BFH-Urteile vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314, Rz 11, und vom 01.12.2021 - II R 18/20, BFHE 275, 361, BStBl II 2022, 554, Rz 11).Wird ein Teil des so definierten selbst genutzten Familienheims, zum Beispiel das mitgenutzte Gartenflurstück, innerhalb von zehn Jahren als eigenes Grundstück abgeteilt und das Eigentum auf einen Dritten übertragen, greift der Nachversteuerungstatbestand (vgl. BFH-Urteil vom 11.07.2019 - II R 38/16, BFHE 265, 437, BStBl II 2020, 314).
- BFH, 05.10.2016 - II R 32/15
Keine Erbschaftsteuerbefreiung für den Erwerb von Wohnungseigentum ohne …
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Die Rechtsprechung sieht eine am Wortlaut orientierte Auslegung der Vorschrift vor; eine Auslegung über ihren Wortlaut hinaus wäre verfassungsrechtlich bedenklich und ist somit ausgeschlossen (vgl. BFH-Urteile vom 23.06.2015 - II R 13/13, BFHE 250, 203, BStBl II 2016, 223, Rz 21, und vom 05.10.2016 - II R 32/15, BFHE 256, 359, BStBl II 2017, 130, Rz 17). - BFH, 23.06.2015 - II R 13/13
Keine Steuerbefreiung für ein tatsächlich nicht für eigene Wohnzwecke genutztes …
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Die Rechtsprechung sieht eine am Wortlaut orientierte Auslegung der Vorschrift vor; eine Auslegung über ihren Wortlaut hinaus wäre verfassungsrechtlich bedenklich und ist somit ausgeschlossen (vgl. BFH-Urteile vom 23.06.2015 - II R 13/13, BFHE 250, 203, BStBl II 2016, 223, Rz 21, und vom 05.10.2016 - II R 32/15, BFHE 256, 359, BStBl II 2017, 130, Rz 17). - BFH, 01.12.2021 - II R 1/21
Beendigung der Selbstnutzung eines Familienheims
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Rn. 20 gg) Eine solche Auslegung steht auch nicht im Widerspruch zu der BFH-Rechtsprechung, dass die Steuerbefreiungsvorschrift eng auszulegen ist und sie damit keinen verfassungsrechtlichen Bedenken begegnet (BFH-Urteile vom 01.12.2021 - II R 18/20, BFHE 275, 361, BStBl II 2022, 554, Rz 12, und vom 01.12.2021 - II R 1/21, BFHE 275, 367, BStBl II 2022, 557, Rz 12;… vgl. auch S. Viskorf in Viskorf/Schuck/Wälzholz, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz, 7. Aufl., § 13 ErbStG Rz 34). - BFH, 26.02.2009 - II R 69/06
Schenkungsteuerbefreiung bei Übertragung des Eigentums an einem nur teilweise als …
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Mit Urteil vom 26.02.2009 - II R 69/06 (BFHE 224, 151, BStBl II 2009, 480, unter II.1.a, zu § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG i.d.F. des damaligen Streitjahres 1999) hat der BFH zu dem damals verwendeten Begriff "Familienwohnheim" entschieden, dass sich die Steuerbefreiung nach ihrem Sinn und Zweck nicht nur auf das Haus, verstanden als Gebäude, bezieht, sondern auch auf das Grundstück, dessen wesentlicher Bestandteil es nach § 94 Abs. 1 Satz 1 BGB ist. - BFH, 06.05.2021 - II R 46/19
Steuerbegünstigung für ein Familienheim bei Zuerwerb
- FG Niedersachsen, 12.07.2023 - 3 K 14/23
Begünstigung; bewertungsrechtlicher Grundstücksbegriff; Familienheim; Flurstück; …
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Auf die Revision des Klägers wird das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 12.07.2023 - 3 K 14/23 aufgehoben. - BFH, 04.10.1974 - III R 127/73
Mangelnde Sachaufklärung - Unzulässigkeit - Rüge - Tatsächliche Feststellungen - …
Auszug aus BFH, 17.06.2026 - II R 27/23
Mehrere Flurstücke, von denen eines mit einem Wohnhaus bebaut ist und die anderen als Garten- oder Wegegrundstück zusammen mit dem Wohnhaus genutzt werden, können daher eine wirtschaftliche Einheit bilden, wenn sie von dem Eigentümer zu diesem Zweck bestimmt sind und diese Zweckbestimmung auch nach außen erkennbar ist (vgl. BFH-Urteil vom 04.10.1974 - III R 127/73, BFHE 113, 470, BStBl II 1975, 302, unter 2. der Gründe).
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