Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  FGO § 40 Abs 2, EStG § 10d Abs 1 S 1, EStG § 10d Abs 4 S 1, EStG § 10d Abs 4 S 2, EStG § 10d Abs 4 S 4, EStG VZ 2013
  Bindungswirkung bei Verlustrücktrag

• rechtsinformationen.bund.de

  Bindungswirkung bei Verlustrücktrag

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 40 Abs 2 FGO, § 10d Abs 1 S 1 EStG 2009 vom 08.12.2010, § 10d Abs 4 S 1 EStG 2009 vom 08.12.2010, § 10d Abs 4 S 2 EStG 2009 vom 08.12.2010, § 10d Abs 4 S 4 EStG 2009 vom 08.12.2010
  Bindungswirkung bei Verlustrücktrag

• IWW

  § 8c Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes, § ... 8c KStG, § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG, § 73 Abs. 1 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 121 Satz 1 FGO, § 40 Abs. 2 FGO, § 31 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 10d Abs. 4 Satz 4 Halbsatz 1 des Einkommensteuergesetzes, § 171 Abs. 10, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, § 351 Abs. 2 der Abgabenordnung, § 42 FGO, § 10d Abs. 4 Satz 4 Halbsatz 2 EStG, § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  FGO § 40 Abs. 2; EStG i.d.F. des JStG 2010 § 10d Abs. 1 Satz 1; EStG i.d.F. des JStG 2010 § 10d Abs. 4... Satz 1; EStG i.d.F. des JStG 2010 § 10d Abs. 4 Satz 2; EStG i.d.F. des JStG 2010 § 10d Abs. 4 Satz 4
  Bindungswirkung bei Verlustrücktrag

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  FGO § 40 Abs. 2; EStG § 10d Abs. 1; EStG § 10d Abs. 4
  Bindungswirkung bei Verlustrücktrag

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Bindungswirkung des Körperschaftsteuerbescheides des Verlustentstehungsjahres für die Höhe des im Rücktragsjahr anzusetzenden Verlustrücktrags

• datenbank.nwb.de

  Bindungswirkung bei Verlustrücktrag

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8c Abs 1, KStG § 8 Abs 1, EStG § 10d Abs 1 S 1, EStG § 10d Abs 4
  Körperschaftsteuer, Verlustabzug, Verlustrücktrag, Beteiligungserwerb

Verfahrensgang

• FG Münster, 21.07.2016 - 9 K 2794/15
• BFH, 28.11.2018 - I R 41/18 - Zwischenurtei
• BFH, 28.11.2018 - I R 61/16
• BFH - I R 41/18 (Verfahren ohne Entscheidung erledigt)

Wird zitiert von ... (12)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 28.11.2018 - I R 61/16

  Auslegungsfähigkeit eines Einspruchs

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Rn. 12 Das Revisionsverfahren wurde beim Bundesfinanzhof (BFH) unter dem Aktenzeichen I R 61/16 geführt.

  Mit Beschluss vom 28. November 2018 I R 61/16 hat der erkennende Senat das Verfahren betreffend den Körperschaftsteuerbescheid für 2013 gemäß § 73 Abs. 1 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO) abgetrennt.

• BFH, 07.12.2016 - I R 76/14

  Ausnahmsweise Zulässigkeit der Klage gegen sog. Nullbescheid - …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Rn. 20 a) Nach der Neukonzeption des Verhältnisses zwischen Steuerfestsetzung und Verlustfeststellung durch das Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) vom 8. Dezember 2010 (BGBl I 2010, 1768, BStBl I 2010, 1394) kann eine Beschwer im Hinblick auf einen Nullbescheid gegeben sein, wenn der Festsetzung Besteuerungsgrundlagen zugrunde gelegt worden sind, die zur Feststellung eines zu niedrigen verbleibenden Verlustvortrags führen können (vgl. Senatsurteile vom 7. Dezember 2016 I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704;… vom 31. Januar 2018 I R 25/16, BFH/NV 2018, 838).
• FG Münster, 21.07.2016 - 9 K 2794/15

  Möglichkeit des körperschaftsteuerlichen Verlustrücktrags nach einem …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Rn. 10 Das Finanzgericht (FG) Münster hat der Klage mit Urteil vom 21. Juli 2016 9 K 2794/15 K,F (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 1546) im Hinblick auf die Körperschaftsteuerbescheide für 2012 und 2013 stattgegeben.

• BFH, 21.09.2011 - I R 7/11

  Teilwertabschreibung auf Investmentanteile im Anlagevermögen bei voraussichtlich …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Ausnahmsweise kann die Klage gegen einen Nullbescheid jedoch zulässig sein, wenn der Bescheid sich für den Kläger deshalb nachteilig auswirkt, weil in ihm angesetzte Besteuerungsgrundlagen im Rahmen anderer Verfahren verbindliche Entscheidungsvorgaben liefern (Senatsurteile vom 8. Juni 2011 I R 79/10, BFHE 234, 101, BStBl II 2012, 421; vom 21. September 2011 I R 7/11, BFHE 235, 273, BStBl II 2014, 616; BFH-Urteil vom 20. Dezember 1994 IX R 80/92, BFHE 177, 44, BStBl II 1995, 537, jeweils m.w.N.).
• BFH, 27.01.2010 - IX R 59/08

  Verlustrücktrag aus einem verjährten Verlustentstehungsjahr in ein offenes …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Denn nach ständiger Rechtsprechung wird über Grund und Höhe des Verlustrücktrags ausschließlich im Rahmen der Veranlagung des Rücktragsjahrs (hier mithin im Körperschaftsteuerbescheid für 2012) und nicht in dem Körperschaftsteuer- oder dem Verlustfeststellungsbescheid des Verlustentstehungsjahrs entschieden (…Senatsurteil vom 11. November 2014 I R 51/13, BFH/NV 2015, 305; BFH-Urteile vom 27. September 1988 VIII R 432/83, BFHE 155, 83, BStBl II 1989, 225; vom 27. Januar 2010 IX R 59/08, BFHE 228, 301, BStBl II 2010, 1009, jeweils m.w.N.;… s.a. Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 10d Rz 12 ff.;… Schmidt/Heinicke, EStG, 37. Aufl., § 10d Rz 40; Blümich/Schlenker, § 10d EStG Rz 120).
• BFH, 08.11.1989 - I R 174/86

  "Vorgründungsgesellschaft" und "Vorgesellschaft" im Körperschaftsteuerrecht

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Dies ist bei der Anfechtung eines Nullbescheids regelmäßig nicht der Fall (ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteil vom 8. November 1989 I R 174/86, BFHE 158, 540, BStBl II 1990, 91;… BFH-Beschluss vom 16. Dezember 2014 X B 113/14, BFH/NV 2015, 510, m.w.N.).
• BFH, 10.02.2015 - IX R 6/14

  Änderungsmöglichkeit des Steuerbescheides als Voraussetzung für den erstmaligen …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Sie bewirkt aber eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Einkommen- oder Körperschaftsteuerbescheid (BFH-Urteil vom 10. Februar 2015 IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812).
• BFH, 08.06.2011 - I R 79/10

  Keine Klagebefugnis des aufnehmenden Unternehmens bei Einbringung eines (Teil-) …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Ausnahmsweise kann die Klage gegen einen Nullbescheid jedoch zulässig sein, wenn der Bescheid sich für den Kläger deshalb nachteilig auswirkt, weil in ihm angesetzte Besteuerungsgrundlagen im Rahmen anderer Verfahren verbindliche Entscheidungsvorgaben liefern (Senatsurteile vom 8. Juni 2011 I R 79/10, BFHE 234, 101, BStBl II 2012, 421; vom 21. September 2011 I R 7/11, BFHE 235, 273, BStBl II 2014, 616; BFH-Urteil vom 20. Dezember 1994 IX R 80/92, BFHE 177, 44, BStBl II 1995, 537, jeweils m.w.N.).
• BFH, 31.01.2018 - I R 25/16

  Änderung nach § 32a Abs. 2 KStG nur bei Vorliegen einer verdeckten Einlage - …

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Rn. 20 a) Nach der Neukonzeption des Verhältnisses zwischen Steuerfestsetzung und Verlustfeststellung durch das Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) vom 8. Dezember 2010 (BGBl I 2010, 1768, BStBl I 2010, 1394) kann eine Beschwer im Hinblick auf einen Nullbescheid gegeben sein, wenn der Festsetzung Besteuerungsgrundlagen zugrunde gelegt worden sind, die zur Feststellung eines zu niedrigen verbleibenden Verlustvortrags führen können (vgl. Senatsurteile vom 7. Dezember 2016 I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704; vom 31. Januar 2018 I R 25/16, BFH/NV 2018, 838).
• BFH, 11.11.2014 - I R 51/13

  Beschwer im Verlustrücktragsjahr

  Auszug aus BFH, 28.11.2018 - I R 41/18

  Denn nach ständiger Rechtsprechung wird über Grund und Höhe des Verlustrücktrags ausschließlich im Rahmen der Veranlagung des Rücktragsjahrs (hier mithin im Körperschaftsteuerbescheid für 2012) und nicht in dem Körperschaftsteuer- oder dem Verlustfeststellungsbescheid des Verlustentstehungsjahrs entschieden (Senatsurteil vom 11. November 2014 I R 51/13, BFH/NV 2015, 305; BFH-Urteile vom 27. September 1988 VIII R 432/83, BFHE 155, 83, BStBl II 1989, 225; vom 27. Januar 2010 IX R 59/08, BFHE 228, 301, BStBl II 2010, 1009, jeweils m.w.N.;… s.a. Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 18. Aufl., § 10d Rz 12 ff.;… Schmidt/Heinicke, EStG, 37. Aufl., § 10d Rz 40; Blümich/Schlenker, § 10d EStG Rz 120).
• BFH, 20.12.1994 - IX R 80/92

  Kindergeld - Niedrige Einkommen - Miteigentumsanteil
• BFH, 27.09.1988 - VIII R 432/83

  Bei der Gewährung des Verlustrücktrags sind innerhalb des Korrekturspielraums …
• BFH, 16.12.2014 - X B 113/14

  Verfahrensgegenstand bei Herabsetzung der Einkommensteuer auf 0 EUR während des …

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• FG Köln, 08.12.2022 - 13 K 198/20

  Verlustrücktrag nach einer Anteilsübertragung und nachfolgenden Verschmelzung

  Nach dem BFH-Urteil vom 28.11.2018 (I R 41/18) sei der Einspruch zulässig, obwohl er sich gegen einen Nullbescheid richte.

  In seinem nachfolgend dazu ergangenen Revisionsurteil vom 28.11.2019 (I R 41/18) habe es der BFH zumindest für möglich gehalten, dass entgegen der Ansicht des BMF bei einem unterjährigen schädlichen Beteiligungserwerb ein Rücktrag der bis zum schädlichen Beteiligungserwerb entstandenen laufenden Verluste möglich bleibe.

  Denn Feststellungen über die Höhe des vor- oder zurückgetragenen Verlustes im Bescheid des Jahres der Verlustentstehung seien keine Grundlagenbescheide für die Veranlagung des vorangegangenen Jahres (so der BFH im Verfahren I R 41/18 unter Verweis auf die ständige Rechtsprechung).

  Tatsächlich sei die Revision betreffend das Verlustentstehungsjahr auch nach dem im Verfahren I R 41/18 ergangenen Urteil zum Rücktragsjahr weiterbetrieben worden und habe letztlich zum Erfolg geführt.

  Rn. 68 Der erkennende Senat hält diese Ansicht für überzeugend und sieht sie im Einklang mit der im Urteil vom 30.11.2011 (I R 14/11) zum Ausdruck gekommenen Auffassung des BFH, der trotz Zulassung der Revision gegen das o.g. Urteil des FG Münster im Rahmen des anschließenden Revisionsverfahrens aus verfahrensrechtlichen Gründen keine Gelegenheit hatte, sich zu der materiellen Streitfrage des Verlustrücktrags trotz schädlichen Beteiligungserwerbs zu äußern (vgl. BFH-Urteil vom 28.11.2018 - I R 61/16, BFH/NV 2019, 898 und Zwischenurteil vom 28.11.2018 - I R 41/18, BFH/NV 2019, 1109 mit anschließender Rücknahme der Revision nach Ergehen der Entscheidung des BVerfG in dem Verfahren 2 BvL 6/11).

• BFH, 03.05.2022 - IX R 7/21

  Anschaffungsnahe Herstellungskosten - Entnahme einer Wohnung ist keine …

  Rn. 15 Ausnahmsweise kann die Klage gegen einen Nullbescheid jedoch zulässig sein, wenn der Bescheid sich für den Kläger deshalb nachteilig auswirkt, weil in ihm angesetzte Besteuerungsgrundlagen im Rahmen anderer Verfahren verbindliche Entscheidungsvorgaben liefern (BFH-Urteile vom 20.12.1994 - IX R 80/92, BFHE 177, 44, BStBl II 1995, 537; vom 08.06.2011 - I R 79/10, BFHE 234, 101, BStBl II 2012, 421, Rz 10; BFH-Zwischenurteil vom 28.11.2018 - I R 41/18, BFH/NV 2019, 1109, Rz 17;… BFH-Urteil in BFH/NV 2020, 873, Rz 23).
• BFH, 27.10.2020 - IX R 5/20

  Ausfall einer privaten Darlehensforderung

  Ausnahmsweise kann die Klage gegen einen Nullbescheid jedoch zulässig sein, wenn der Bescheid sich für den Kläger deshalb nachteilig auswirkt, weil in ihm angesetzte Besteuerungsgrundlagen im Rahmen anderer Verfahren verbindliche Entscheidungsvorgaben liefern (BFH-Urteile vom 20.12.1994 - IX R 80/92, BFHE 177, 44, BStBl II 1995, 537; vom 08.06.2011 - I R 79/10, BFHE 234, 101, BStBl II 2012, 421; BFH-Zwischenurteil vom 28.11.2018 - I R 41/18, BFH/NV 2019, 1109;… BFH-Urteil vom 10.03.2020 - IX R 24/19, BFH/NV 2020, 873).

• BFH, 16.07.2025 - I R 1/23

  § 8c KStG und Wirkung auf ein Verlustausgleichsvolumen des Vorjahres

  Rn. 6 Mit ihrem Einspruch gegen den Körperschaftsteuerbescheid für 2018 begehrte die Klägerin den Rücktrag des festgestellten Verlusts der GmbH in das Jahr 2017 und verwies dazu unter anderem auf das Senatsurteil vom 28.11.2018 - I R 41/18 (…BFH/NV 2019, 1109).
• BFH, 10.03.2020 - IX R 24/19

  Anfechtung eines Nullbescheids - Verlustrücktrag

  Dies ist bei der Anfechtung eines Nullbescheids regelmäßig nicht der Fall (ständige Rechtsprechung, vgl. nur BFH-Urteil vom 08.11.1989 - I R 174/86, BFHE 158, 540, BStBl II 1990, 91; BFH-Zwischenurteil vom 28.11.2018 - I R 41/18, BFH/NV 2019, 1109;… BFH-Beschluss vom 16.12.2014 - X B 113/14, BFH/NV 2015, 510, m.w.N.).
• BFH, 23.01.2024 - IX R 7/22

  Verhältnis zwischen Verlustfeststellungsbescheid und Steuerbescheid

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH wird über Grund und Höhe des Verlustrücktrags ausschließlich im Rahmen der Veranlagung des Rücktragsjahres und nicht in dem Einkommensteuerbescheid oder in dem Verlustfeststellungsbescheid des Verlustentstehungsjahres entschieden (vgl. BFH-Urteil vom 27.09.1988 - VIII R 432/83, BFHE 155, 83, BStBl II 1989, 225; Senatsurteil vom 27.01.2010 - IX R 59/08, BFHE 228, 301, BStBl II 2010, 1009 und BFH-Urteil vom 11.11.2014 - I R 51/13, Rz 11; BFH-Zwischenurteil vom 28.11.2018 - I R 41/18, Rz 18; Senatsurteil vom 10.03.2020 - IX R 24/19, Rz 28;… BFH-Beschlüsse vom 20.12.2006 - VIII B 111/05, BFH/NV 2007, 699 und vom 09.02.2017 - X B 49/16, Rz 13).
• BFH, 18.04.2024 - V R 50/20

  Betrieb gewerblicher Art (BgA) gemäß § 4 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes …

  Bei der Anfechtung eines sogenannten Nullbescheids ist dies nur ausnahmsweise möglich, wenn dieser für den Kläger nachteilig wirkt, weil in ihm angesetzte Besteuerungsgrundlagen für andere Verfahren verbindliche Entscheidungsvorgaben liefern (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 15.03.2023 - I R 41/19, BFHE 280, 131, Rz 16;… vom 04.05.2022 - I R 25/19, BFH/NV 2022, 1313, Rz 25 und vom 28.11.2018 - I R 41/18, BFH/NV 2019, 1109, Rz 17).
• FG Düsseldorf, 23.11.2023 - 14 K 1037/22

  Gewerberaummiete und Gewerbesteuermessbetrag

  Angesichts dessen wird der Steuerpflichtige auch durch einen Null-Bescheid beschwert, wenn in den Besteuerungsgrundlagen ein zu niedriger Verlust ausgewiesen wird (BFH-Urteile vom 28.11.2018 I R 41/18, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs -BFH/NV- 2019, 1109 vom 10.03.2020 IX R 24/19, BFH/NV 2020, 873).
• FG Berlin-Brandenburg, 08.07.2025 - 6 K 6040/22

  Treuhandmodell in Bezug auf Betriebsvorrichtungen bei erweiterter Kürzung

  Angesichts dessen wird der Steuerpflichtige auch durch einen Null-Bescheid beschwert, wenn in den Besteuerungsgrundlagen ein zu niedriger Verlust ausgewiesen wird (BFH, Urteile vom 28.11.2018 - I R 41/18 -, BFH/NV 2019, 1109 oder vom 10.3.2020 - IX R 24/19 -, BFH/NV 2020, 873).
• BFH, 17.07.2024 - XI R 18/22

  Berücksichtigung verlusterhöhender Besteuerungsgrundlagen im Falle einer …

  Rn. 15 a) Eine Beschwer liegt vor, wenn die verlusterhöhende Besteuerungsgrundlage im angefochtenen Steuer- beziehungsweise Steuermessbescheid (nach Ansicht des Klägers) nicht oder nicht in vollem Umfang berücksichtigt ist, mithin der Gesamtbetrag der Einkünfte beziehungsweise der Gewerbeertrag zu hoch ist (vgl. BFH-Urteile vom 07.12.2016 - I R 76/14, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704; vom 28.11.2018 - I R 41/18, BFH/NV 2019, 1109, Rz 19 ff.).
• FG Düsseldorf, 30.03.2022 - 7 K 905/19

  Nichtberücksichtigung eines Verlustes im Streitjahr 2010 durch Anwendung von § 14 …
• FG Düsseldorf, 29.09.2022 - 14 K 3301/20

  Berücksichtigung von Beteiligungseinkünften aus einer GbR; Bemessungsgrundlage …