Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 2 Abs 2 S 1 Nr 1, EStG § 4 Abs 2, EStG § 4 Abs 4, EStG § 6 Abs 3, EStG § 15, EStG § 24 Nr 2, EStG VZ 2014, EStG VZ 2015, EStG VZ 2016, HGB § 247 Abs 1, HGB § 249 Abs 1
  Nachträgliche Betriebsausgaben des Betriebsübergebers nach unentgeltlicher Betriebsübertragung

• rechtsinformationen.bund.de

  Nachträgliche Betriebsausgaben des Betriebsübergebers nach unentgeltlicher Betriebsübertragung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2 Abs 2 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 4 Abs 2 EStG 2009, § 4 Abs 4 EStG 2009, § 6 Abs 3 EStG 2009, § 15 EStG 2009
  Nachträgliche Betriebsausgaben des Betriebsübergebers nach unentgeltlicher Betriebsübertragung

• IWW

  § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § ... 6 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 24 Nr. 2, § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 6 Abs. 3 Satz 3 EStG, § 6 Abs. 3 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, §§ 133, 157 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 7 Abs. 1 EStDV, § 247 Abs. 1 des Handelsgesetzbuchs, § 249 Abs. 1 HGB, §§ 414, 415 BGB, § 24 Nr. 2 EStG, § 2 Abs. 1 EStG, § 4 Abs. 4 EStG, § 4 Abs. 3 EStG, § 11 EStG, § 4 Abs. 1 EStG, § 24 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO, § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 135 Abs. 1 FGO

• Betriebs-Berater

  Nachträgliche Betriebsausgaben des Betriebsübergebers nach unentgeltlicher Betriebsübertragung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzug von nachträglichen Betriebsausgaben für geleistete Zahlungen an die Urlaubskasse

• datenbank.nwb.de

  Nachträgliche Betriebsausgaben des Betriebsübergebers nach unentgeltlicher Betriebsübertragung

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Unentgeltlicher Betriebsübertragung in der Familie

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Unentgeltlicher Betriebsübertragung - und die nachträglichen Betriebsausgaben des Betriebsübergebers

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs unter Familienangehörige bei Übernahme sämtlicher Betriebsschulden durch den Erwerber

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 6 Abs 3, EStG § 4 Abs 1, HGB § 249 Abs 1 S 1, EStG § 5 Abs 1 S 1
  Nachträgliche Betriebsausgabe, Übertragung, Verbindlichkeit, Rückstellung, Unentgeltliche Übertragung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 6 Abs 3 ; EStG § 4 Abs 1 ; EStG § 5 Abs 1 S 1 ; HGB § 249 Abs 1 S 1

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Sachsen-Anhalt, 20.11.2019 - 3 K 308/18
• FG Thüringen, 23.11.2021 - 3 K 308/18
• BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

Papierfundstellen

• NJW 2024, 2944
• ZIP 2024, 2231
• NZG 2024, 1632

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (29)

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• FG Thüringen, 23.11.2021 - 3 K 308/18

  Regelmäßig erfolgt keine Berücksichtigung von Zahlungen als nachträgliche …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Auf die Revision der Kläger wird das Urteil des Thüringer Finanzgerichts vom 23.11.2021 - 3 K 308/18 aufgehoben.

  Rn. 13 Mit Urteil vom 23.11.2021 - 3 K 308/18 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2022, 329) wies das Thüringer Finanzgericht (FG) das Begehren der Kläger, in den Veranlagungszeiträumen 2014 bis 2016 nachträgliche Betriebsausgaben der Klägerin zu berücksichtigen, als unbegründet ab.

  das Urteil des Thüringer FG vom 23.11.2021 - 3 K 308/18 aufzuheben und die Einkommensteuerbescheide vom 16.02.2016 für 2014, vom 09.01.2018 für 2015 und vom 28.09.2017 für 2016 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 12.04.2018 dahin zu ändern, dass für das Jahr 2014 5.994 EUR und für die Jahre 2015 und 2016 jeweils 12.000 EUR als nachträgliche Betriebsausgaben der Klägerin berücksichtigt werden.

• BFH, 03.02.2016 - X R 25/12

  Aufwandszurechnung bei Schuldzinszahlungen von einem Gemeinschaftskonto …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Von dieser Vorschrift erfasst werden auch nachträgliche Betriebsausgaben (§ 24 Nr. 2 i.V.m. § 4 Abs. 4 EStG, vgl. BFH-Urteil vom 03.02.2016 - X R 25/12, BFHE 252, 486, BStBl II 2016, 391, Rz 26 und Schmidt/Wacker, EStG, 43. Aufl., § 24 Rz 72).

  Sofern Betriebsausgaben erst nach Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs entstehen, gehören sie zu den nachträglichen Einkünften aus der früheren betrieblichen Tätigkeit im Sinne von § 24 Nr. 2 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 03.02.2016 - X R 25/12, BFHE 252, 486, BStBl II 2016, 391, Rz 26; zum Grundsatz des Vorrangs der Schuldenberichtigung vgl. BFH-Urteil vom 28.03.2007 - X R 15/04, BFHE 217, 507, BStBl II 2007, 642, II.1.a, Rz 16 ff.).

• BFH, 05.07.1990 - GrS 4/89

  Bei vorweggenommener Erbfolge sind Gleichstellungsgelder, Abstandszahlungen und …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Rn. 21 aa) Wird ein Betrieb im Ganzen unentgeltlich auf eine andere Person übertragen, ist weder eine Betriebsveräußerung noch eine Betriebsaufgabe gegeben (vgl. Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 05.07.1990 - GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847, unter C.II.3.b, Rz 85).

  Rn. 24 Die Übernahme von Verbindlichkeiten allein führt noch nicht zur Entgeltlichkeit (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 05.07.1990 - GrS 4-6/89, BFHE 161, 317, BStBl II 1990, 847, unter C.II.3.b, Rz 85).

• BFH, 27.05.2020 - III R 17/19

  Erwerb in Abbruchabsicht im Wege vorweggenommener Erbfolge bei einer …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Der Rechtsnachfolger tritt in die betriebsbezogene Rechtsstellung des übergebenden Rechtsvorgängers vollständig ein (…BFH-Urteil vom 09.09.2010 - IV R 22/07, BFH/NV 2011, 31, Rz 14), auch in die noch unentwickelten betriebsbezogenen Rechtspositionen des Rechtsvorgängers, soweit diese in wirtschaftlichem Zusammenhang mit den Wertansätzen der übergegangenen Wirtschaftsgüter stehen (Senatsurteil vom 27.05.2020 - III R 17/19, BFHE 269, 109, BStBl II 2021, 748, Rz 22).

  § 6 Abs. 3 EStG ist aber kein Ausdruck einer umfassenden steuerlichen Rechtsnachfolge, sondern die unentgeltliche Übertragung bewirkt eine solche nur in den vom Gesetz bestimmten Beziehungen (Senatsurteil vom 27.05.2020 - III R 17/19, BFHE 269, 109, BStBl II 2021, 748, Rz 23).

• BFH, 16.12.2014 - VIII R 45/12

  Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten bei gerichtlich geltend gemachten …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Rn. 31 cc) Dem FG ist zunächst zuzustimmen, dass die Klägerin im Hinblick auf ihre zu einem erheblichen Teil bereits im Jahr 2003 erfolgte Verurteilung zur Beitragszahlung an die Urlaubskasse Verbindlichkeiten, zumindest aber diesbezügliche Verbindlichkeitsrückstellungen hätte passivieren müssen (zur Passivierung von Verbindlichkeiten nach § 247 Abs. 1 des Handelsgesetzbuchs --HGB-- und von Verbindlichkeitsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 1 HGB vgl. die BFH-Urteile vom 30.11.2011 - I R 100/10, BFHE 235, 476, BStBl II 2012, 332, Rz 11 und vom 16.12.2014 - VIII R 45/12, BFHE 249, 83, BStBl II 2015, 759, Rz 21 ff.).
• BFH, 30.11.2011 - I R 100/10

  Keine Passivierung bei sog. qualifiziertem Rangrücktritt - Bilanzierung von …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Rn. 31 cc) Dem FG ist zunächst zuzustimmen, dass die Klägerin im Hinblick auf ihre zu einem erheblichen Teil bereits im Jahr 2003 erfolgte Verurteilung zur Beitragszahlung an die Urlaubskasse Verbindlichkeiten, zumindest aber diesbezügliche Verbindlichkeitsrückstellungen hätte passivieren müssen (zur Passivierung von Verbindlichkeiten nach § 247 Abs. 1 des Handelsgesetzbuchs --HGB-- und von Verbindlichkeitsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 1 HGB vgl. die BFH-Urteile vom 30.11.2011 - I R 100/10, BFHE 235, 476, BStBl II 2012, 332, Rz 11 und vom 16.12.2014 - VIII R 45/12, BFHE 249, 83, BStBl II 2015, 759, Rz 21 ff.).
• BFH, 17.06.2019 - IV R 19/16

  In Vergangenheit unterlassene Einlage nicht über formellen Bilanzenzusammenhang …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Liegt hierfür bereits ein Steuerbescheid vor, der aus verfahrensrechtlichen Gründen nicht mehr geändert werden kann, ist der unrichtige Bilanzansatz nach dem Grundsatz des formellen Bilanzenzusammenhangs jedoch grundsätzlich in der ersten Schlussbilanz richtigzustellen, in der dies unter Beachtung der für den Eintritt der Bestandskraft und der Verjährung maßgeblichen Vorschriften möglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 28.04.1998 - VIII R 46/96, BFHE 185, 492, BStBl II 1998, 443 und vom 17.06.2019 - IV R 19/16, BFHE 265, 217, BStBl II 2019, 614, Rz 25).
• BFH, 04.12.2012 - VIII R 41/09

  Zurückbehaltung von Forderungen im Rahmen einer Praxiseinbringung i. S. des § 24 …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Rn. 34 ff) Die Beitragsverbindlichkeiten gegenüber der Urlaubskasse waren bei der Klägerin weiterhin Betriebsvermögen (vgl. zu einer im "Restbetriebsvermögen" verbliebenen Verbindlichkeit BFH-Urteil vom 07.06.2016 - VIII R 32/13, BFHE 253, 565, BStBl II 2016, 769, Rz 41; zu einer darin verbliebenen Forderung vgl. BFH-Urteil vom 04.12.2012 - VIII R 41/09, BFHE 239, 437, BStBl II 2014, 288, Rz 19 f.).
• BFH, 28.03.2007 - X R 15/04

  Schuldzinsen für betrieblich aufgenommenes Darlehen sind nach Betriebsaufgabe …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Sofern Betriebsausgaben erst nach Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs entstehen, gehören sie zu den nachträglichen Einkünften aus der früheren betrieblichen Tätigkeit im Sinne von § 24 Nr. 2 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 03.02.2016 - X R 25/12, BFHE 252, 486, BStBl II 2016, 391, Rz 26; zum Grundsatz des Vorrangs der Schuldenberichtigung vgl. BFH-Urteil vom 28.03.2007 - X R 15/04, BFHE 217, 507, BStBl II 2007, 642, II.1.a, Rz 16 ff.).
• BFH, 07.06.2016 - VIII R 32/13

  Abzug von Swapkosten als nachträgliche Beteiligungsaufwendungen - Wegfall des …

  Auszug aus BFH, 06.05.2024 - III R 7/22

  Rn. 34 ff) Die Beitragsverbindlichkeiten gegenüber der Urlaubskasse waren bei der Klägerin weiterhin Betriebsvermögen (vgl. zu einer im "Restbetriebsvermögen" verbliebenen Verbindlichkeit BFH-Urteil vom 07.06.2016 - VIII R 32/13, BFHE 253, 565, BStBl II 2016, 769, Rz 41; zu einer darin verbliebenen Forderung vgl. BFH-Urteil vom 04.12.2012 - VIII R 41/09, BFHE 239, 437, BStBl II 2014, 288, Rz 19 f.).
• BFH, 19.08.2009 - I R 3/09

  Rückwirkendes Ereignis: nachträgliche Herabsetzung des Kaufpreises bei der …
• BFH, 28.04.1998 - VIII R 46/96

  Formeller Bilanzenzusammenhang
• BFH, 23.02.2012 - IV R 31/09

  Teilanfechtung eines Gewinnfeststellungsbescheides; Gewinnermittlung nach § 4 …
• BFH, 01.12.2015 - IX R 42/14

  Zinszahlungen des ehemaligen Gesellschafters wegen der Nachhaftung für die …
• BFH, 06.06.2013 - I R 36/12

  Beschwer bei formwechselnder Umwandlung einer GmbH in eine …
• BFH, 23.11.2022 - II R 26/21

  Grunderwerbsteuer - Gegenleistung
• BFH, 21.08.2012 - I B 179/11

  Bilanzenzusammenhang bei geänderter Zuordnung von bisherigem …
• BFH, 30.11.1977 - I R 27/75

  Ausscheiden eines Gesellschafters - OHG - Negatives Kapitalkonto - Freistellung …
• BFH, 04.08.1977 - IV R 119/73

  Gewinnermittlung - Einnahmen-Überschußrechnung - Tilgungsleistungen - …
• BFH, 09.06.1964 - I 287/63 U

  Gewinnerhöhende Auflösung von zu Unrecht gebildeten Rückstellungen
• BFH, 17.12.2007 - GrS 2/04

  Großer Senat beseitigt Vererblichkeit des Verlustvortrags
• BFH, 25.01.2017 - X R 59/14

  Vorbehaltsnießbrauch hindert steuerneutrale unentgeltliche Übertragung eines …
• BFH, 10.03.2016 - IV R 14/12

  Investitionsabzugsbetrag bei unentgeltlicher Betriebsübertragung
• BFH, 11.12.2001 - VIII R 58/98

  Buchwertfortführung bei Einbringung in Personengesellschaft
• BFH, 08.04.2014 - IX R 4/13

  Anteilsveräußerung - Vertrag zwischen nahen Angehörigen
• BFH, 09.09.2010 - IV R 22/07

  Keine Unterbrechung der Sechs-Jahres-Frist des § 6b EStG durch …
• BFH, 24.08.1972 - VIII R 36/66

  Übertragung eines Betriebs - Vom Vater auf den Sohn - Unentgeltliche …
• BFH, 10.06.1998 - IV B 105/97

  Übergang eines negativen Kapitalkontos auf den Erben
• BFH, 11.09.1991 - XI R 32/89

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• BFH, 25.06.2026 - III R 35/23

  Betriebsausgabenabzug des Insolvenzschuldners für die Vergütung des …

  Nachträgliche, die Einkünfte aus Gewerbebetrieb betreffende Betriebsausgaben sind alle nach der Beendigung der gewerblichen Tätigkeit erbrachten Aufwendungen, die durch die frühere gewerbliche Einkünfteerzielung oder durch die Erzielung nachträglicher gewerblicher Betriebseinnahmen veranlasst sind, soweit sie nicht zu einer rückwirkenden Änderung des Veräußerungs- oder Aufgabegewinns führen (Senatsurteil vom 06.05.2024 - III R 7/22, BFHE 285, 16, BStBl II 2024, 740, Rz 37 f., m.w.N.;… vgl. zur Betriebsaufgabe gemäß § 16 Abs. 3 EStG im Insolvenzverfahren BFH-Urteil vom 30.07.2025 - X R 29/21, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt, Der Betrieb --DB-- 2026, 438, und zum Begriff der Betriebsveräußerung gemäß § 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG BFH-Urteil vom 21.02.2022 - I R 13/19, BFH/NV 2022, 1157, Rz 25).

  Rn. 55 a) Ob der Kläger hinsichtlich der gewerblichen Tätigkeit des Insolvenzschuldners in den Streitjahren noch zur Bilanzierung berechtigt war, ist --vor dem Hintergrund des Asset Deals vom xx.xx.2015-- vorrangig zu überprüfen (vgl. zu der Frage der Gewinnermittlungsart und der Bilanzierungsberechtigung BFH-Urteile vom 22.02.1978 - I R 137/74, BFHE 125, 42, BStBl II 1978, 430;… vom 23.02.2012 - IV R 31/09, BFH/NV 2012, 1448, Rz 31 ff.; Senatsurteil vom 06.05.2024 - III R 7/22, BFHE 285, 16, BStBl II 2024, 740, Rz 36; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 28.11.2023 - 8 K 1180/21, EFG 2024, 467, Rz 38).

  Anderenfalls kämen nachträgliche Betriebsausgaben in Betracht, deren Berücksichtigung einen Abfluss voraussetzen würde (Senatsurteil vom 06.05.2024 - III R 7/22, BFHE 285, 16, BStBl II 2024, 740, Rz 36, m.w.N.).

  Liegt hierfür bereits ein Steuerbescheid vor, der aus verfahrensrechtlichen Gründen nicht mehr geändert werden kann, ist der unrichtige Bilanzansatz nach dem Grundsatz des formellen Bilanzenzusammenhangs grundsätzlich in der ersten Schlussbilanz richtigzustellen, in der dies unter Beachtung der für den Eintritt der Bestandskraft und der Verjährung maßgeblichen Vorschriften möglich ist (vgl. Senatsurteil vom 06.05.2024 - III R 7/22, BFHE 285, 16, BStBl II 2024, 740, Rz 29; BFH-Urteil vom 02.07.2025 - XI R 27/22, BFHE 290, 435, BStBl II 2025, 970, Rz 14, jeweils m.w.N.).

• BFH, 31.07.2025 - IV R 7/23

  Gewinnhinzurechnung trotz Übernahme eines positiven Kapitalkontos

  Rn. 36 Die Norm bewirkt im Fall der unentgeltlichen Übertragung eines Mitunternehmeranteils keine allumfassende steuerliche Rechtsnachfolge (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 06.05.2024 - III R 7/22, BStBl II 2024, 740, Rz 22).