Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 7, EStG § ... 43 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 43 Abs 1 S 1 Nr 7, EStG § 44 Abs 5 S 1, EStG § 49 Abs 1 Nr 5 Buchst a, EStG § 49 Abs 1 Nr 5 Buchst c DBuchst aa S 2, EStG § 50d Abs 1 S 2, AO § 191, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013, GG Art 3 Abs 1
  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

• rechtsinformationen.bund.de

  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 7 EStG 2009, § 43 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG 2009, § 43 Abs 1 S 1 Nr 7 EStG 2009, § 44 Abs 5 S 1 EStG 2009, § 49 Abs 1 Nr 5 Buchst a EStG 2009
  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

• IWW

  § ... 10 Abs. 2b Satz 1 Nr. 5, Abs. 5a des Gesetzes über das Kreditwesen, § 44 Abs. 5 Satz 2 Nr. 3 des Einkommensteuergesetzes, § 119 der Abgabenordnung (AO), § 126 Abs. 1 AO, § 191 Abs. 1 Satz 1 Variante 1 AO, § 44 Abs. 5 Satz 1 EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa Satz 2 EStG, § 102 der Finanzgerichtsordnung, § 126a FGO, §§ 43 ff. EStG, § 102 FGO, § 3 Abs. 1 Nr. 5 des Solidaritätszuschlaggesetzes 1995, § 119 Abs. 1 AO, § 44 Abs. 5 Satz 2 Nr. 3 EStG, § 126 Abs. 1 Nr. 2 AO, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 43 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 44 Abs. 1 Satz 1 und 3 EStG, § 43a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 Satz 1 EStG, § 44 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, § 49 EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 5 und 7 EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa Satz 1 EStG, Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a Halbsatz 2 EStG, § 43 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 Buchst. a EStG, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG, Art. 3 Abs. 1 GG, Art. 51 ff. der Verordnung (EU) Nr. 575/2013, § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 4 EStG, § 52a Abs. 16c Satz 1 EStG, § 191 Abs. 3, 5 AO, § 50d Abs. 1 Satz 1 EStG, § 50d Abs. 1 Satz 2 EStG, § 44a Abs. 9 EStG, § 135 Abs. 2, 3 FGO, § 139 Abs. 4 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung von Zinserträgen eines ausländischen Anteilseigners aus in Form von Teilschuldverschreibungen ausgegebenen Wandelanleihen

• Betriebs-Berater

  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

• rechtsportal.de

  Ertragsteuerliche Behandlung von Zinserträgen eines ausländischen Anteilseigners aus in Form von Teilschuldverschreibungen ausgegebenen Wandelanleihen

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Zinsen aus Wandelanleihen - und die beschränkte Steuerpflicht

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Beschränkt steuerpflichtige inländische Einkünfte mittels Zinsen aus Wandelanleihen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG a.F., § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c Doppelbuchst. aa S. 2 EStG a.F.
  Beschränkte Steuerpflicht für Zinsen aus Wandelanleihen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Inländische Einkünfte

  Der Katalog des § 49 Abs. 1 EStG

  Kapitalvermögen, § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 49 Abs 1 Nr 5 Buchst a, EStG § 49 Abs 1 Nr 5 Buchst c, EStG § 43 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 44 Abs 1 S 3
  Beschränkte Steuerpflicht, Wandelanleihe, Zinsen, Schuldverschreibung, Kapitalertragsteuer

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 06.12.2017 - 2 K 1289/15
• BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

Papierfundstellen

• BFHE 274, 27
• DB 2021, 2736

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (11)

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• FG Düsseldorf, 06.12.2017 - 2 K 1289/15

  Voraussetzungen für die Nichtigkeit eines Haftungsbescheides; Anforderungen an …

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 06.12.2017 - 2 K 1289/15 H wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 8 Die von der Klägerin erhobene Untätigkeitsklage wies das Finanzgericht (FG) Düsseldorf mit Urteil vom 06.12.2017 - 2 K 1289/15 H (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2018, 1965) als unbegründet ab.

• BFH, 20.08.2008 - I R 34/08

  Beteiligung an einer US-amerikanischen Limited Liability Company (LLC) kann …

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Deshalb kam es im Rahmen der Ermessensentscheidung über die Haftungsinanspruchnahme nicht darauf an, ob die Klägerin in der Rechtsform einer LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft zu qualifizieren ist (zum sog. Rechtstypenvergleich einer LLC vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; Senatsbeschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), juris; BMF-Schreiben vom 19.03.2004, BStBl I 2004, 411) und welche Auswirkungen dies auf die Abkommensberechtigung hat (vgl. auch Senatsurteil vom 26.06.2013 - I R 48/12, BFHE 242, 195, BStBl II 2014, 367 zur S-Corporation).
• BFH, 26.06.2013 - I R 48/12

  Ansässigkeit, Abkommensberechtigung und Schachtelprivilegierung einer …

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Deshalb kam es im Rahmen der Ermessensentscheidung über die Haftungsinanspruchnahme nicht darauf an, ob die Klägerin in der Rechtsform einer LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft zu qualifizieren ist (zum sog. Rechtstypenvergleich einer LLC vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; Senatsbeschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), juris; BMF-Schreiben vom 19.03.2004, BStBl I 2004, 411) und welche Auswirkungen dies auf die Abkommensberechtigung hat (vgl. auch Senatsurteil vom 26.06.2013 - I R 48/12, BFHE 242, 195, BStBl II 2014, 367 zur S-Corporation).

• BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem …

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Rn. 39 a) Insbesondere war es frei von Ermessensfehlern, die Beigeladene als Entrichtungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer in Haftung zu nehmen, da die Klägerin als Inhaberin der Wandelanleihen ihren Sitz und Ort der Geschäftsleitung im Ausland hatte (vgl. allgemein auch Senatsbeschlüsse vom 03.12.1996 - I B 44/96, BFHE 181, 562, BStBl II 1997, 306; vom 08.11.2000 - I B 59/00, juris; vom 30.09.2020 - I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275;… Senatsurteil vom 19.12.2012 - I R 81/11, BFH/NV 2013, 698, jeweils m.w.N.).
• BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Deshalb kam es im Rahmen der Ermessensentscheidung über die Haftungsinanspruchnahme nicht darauf an, ob die Klägerin in der Rechtsform einer LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft zu qualifizieren ist (zum sog. Rechtstypenvergleich einer LLC vgl. Senatsurteil vom 20.08.2008 - I R 34/08, BFHE 222, 521, BStBl II 2009, 263; Senatsbeschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV), juris; BMF-Schreiben vom 19.03.2004, BStBl I 2004, 411) und welche Auswirkungen dies auf die Abkommensberechtigung hat (vgl. auch Senatsurteil vom 26.06.2013 - I R 48/12, BFHE 242, 195, BStBl II 2014, 367 zur S-Corporation).
• BFH, 19.12.2012 - I R 81/11

  Rechtmäßigkeit eines Nacherhebungsbescheides i. S. d. § 167 AO - Steuerabzug für …

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Rn. 39 a) Insbesondere war es frei von Ermessensfehlern, die Beigeladene als Entrichtungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer in Haftung zu nehmen, da die Klägerin als Inhaberin der Wandelanleihen ihren Sitz und Ort der Geschäftsleitung im Ausland hatte (vgl. allgemein auch Senatsbeschlüsse vom 03.12.1996 - I B 44/96, BFHE 181, 562, BStBl II 1997, 306; vom 08.11.2000 - I B 59/00, juris; vom 30.09.2020 - I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275; Senatsurteil vom 19.12.2012 - I R 81/11, BFH/NV 2013, 698, jeweils m.w.N.).
• BFH, 03.12.1996 - I B 44/96

  Nichtigkeit eines Haftungsbescheids

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Rn. 39 a) Insbesondere war es frei von Ermessensfehlern, die Beigeladene als Entrichtungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer in Haftung zu nehmen, da die Klägerin als Inhaberin der Wandelanleihen ihren Sitz und Ort der Geschäftsleitung im Ausland hatte (vgl. allgemein auch Senatsbeschlüsse vom 03.12.1996 - I B 44/96, BFHE 181, 562, BStBl II 1997, 306; vom 08.11.2000 - I B 59/00, juris; vom 30.09.2020 - I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275;… Senatsurteil vom 19.12.2012 - I R 81/11, BFH/NV 2013, 698, jeweils m.w.N.).
• BFH, 08.11.2000 - I B 59/00

  Haftungsschuldner, Ermessensbegründung

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Rn. 39 a) Insbesondere war es frei von Ermessensfehlern, die Beigeladene als Entrichtungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer in Haftung zu nehmen, da die Klägerin als Inhaberin der Wandelanleihen ihren Sitz und Ort der Geschäftsleitung im Ausland hatte (vgl. allgemein auch Senatsbeschlüsse vom 03.12.1996 - I B 44/96, BFHE 181, 562, BStBl II 1997, 306; vom 08.11.2000 - I B 59/00, juris; vom 30.09.2020 - I R 76/17, BFHE 270, 455, BStBl II 2021, 275;… Senatsurteil vom 19.12.2012 - I R 81/11, BFH/NV 2013, 698, jeweils m.w.N.).
• BFH, 21.09.2017 - VIII R 59/14

  Grundsatz der Akzessorietät für die Nachforderung von Kapitalertragsteuer

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  Rn. 37 ff) Schließlich können auch der Grundsatz der Akzessorietät der Entrichtungsschuld zur Kapitalertragsteuerschuld des Gläubigers der Kapitalerträge (vgl. BFH-Urteil vom 21.09.2017 - VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163) und die Berücksichtigung der Festsetzungsfristen (§ 191 Abs. 3 und 5 AO) nicht zur Rechtswidrigkeit der Haftungsbescheide führen.
• FG Köln, 23.01.2019 - 2 K 1315/13

  Erstattung von Abzugsteuern/Freistellung: beschränkte Steuerpflicht der Erträge …

  Auszug aus BFH, 13.07.2021 - I R 6/18

  aa Satz 2 EStG (einschließlich der Ausnahme für Teilschuldverschreibungen) auf Wandelanleihen keine Anwendung finden (vgl. FG Köln, Urteil vom 23.01.2019 - 2 K 1315/13, EFG 2019, 1764, Revision beim Bundesfinanzhof --BFH-- Az. I R 27/19;… Gosch in Kirchhof/Seer, EStG, 20. Aufl., § 49 Rz 74 und 79; Fetzer in Kirchhof/Kulosa/Ratschow, EStG, § 49 Rz 469;… Kraft in Kanzler/Kraft/Bäuml/Marx/Hechtner/Geserich, Einkommensteuergesetz, 6. Aufl., § 49 Rz 179; Strunk in Korn, § 49 EStG Rz 187; Ackermann, Internationale Wirtschaftsbriefe --IWB-- 2015, 270, 272 f.;… Körner in Köhler/Goebel/Körner, Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung, 2. Aufl., Teil B Rz 320;… Zimmermann, Recht der Finanzinstrumente, 2019, S. 88).
• BFH, 10.11.2021 - I R 27/19

  Zeitliche Anwendbarkeit der Neufassung des § 50d Abs. 3 EStG

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• BFH, 02.02.2022 - I R 22/20

  Sog. Cum/Ex-Geschäfte: Übergang des wirtschaftlichen Eigentums beim Handel mit …

  Allerdings bleibt nach § 50d Abs. 1 Satz 2 EStG --in Übereinstimmung mit Art. 29 Abs. 2 DBA-USA 1989/2008-- der Anspruch des Gläubigers der Kapitalerträge auf völlige oder teilweise Erstattung der einbehaltenen und abgeführten Steuer (der Kapitalertragsteuer einschließlich einer Zuschlagsteuer [hier: Solidaritätszuschlag]) unberührt (s. zuletzt Senatsbeschluss vom 13.07.2021 - I R 6/18, BFHE 274, 27, BStBl II 2022, 24, Rz 41).
• FG Köln, 23.01.2019 - 2 K 1315/13

  Erstattung von Abzugsteuern/Freistellung: beschränkte Steuerpflicht der Erträge …

  Der Rechtssache kommt insbesondere im Hinblick auf die beschränkte Steuerpflicht der Erträge aus Wandelanleihen (vgl. anhängiges Revisionsverfahren I R 6/18) und die Anwendung des § 50d Abs. 3 EStG im Lichte der EuGH-Rechtsprechung grundlegende Bedeutung i.S.d. § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO zu.
• BFH, 13.10.2021 - I R 18/18

  Beschränkte Steuerpflicht und Verpflichtung zum Steuerabzug bei zeitlich …

  Maßgebend ist insoweit die Festsetzungsfrist für die Steuerschuld des Vergütungsgläubigers P, der nach § 50a Abs. 5 Satz 2 EStG Schuldner der Abzugsteuer i.S. des § 50a Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG ist (vgl. parallel zur Kapitalertragsteuer auch Senatsbeschluss vom 13.07.2021 - I R 6/18, BStBl II 2022, 24; BFH-Urteil in BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163).

• BFH, 10.11.2021 - I R 27/19

  Zeitliche Anwendbarkeit der Neufassung des § 50d Abs. 3 EStG

  aa Satz 2 EStG a.F. finden auf Wandelanleihen keine Anwendung (Senatsbeschluss vom 13.07.2021 - I R 6/18, BFHE 274, 27, BStBl II 2022, 24).
• BFH, 25.10.2023 - I R 35/21

  Darlegung fehlender Gewinnerzielungsabsicht beim Steuerabzug für das Honorar …

  Derartige Klauseln sind indessen für den Steuerabzug nicht von Bedeutung, weil --wie oben ausgeführt-- der Steuerabzug gemäß § 50d Abs. 1 Satz 1 EStG ungeachtet von auf DBA beruhenden Einschränkungen der deutschen Besteuerungsbefugnisse anzuwenden ist (s. hierzu Senatsbeschluss vom 13.07.2021 - I R 6/18, BFHE 274, 27, BStBl II 2022, 24).
• BFH, 25.10.2023 - I R 8/18

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 25.10.2023 I R 35/21 und I R …

  Derartige Klauseln sind indessen für den Steuerabzug nicht von Bedeutung, weil --wie oben ausgeführt-- der Steuerabzug gemäß § 50d Abs. 1 Satz 1 EStG ungeachtet von auf DBA beruhenden Einschränkungen der deutschen Besteuerungsbefugnisse anzuwenden ist (s. hierzu Senatsbeschluss vom 13.07.2021 - I R 6/18, BFHE 274, 27, BStBl II 2022, 24).
• FG Niedersachsen, 03.07.2025 - 2 K 49/23

  Nachweismöglichkeit einer Einlagenrückgewähr durch einen inländischen …

  Dies beruht darauf, dass das Gesetz für den Nachweis der Einlagenrückgewähr von Drittstaatenkapitalgesellschaften im Streitjahr kein gesondertes Feststellungsverfahren zur Verfügung stellte, die entsprechende Nachweismöglichkeit von der Rechtsprechung erst zu entwickeln war und die erforderlichen Fragen von vornherein nur im Rahmen der jeweiligen Steuerfestsetzungsverfahren der Gesellschafter geklärt werden können (BFH, Urteil vom 10. April 2019 I R 15/16 , BFHE 265, 56, BStBl II 2022, 26 [BFH 13.07.2021 - I R 6/18], Rz 28).