Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 1 S 1, EStG § ... 5, EStG § 34a Abs 1, EStG § 34a Abs 2, EStG § 34a Abs 6 S 1 Nr 2, EStG § 34a Abs 10, UmwStG 2006 § 4 Abs 4, UmwStG 2006 § 4 Abs 5 S 2, UmwStG 2006 § 4 Abs 7 S 2, FGO § 96 Abs 1 S 2, UmwStG 2006 § 7, EStG VZ 2010
  Gewinn i.S. des § 34a Abs. 2 EStG - Behandlung des Übernahmeergebnisses nach § 4 Abs. 4 ff., § 7 UmwStG - gesonderte Feststellung der individuellen Berechnungsfaktoren für die Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns

• rechtsinformationen.bund.de

  Gewinn i.S. des § 34a Abs. 2 EStG - Behandlung des Übernahmeergebnisses nach § 4 Abs. 4 ff., § 7 UmwStG - gesonderte Feststellung der individuellen Berechnungsfaktoren für die Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 1 S 1 EStG 2009, § 5 EStG 2009, § 34a Abs 1 EStG 2009, § 34a Abs 2 EStG 2009, § 34a Abs 6 S 1 Nr 2 EStG 2009
  Gewinn i.S. des § 34a Abs. 2 EStG - Behandlung des Übernahmeergebnisses nach § 4 Abs. 4 ff., § 7 UmwStG - gesonderte Feststellung der individuellen Berechnungsfaktoren für die Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns

• IWW

  § 34a Abs. 10 des Einkommensteuergesetzes, § ... 4 Abs. 1 Satz 1, § 5 des Einkommensteuergesetzes, § 15 Abs. 2 Satz 4 des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG), § 12 Abs. 1 UmwStG, § 4 Abs. 4 Satz 1, Abs. 5 Satz 2 UmwStG, § 7 UmwStG, § 34a des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 34a Abs. 1 bis 7 EStG, § 34a Abs. 10 EStG, § 4 Abs. 4 ff. UmwStG, § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG, § 4 Abs. 5 Satz 2 UmwStG, § 34a EStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 5 EStG, §§ 4, 7 UmwStG, § 34a Abs. 2 EStG, § 34a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 100 Abs. 2 Satz 1 FGO, § 96 Abs. 1 Satz 2 FGO, § 34a Abs. 10 Satz 3 EStG, § 4 Abs. 4 UmwStG, § 3 Nrn. 40, 40a EStG, § 3c Abs. 2, § 4 Abs. 5, Abs. 5b EStG, § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 5 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 13 EStG, § 18 EStG, § 3 Nr. 40, § 4 Abs. 5 EStG, § 34a Abs. 1 EStG, §§ 14, 16, 17, 18 Abs. 3 EStG, § 34 EStG, § 34a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 8 EStG, § 3 Nr. 40 EStG, § 4 Abs. 7 Satz 2 UmwStG, § 3c EStG, § 7, § 34a Abs. 10 Satz 1 EStG, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a oder b AO, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung des Übernahmegewinns im Sinne von § 4 Abs. 4, § 7b UmwStG

• Betriebs-Berater

  Gewinn i.S. des § 34a Abs. 2 EStG - Behandlung des Übernahmeergebnisses nach § 4 Abs. 4 ff., § 7 UmwStG - gesonderte Feststellung der individuellen Berechnungsfaktoren für die Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragsteuerliche Behandlung des Übernahmegewinns im Sinne von § 4 Abs. 4 , § 7b UmwStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Gewinnermittlung - und der Übernahmegewinn

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Ermittlung des Gewinns

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Thesaurierungsbegünstigung für Übernahmegewinn

• pwc.de (Kurzinformation)

  Thesaurierungsbegünstigung für Übernahmegewinn

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Zur Einbeziehung außerbilanzieller Gewinnkorrekturen in den mitunternehmeranteilsbezogen zu ermittelnden Gewinn i. S. des § 34a EStG

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 34a Abs 2, EStG § 34a Abs 10, EStG § 34a Abs 6, UmwStG § 4 Abs 4, UmwStG § 7, UmwStG § 15 Abs 2 S 4
  Personengesellschaft, Thesaurierungsbegünstigung, Umwandlung, Stille Reserven, Feststellung, Nicht entnommener Gewinn, Bilanzgewinn

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 28.08.2017 - 3 K 1256/15
• BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

Papierfundstellen

• BFHE 264, 430
• BB 2019, 2225
• DB 2019, 2663
• BStBl II 2019, 754
• NZG 2019, 1236

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (8)

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• FG Münster, 28.08.2017 - 3 K 1256/15

  Einkommensteuer: Außerbilanzielle Hinzurechnungen erhöhen nicht den nicht …

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Auf die Revision der Kläger wird das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 28.08.2017 - 3 K 1256/15 F aufgehoben.

  Das Finanzgericht (FG) wies die Klage durch Gerichtsbescheid vom 28. Juli 2017 - 3 K 1256/15 F als unbegründet ab.

  das Urteil des FG Münster vom 28. August 2017 - 3 K 1256/15 F aufzuheben und die Feststellungsbescheide für 2010 nach § 34a Abs. 10 EStG vom 30. Dezember 2014, insoweit unter Aufhebung der Einspruchsentscheidungen des FA vom 17. März 2015, dahin zu ändern, dass für den Kläger zu 1. ein anteiliger Steuerbilanzgewinn nach § 4 Abs. 1 Satz 1 oder § 5 EStG einschließlich etwaiger Gewinne aus Sonder- und Ergänzungsbilanzen in Höhe von ... EUR statt ... EUR und für den Kläger zu 2. ein anteiliger Steuerbilanzgewinn nach § 4 Abs. 1 Satz 1 oder § 5 EStG einschließlich etwaiger Gewinne aus Sonder- und Ergänzungsbilanzen in Höhe von ... EUR statt ... EUR festgestellt werden.

• BFH, 07.08.2000 - GrS 2/99

  Keine phasengleiche Aktivierung von Dividendenansprüchen

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Der Gewinn beruht auf dem Vergleich des Betriebsvermögens zu zwei unterschiedlichen Stichtagen, wobei mit dem Betriebsvermögen i.S. des § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG das Eigenkapital als Differenz zwischen der Summe aller aktiven und passiven Wirtschaftsgüter gemeint ist (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 7. August 2000 - GrS 2/99, BFHE 192, 339, BStBl II 2000, 632, unter C.II.1.).

  Die KG als übernehmender Rechtsträger kann daher in ihrer Bilanz keine (Dividenden-)Forderung als aktives Wirtschaftsgut bilanzieren (vgl. zur Bilanzierung Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 192, 339, BStBl II 2000, 632); die Einnahmen nach § 7 UmwStG sind außerbilanziell hinzuzurechnen (…Brähler/Krenzin, Umwandlungssteuerrecht, 10. Aufl., S. 123).

• BFH, 18.12.2014 - IV R 22/12

  Keine erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG bei Veräußerung eines …

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Für dieses Verständnis sprechen die grammatikalische, historische und teleologische Auslegung des § 34a EStG (zu den einzelnen Auslegungsmethoden z.B. BFH-Urteil vom 18. Dezember 2014 - IV R 22/12, BFHE 248, 354, BStBl II 2015, 606, Rz 24, m.w.N.).

• BFH, 09.12.1993 - IV R 130/91

  Bildung eines Rechnungsabgrenzungspostens, falls sich für zeitlich nicht …

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Obwohl dem Betriebsvermögensvergleich im sachlichen Anwendungsbereich des § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG, der insbesondere für buchführende Land- und Forstwirte (§ 13 EStG) sowie selbständig Tätige (§ 18 EStG) gilt, keine Handelsbilanz, sondern eine "Steuerbilanz" zugrunde liegt (vgl. HHR/Musil, § 4 EStG Rz 20), geht die Rechtsprechung (stillschweigend) davon aus, dass auch bei § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG das Betriebsvermögen nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) auszuweisen ist (z.B. BFH-Urteile vom 9. Dezember 1993 - IV R 130/91, BFHE 173, 393, BStBl II 1995, 202, unter 1., zu Rechnungsabgrenzungsposten;… vom 24. Februar 1994 - IV R 103/92, BFH/NV 1994, 779, unter 1., zur Passivierung von Verbindlichkeiten).
• BFH, 09.01.2019 - IV R 27/16

  Klagebefugnis gegen Feststellungsbescheide nach § 34a Abs. 10 Satz 1 EStG

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Dies ändert jedoch nichts daran, dass es sich bei diesen Feststellungsbescheiden um selbständig anfechtbare Verwaltungsakte handelt (BFH-Urteil vom 9. Januar 2019 - IV R 27/16, BFHE 263, 438).
• BFH, 14.09.2017 - IV R 34/15

  Nachhaltigkeit bei gewerblichem Forderungskäufer - Ermittlung des wirklichen …

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Die Beachtung dieser Norm hat das Revisionsgericht von Amts wegen zu prüfen (z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14. September 2017 - IV R 34/15, Rz 16).
• FG Münster, 19.02.2014 - 9 K 511/14

  Feststellung der Besteuerungsgrundlagen nach § 34a EStG , Einspruchs- und …

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Diese Meinung wird auch in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung vertreten, jedenfalls soweit nicht abzugsfähige Betriebsausgaben in Rede stehen (FG Münster, Urteil vom 19. Februar 2014 - 9 K 511/14 F, Rz 31, rechtskräftig).
• BFH, 27.01.1994 - IV R 103/92

  Einlage geringwertiger Wirtschaftsgüter (§ 6 EStG )

  Auszug aus BFH, 09.05.2019 - IV R 13/17

  Obwohl dem Betriebsvermögensvergleich im sachlichen Anwendungsbereich des § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG, der insbesondere für buchführende Land- und Forstwirte (§ 13 EStG) sowie selbständig Tätige (§ 18 EStG) gilt, keine Handelsbilanz, sondern eine "Steuerbilanz" zugrunde liegt (vgl. HHR/Musil, § 4 EStG Rz 20), geht die Rechtsprechung (stillschweigend) davon aus, dass auch bei § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG das Betriebsvermögen nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) auszuweisen ist (z.B. BFH-Urteile vom 9. Dezember 1993 - IV R 130/91, BFHE 173, 393, BStBl II 1995, 202, unter 1., zu Rechnungsabgrenzungsposten; vom 24. Februar 1994 - IV R 103/92, BFH/NV 1994, 779, unter 1., zur Passivierung von Verbindlichkeiten).

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• FG Baden-Württemberg, 02.05.2023 - 10 K 1873/22

  Investitionsabzugsbetrag: Zur Auslegung des Tatbestandsmerkmals "Gewinn" i.S.v. § …

  Für diese Fälle hat der BFH entschieden, dass insoweit nur der steuerbilanzielle Gewinn maßgeblich sein könne und außerbilanzielle Gewinnkorrekturen nicht zu berücksichtigen seien (…BFH-Urteil in BFHE 267, 346, BStBl II 2021, 77, Rn. 14 ff. [zu § 4 Abs. 4a EStG]; vom 9. Mai 2019 IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754, Rn. 20 ff. [zu § 34a EStG]).
• BFH, 01.10.2025 - X R 16/23

  Gewinngrenze bei Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags nach § 7g EStG

  Daher hat der BFH sowohl für § 4 Abs. 4a Satz 2 EStG (Senatsurteil vom 03.12.2019 - X R 6/18, BFHE 267, 346, BStBl II 2021, 77, Rz 12) als auch für § 34a EStG (BFH-Urteil vom 09.05.2019 - IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754, Rz 20) auf die Kapitalentwicklung abgestellt und den Begriff "Gewinn" als Steuerbilanzgewinn im Sinne des § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG verstanden.
• BFH, 27.11.2024 - X R 26/22

  Formwechsel als Veräußerung im Sinne der Regelung über den Einbringungsgewinn II

  Darüber hinaus hat der IV. Senat auch zu § 4 Abs. 4 Satz 1 UmwStG 2006 ausgeführt, dass dieser Gewinnermittlung jedenfalls gedanklich die Vorstellung einer Veräußerung beziehungsweise eines Tausches der bilanzierten Anteile an der untergehenden Körperschaft gegen die übernommenen Wirtschaftsgüter zugrunde liege (BFH-Urteil vom 09.05.2019 - IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754, Rz 44).

• BFH, 17.08.2023 - III R 37/20

  Verlustabzugsverbot gemäß § 4 Abs. 6 Satz 6 UmwStG 2006 bei Verschmelzung mit …

  Gegebenenfalls erfolgt nach § 20 Abs. 8 EStG eine Umqualifizierung der Einnahmen (vgl. BFH-Urteile vom 11.04.2019 - IV R 1/17, BFHE 264, 13, BStBl II 2019, 501, Rz 16 und vom 09.05.2019 - IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754, Rz 37).
• FG Münster, 30.12.2021 - 4 K 1512/15

  Steuerpflichtigkeit von Einbringungsgewinn II durch qualifizierten …

  Rn. 40 Da bereits eine "Tauschähnlichkeit" für den Veräußerungsbegriff ausreicht, der betreffende Vorgang also nicht sämtliche Merkmale eines Tausches erfüllen muss, genügt es, dass die im Rahmen des Anteilstausches übernehmende Kapitalgesellschaft - als Anteilseignerin - infolge des Formwechsels der Kapitalgesellschaft, an der die eingebrachten Anteile bestehen, diese eingebrachten Anteile - durch Untergang - "hingibt" und - "im Gegenzug" - an deren Stelle nunmehr die Anteile an einer steuerlich transparenten Personengesellschaft mit der anteiligen, gesamthänderischen Berechtigung an den einzelnen Wirtschaftsgütern der Personengesellschaft treten (vgl. zu dieser Erwägung auch BFH-Urteil vom 09.05.2019 IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754).
• FG Niedersachsen, 09.05.2023 - 2 K 202/22

  Überschreiten der Gewinngrenze bei Inanspruchnahme eines …

  Ein Verweis auf die Rechtsprechung des BFH zum Gewinnbegriff des § 34a EStG (BFH-Urteil vom 9. Mai 2019 IV R 13/17, BStBl. II 2019, 754) bestätigt die vom Senat vertretene Auslegung des Gewinnbegriffs (a.A. Reddig, DStR 2021, 2621).
• BFH, 25.03.2026 - II R 17/23

  Hinzurechnung im vereinfachten Ertragswertverfahren

  Dieser "Ausgangswert" ist um die nicht abziehbaren Betriebsausgaben gemindert und enthält nicht die Gewinnkorrekturen, die ertragsteuerlich erst auf der nächsten Ebene der Gewinnermittlung vorzunehmen sind (Eisele in Rössler/Troll, BewG, § 202 Rz 2; Grootens in Lippross/Seibel, Basiskommentar Steuerrecht, Stand: 01/2026, § 202 BewG Rz 3;… Riedel in Daragan/Halaczinsky/Riedel, ErbStG, BewG, 4. Aufl., § 202 BewG Rz 3; BeckOK BewG/Korezkij, 5. Ed. 01.02.2026, BewG § 202 Rz 47;… Mannek in von Oertzen/Loose/Stalleiken, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, 3. Aufl., § 202 BewG Rz 9; Schnitter in Wilms/Jochum, BewG, § 202 Rz 19;… Hofmann in Viskorf/Schuck/Wälzholz, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, Bewertungsgesetz, 7. Aufl., § 202 BewG Rz 1;… Loose, Erbschaftsteuer, 6. Aufl., Kap. D Rz 214; R B 202 Abs. 2 Satz 1 ErbStH 2013; vgl. BFH-Urteil vom 09.05.2019 - IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754, zu § 34a Abs. 2 EStG).
• FG Hessen, 19.10.2022 - 4 K 591/21

  Klage gegen die gesonderte Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrages …

  Der Kläger erwiderte, dass in formeller Hinsicht nicht nachvollziehbar sei, weshalb er sich an das Betriebsfinanzamt wenden solle, obgleich der Bescheid vom Beklagten stamme, zumal es materiell ohnehin nicht sein könne, dass Investitionen nachversteuert werden müssten, wie sich auch aus den Gesetzgebungsmaterialien (BT-Drs. 16/4841, 62) und der Rechtsprechung (BFH-Urteil vom 9. Mai 2019 IV R 13/17, BStBl II 2019, 754) ergebe.

  dd) Soweit der BFH mit seinem Urteil vom 9. Mai 2019 (IV R 13/17, Bundessteuerblatt II 2019, 754) zur Ermittlung des nicht entnommenen Gewinns im Sinne des § 34a Abs. 2 EStG "individuelle Berechnungsfaktoren" verlangt und der Kläger diesbezüglich der Auffassung ist, dass dies überflüssig sei, wenn der thesaurierte Gewinn von der Bildung an bis zu einer eventuellen Entnahme unverändert bzw. jährlich unantastbar weitergeführt werden müsse, überzeugt auch dies nicht.

• BFH, 09.09.2025 - VI R 23/23

  Thesaurierungsbegünstigung: Berücksichtigung von gesonderten Feststellungen nach …

  Gegenstand dieser gesonderten Feststellung ist nicht der nicht entnommene Gewinn im Sinne des § 34a Abs. 2 EStG als individuelle Saldogröße, sondern die für die Ermittlung dieser Saldogröße erforderlichen individuellen Berechnungsfaktoren (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 09.05.2019 - IV R 13/17, BFHE 264, 430, BStBl II 2019, 754, Rz 50 f.).
• FG Niedersachsen, 09.05.2023 - 2 K 203/22

  Überschreiten der Gewinngrenze bei Inanspruchnahme eines …

  Ein Verweis auf die Rechtsprechung des BFH zum Gewinnbegriff des § 34a EStG (BFH-Urteil vom 9. Mai 2019 IV R 13/17, BStBl. II 2019, 754) bestätigt die vom Senat vertretene Auslegung des Gewinnbegriffs (a.A. Reddig, DStR 2021, 2621).