Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 24b, EStG § 26, EStG § 26a, EStG § 32a, GG Art 6 Abs 1, EStG VZ 2017
  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten im Trennungsjahr

• rechtsinformationen.bund.de

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten im Trennungsjahr

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 24b EStG 2009, § 26 EStG 2009, § 26a EStG 2009, § 32a EStG 2009, Art 6 Abs 1 GG
  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten im Trennungsjahr

• IWW

  § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § ... 24b des Einkommensteuergesetzes, § 24b Abs. 1 Satz 1 EStG, § 32 Abs. 6 EStG, § 24b Abs. 3 Satz 1 EStG, § 24b Abs. 1 EStG, § 26 Abs. 1 EStG, § 32 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 oder 2 EStG, § 32 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG, § 24b Abs. 4 EStG, § 24b Abs. 3 Satz 1, Abs. 4 EStG, §§ 26, 26a EStG, § 24b Abs. 3 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 32a Abs. 5 EStG, 26b EStG, § 32a Abs. 6 EStG, § 26a EStG, § 26b EStG, § 26 Abs. 2 EStG, § 26 Abs. 3 EStG, § 26 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG, § 24b EStG, § 32a Abs. 5, 6 EStG, §§ 2 Abs. 5, 32a Abs. 1 Satz 1 EStG, § 2 Abs. 7 Sätze 1 und 2 EStG, § 25 Abs. 1 EStG, § 32a Abs. 1 EStG, § 26 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und 2 EStG, § 2 Abs. 3 EStG, § 24b Abs. 3 EStG, § 24b Abs. 3 Satz 1 Alternative 2 EStG, § 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG, § 24b Abs. 3, 4 EStG, Art. 6 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), Art. 6 Abs. 1 GG, Art. 6 Abs. 1, 2 GG, § 118 Abs. 2 FGO, §§ 143 Abs. 1, 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zeitanteiliger Entlastungsbetrag für Alleinerziehende; Einzeln zur Einkommensteuer veranlagte Ehegatten; Anwendung des Monatsprinzips im Jahr der Trennung der Ehegatten

• Betriebs-Berater

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten im Trennungsjahr

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 24b, § 26, § 26a, § 32a; GG Art. 6 Abs. 1
  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten im Trennungsjahr

• rechtsportal.de

  EStG § 24b, § 26, § 26a, § 32a; GG Art. 6 Abs. 1
  Zeitanteiliger Entlastungsbetrag für Alleinerziehende; Einzeln zur Einkommensteuer veranlagte Ehegatten; Anwendung des Monatsprinzips im Jahr der Trennung der Ehegatten

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten - im Trennungsjahr

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Bemessung des Entlastungsbetrags für einkommenssteuerpflichtige, getrennt lebende Ehegatten

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für einzeln veranlagte Ehegatten im Trennungsjahr

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einzelveranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG

  Zurechnung von Aufwendungen

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

  Einleitung

  Aktuelles

  Anspruchsberechtigte

  Alleinstehend

  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende im Jahr der Trennung

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 24b, EStG § 26 Abs 1, EStG § 32a
  Alleinerziehende, Entlastungsbetrag, Wahlrecht, Splitting

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 24b ; EStG § 26 Abs 1 ; EStG § 32a

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Ist bei der Möglichkeit der Ausübung des Wahlrechts nach § 26 Abs. 1 EStG die Gewährung des Entlastungsbetrages für Alleinerziehende gemäß § 24b EStG ausgeschlossen?

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 18.02.2020 - 13 K 182/19
• BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

Papierfundstellen

• FamRZ 2022, 834

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (10)

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• FG Niedersachsen, 18.02.2020 - 13 K 182/19

  Berücksichtigung des Entlastungsbetrags für Alleinerziehende im Jahr der Trennung …

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 18.02.2020 - 13 K 182/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  das Urteil des Niedersächsischen FG vom 18.02.2020 - 13 K 182/19 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvR 1057/91

  Familienlastenausgleich II

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Dieses Benachteiligungsverbot steht einer belastenden Differenzierung entgegen, die an die Existenz einer Ehe (Art. 6 Abs. 1 GG) oder die Wahrnehmung des Elternrechts in ehelicher Erziehungsgemeinschaft (Art. 6 Abs. 1 und 2 GG) anknüpft (Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 10.11.1998 - 2 BvR 1057/91, BStBl II 1999, 182, BVerfGE 99, 216, Rz 65).
• BFH, 09.12.2009 - X R 28/07

  Beschränkte Abziehbarkeit von Altersvorsorgeaufwendungen verfassungsgemäß; keine …

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Rn. 21 Die Lohnsteuererhebung ist ebenso wie die Erhebung von Einkommensteuer-Vorauszahlungen ihrem Charakter nach lediglich eine Vorauszahlung auf die mit Ablauf des Jahres entstehende Einkommensteuerschuld (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 09.12.2009 - X R 28/07, BFHE 227, 165, BStBl II 2010, 348, unter III.2.).

• BFH, 19.10.2006 - III R 4/05

  Kein Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, wenn die Eltern zusammenleben

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Der Senat hat in § 24b EStG eine verfassungsrechtlich nicht gebotene Begünstigung, mithin eine Sozialzwecknorm, gesehen (vgl. Urteil vom 19.10.2006 - III R 4/05, BFHE 215, 217, BStBl II 2007, 637, unter II.2.c cc), mit der das Fehlen von Synergieeffekten durch eine gemeinsame Haushaltsführung mit einer anderen erwachsenen Person kompensiert werden soll (…Urteil vom 25.10.2007 - III R 104/06, BFH/NV 2008, 545, unter II.2. unter Hinweis auf BTDrucks 15/1751, S. 6).
• BFH, 25.10.2007 - III R 104/06

  Kein Entlastungsbetrag bei Haushaltsgemeinschaft mit volljährigem Kind

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Der Senat hat in § 24b EStG eine verfassungsrechtlich nicht gebotene Begünstigung, mithin eine Sozialzwecknorm, gesehen (vgl. Urteil vom 19.10.2006 - III R 4/05, BFHE 215, 217, BStBl II 2007, 637, unter II.2.c cc), mit der das Fehlen von Synergieeffekten durch eine gemeinsame Haushaltsführung mit einer anderen erwachsenen Person kompensiert werden soll (Urteil vom 25.10.2007 - III R 104/06, BFH/NV 2008, 545, unter II.2. unter Hinweis auf BTDrucks 15/1751, S. 6).
• BFH, 22.05.2006 - VI R 46/05

  Verfassungswidrigkeit der Ausschlussfrist in § 46 Abs. 2 Nr. 8 Satz 2 EStG

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Dabei führen die Besonderheiten des Lohnsteuerabzugsverfahrens dazu, dass die einbehaltenen Lohnsteuerbeträge nicht stets der geschuldeten Einkommensteuer entsprechen (BFH-Vorlagebeschluss vom 22.05.2006 - VI R 46/05, BFHE 213, 536, BStBl II 2006, 820, unter III.2.a; BFH-Urteil vom 10.01.1992 - VI R 117/90, BFHE 167, 52, BStBl II 1992, 720, unter 4.).
• BFH, 10.04.2007 - VI B 134/06

  Entfernungspauschale; offensichtlich verkehrsgünstigere Straßenverbindung

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Auch eine (verfahrensrechtliche oder tatsächliche) Bindungswirkung von im Rahmen des Lohnsteuerabzugsverfahrens getroffenen Entscheidungen besteht für die Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers regelmäßig nicht (…BFH-Beschlüsse vom 02.10.2017 - VI B 9/17, BFH/NV 2018, 200, Rz 8, und vom 10.04.2007 - VI B 134/06, BFN/NV 2007, 1309, unter 2.; BFH-Urteil vom 13.01.1989 - VI R 66/87, BFHE 156, 412, BStBl II 1989, 1030, unter 1.).
• BFH, 10.01.1992 - VI R 117/90

  Anwendbarkeit der Vergünstigungen des § 46 Abs. 3 und 5 EStG

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Dabei führen die Besonderheiten des Lohnsteuerabzugsverfahrens dazu, dass die einbehaltenen Lohnsteuerbeträge nicht stets der geschuldeten Einkommensteuer entsprechen (BFH-Vorlagebeschluss vom 22.05.2006 - VI R 46/05, BFHE 213, 536, BStBl II 2006, 820, unter III.2.a; BFH-Urteil vom 10.01.1992 - VI R 117/90, BFHE 167, 52, BStBl II 1992, 720, unter 4.).
• BFH, 02.10.2017 - VI B 9/17

  Keine Aussetzung des Klageverfahrens wegen Einkommensteuer nach bestandskräftiger …

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Auch eine (verfahrensrechtliche oder tatsächliche) Bindungswirkung von im Rahmen des Lohnsteuerabzugsverfahrens getroffenen Entscheidungen besteht für die Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers regelmäßig nicht (BFH-Beschlüsse vom 02.10.2017 - VI B 9/17, BFH/NV 2018, 200, Rz 8, und vom 10.04.2007 - VI B 134/06, BFN/NV 2007, 1309, unter 2.; BFH-Urteil vom 13.01.1989 - VI R 66/87, BFHE 156, 412, BStBl II 1989, 1030, unter 1.).
• BFH, 13.01.1989 - VI R 66/87

  Steuerveranlagung und Bindungswirkung von Verfahrensentscheidungen

  Auszug aus BFH, 28.10.2021 - III R 17/20

  Auch eine (verfahrensrechtliche oder tatsächliche) Bindungswirkung von im Rahmen des Lohnsteuerabzugsverfahrens getroffenen Entscheidungen besteht für die Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers regelmäßig nicht (…BFH-Beschlüsse vom 02.10.2017 - VI B 9/17, BFH/NV 2018, 200, Rz 8, und vom 10.04.2007 - VI B 134/06, BFN/NV 2007, 1309, unter 2.; BFH-Urteil vom 13.01.1989 - VI R 66/87, BFHE 156, 412, BStBl II 1989, 1030, unter 1.).

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• FG München, 14.03.2025 - 8 K 1717/24
  Auch wenn Feststellungen zum Lohnsteuerabzugsverfahren keine Bindungswirkung für das Einkommensteuerveranlagungsverfahren haben (BFH-Urteil vom 28.10.2021 III R 17/20, BFHE 275, 73, BStBl II 2022, 797, Rn. 21), so kann doch präjudizielle Wirkung für die Frage der Anwendbarkeit des § 24b EStG angenommen und somit ein rechtliches Interesse insoweit an einer Klärung mit Relevanz für das Einspruchsverfahren wegen Einkommensteuer 2023 angenommen werden.

  b) Die Gewährung des Entlastungsbetrags für Alleinerziehende nach § 24b EStG soll typischerweise gerade eine Kompensation dafür schaffen, dass Alleinerziehende keine Synergieeffekte aus der gemeinsamen Haushaltsführung mit einer anderen erwachsenen Person erzielen können (…so BFH-Urteile vom 28.04.2010 III R 79/08, BFHE 229, 292, BStBl II 2011, 30, Rn. 19;… vom 28.06.2012 III R 26/10, BFHE 238, 72, BStBl II 2012, 815, Rn. 12;… vom 17.09.2015 III R 36/14, BFH/NV 2016, 545, Rn. 21; vom 28.10.2021 III R 17/20, BFHE 275, 73, BStBl II 2022, 797, Rn. 14;… vgl. dazu auch BT-Drucksache 15/3339, S. 11 zu Nr. 3 bzw. BT-Drucksache 15/1751, S. 6, unter B.).

• FG Düsseldorf, 23.07.2026 - 9 K 2776/25

  Realsplitting im Trennungsjahr: Unterhalt bei Einzelveranlagung sofort absetzbar

  Rn. 36 So hat der BFH - konkret der 3. Senat, der auch 1989 die Entscheidung zu den außergewöhnlichen Belastungen getroffen hatte - in seinem Urteil vom 28.10.2021 - III R 17/20, BFHE 275, 73, BStBl II 2022, 797, entschieden, dass Steuerpflichtige, die als Ehegatten nach §§ 26, 26a EStG einzeln zur Einkommensteuer veranlagt werden, den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende im Jahr der Trennung zeitanteilig in Anspruch nehmen können, sofern sie die übrigen Voraussetzungen des § 24b EStG erfüllen.