Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 17 Abs 1 S 2, EStG § 17 Abs 1 S 3, EStG § 17 Abs 2 S 2, UmwStG 1995 § 2 Abs 1 S 1, UmwStG 2006 § 2 Abs 1 S 1, EStG VZ 2015, BewG § 11 Abs 2, KStG § 8 Abs 3 S 3, KStR 2015 Abschn 8.9 Abs 5 S 1
  Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft (§ 17 Abs. 1 Satz 2 EStG)

• rechtsinformationen.bund.de

  Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft (§ 17 Abs. 1 Satz 2 EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 17 Abs 1 S 2 EStG 2009, § 17 Abs 1 S 3 EStG 2009, § 17 Abs 2 S 2 EStG 2009, § 2 Abs 1 S 1 UmwStG 1995, § 2 Abs 1 S 1 UmwStG 2006
  (Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft (§ 17 Abs. 1 Satz 2 EStG))

• IWW

  § 17 Abs. 1 Satz 2 des Einkommensteuer... gesetzes (EStG), § 164 der Abgabenordnung, § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 164 Abs. 2 AO, R 8.9 Abs. 5 der Körperschaftsteuer-Richtlinien 2015 (KStR 2015), § 17 Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG, § 8 Abs. 3 Satz 3 des Körperschaftsteuergesetzes, § 2 Abs. 1 des Umwandlungssteuergesetzes 2006, § 8 Abs. 3 Satz 3 KStG, R 8.9 Abs. 5 KStR 2015, § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 1, 3 EStG, §§ 2 Abs. 1, 12 Abs. 1 UmwStG 2006, §§ 12, 13, 2 Abs. 1 UmwStG 2006, § 2 Abs. 1 UmwStG 2006, § 119 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, Art. 101 Abs. 1 Satz 2 des Grundgesetzes, § 126 Abs. 2 FGO, § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 17 Abs. 2 Satz 1 und 2 EStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 und 3 KStG, R 8.9 Abs. 5 Satz 1 KStR 2015, § 17 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 11 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes, § 8 KStG, § 6 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 1 des Umwandlungssteuergesetzes, § 2 UmwStG 2006, § 118 Abs. 2 FGO, § 17 Abs. 1 EStG, § 17 EStG, §§ 3 Nr. 40, 3c EStG, § 79a Abs. 3, 4 FGO, § 6 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Voraussetzungen der Einordnung der Veräußerung von Anteilen an einer GmbH als verdeckte Einlage im Sinne von § 17 Abs. 1 S. 2 EStG

• Betriebs-Berater

  Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft (§ 17 Abs. 1 S. 2 EStG)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft (§ 17 Abs. 1 Satz 2 EStG )

• rechtsportal.de

  Voraussetzungen der Einordnung der Veräußerung von Anteilen an einer GmbH als verdeckte Einlage im Sinne von § 17 Abs. 1 S. 2 EStG

• datenbank.nwb.de

  Verdeckte Einlage von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft (§ 17 Abs. 1 Satz 2 EStG)

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 1 S 2
  Gesellschaftsanteil, Wertzuwachs, Verdeckte Einlage, Kaufangebot

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 02.09.2021 - 3 K 1327/20
• BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (15)

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• BFH, 19.12.2007 - VIII R 14/06

  Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung einer Option auf den Erwerb eines …

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Diese Beurteilung werde durch das BFH-Urteil vom 19.12.2007 - VIII R 14/06 (BFHE 220, 249, BStBl II 2008, 475) bestätigt.

  Rn. 37 (1) Nach dem BFH-Urteil in BFHE 220, 249, BStBl II 2008, 475 kann auch die schuldrechtliche, auf den Erwerb bereits bestehender Gesellschaftsanteile gerichtete Rechtsposition aus einer Kaufoption Anwartschaft i.S. von § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG sein.

  Insbesondere lässt sich den von der Revision nicht angegriffenen Feststellungen des FG der Abschluss eines zweiseitigen Optionsvertrags, wie er dem von den Klägern in Bezug genommenen BFH-Urteil in BFHE 220, 249, BStBl II 2008, 475 zugrunde lag, nicht entnehmen.

• BFH, 17.01.2018 - I R 27/16

  Gewinn aus als Gegenleistung für Vermögensübertragung an Anteilseigner zu …

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Zwar gelte die umwandlungssteuerrechtliche Rückwirkungsfiktion in der Regel nicht für den Gesellschafter (vgl. BFH-Urteil vom 17.01.2018 - I R 27/16, BFHE 261, 1, BStBl II 2018, 449).

  Denn die Rückwirkung nach § 2 Abs. 1 Satz 1 des Umwandlungssteuergesetzes 1995 (UmwStG 1995) erfasst nach dem BFH-Urteil in BFHE 261, 1, BStBl II 2018, 449 das von der übertragenden Körperschaft auf die Übernehmerin übertragene Vermögen, nicht hingegen die für das übertragene Vermögen erbrachten Gegenleistungen an die Anteilseigner der übertragenden Körperschaft.

  Wenngleich sich jener Rechtsstreit im Anwendungsbereich des UmwStG 1995 abgespielt hat, gelten die aufgestellten Grundsätze für § 2 UmwStG 2006 gleichermaßen (…s. van Lishaut in Rödder/Herlinghaus/van Lishaut, UmwStG, 3. Aufl., § 2 Rz 25;… Hörtnagl in Schmitt/Hörtnagl, Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 9. Aufl., § 2 UmwStG Rz 6; Brandis/Heuermann/Loose, § 2 UmwStG 2006 Rz 14; Graw, juris PraxisReport Steuerrecht 27/2018, Anm. 4 bezüglich BFH-Urteil in BFHE 261, 1, BStBl II 2018, 449).

• BFH, 06.12.2016 - IX R 7/16

  Berücksichtigung der Werthaltigkeit einer Forderung bei der Ermittlung des …

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Veräußerungsgewinn ist dabei der Betrag, um den der Veräußerungspreis und der gemeine Wert der verdeckt eingelegten Anteile nach Abzug der Veräußerungskosten die Anschaffungskosten übersteigen (§ 17 Abs. 2 Satz 1 und 2 EStG; s. Senatsurteil vom 06.12.2016 - IX R 7/16, BFH/NV 2017, 724, Rz 11).

  Das Gesellschaftsverhältnis ist ursächlich für die Vermögensmehrung bei der Kapitalgesellschaft, wenn ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns den Vermögensvorteil der Gesellschaft nicht eingeräumt hätte (…Senatsurteile vom 14.07.2009 - IX R 6/09, BFH/NV 2010, 397, Rz 15; in BFH/NV 2017, 724, Rz 16, m.w.N.; BFH-Urteil vom 20.01.2016 - II R 40/14, BFHE 252, 453, BStBl II 2018, 284, Rz 17).

  Eine verdeckte Einlage kann somit vorliegen, wenn die Anteile auf eine Gesellschaft übertragen werden, an der eine nahestehende Person beteiligt ist und wenn der einlegende Gesellschafter zugleich aus der Gesellschaft ausscheidet (vgl. nur Senatsurteil in BFH/NV 2017, 724, Rz 16, m.w.N.).

• FG Nürnberg, 02.09.2021 - 3 K 1327/20

  Abgewiesene Klage im Streit um Veräußerung von Gesellschaftsanteilen

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 02.09.2021 - 3 K 1327/20 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 02.09.2021 - 3 K 1327/20 aufzuheben und den Einkommensteuerbescheid 2015 vom 22.06.2018 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 30.09.2020 dahin zu ändern, dass die Einkommensteuer auf … EUR festgesetzt wird,.

  hilfsweise, das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 02.09.2021 - 3 K 1327/20 aufzuheben und die Sache zur anderweitigen Verhandlung und Entscheidung an das Finanzgericht Nürnberg zurückzuverweisen.

• BFH, 15.10.1997 - I R 80/96

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Gleiches gelte für die Rechtsprechung und Literatur, die zwischen Verpflichtungsgeschäft und Erfüllungsgeschäft differenziere und maßgebend auf das Verpflichtungsgeschäft als verbindliche Disposition des Leistenden abstelle (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 15.10.1997 - I R 80/96, BFH/NV 1998, 624).

  Rn. 25 bb) Maßgeblicher Zeitpunkt für die Prüfung der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung (Durchführung des Fremdvergleichs) ist --jedenfalls für die Beurteilung einer vGA sowie einer verdeckten Einlage im Sinne des Körperschaftsteuerrechts (§ 8 Abs. 3 Satz 2 und 3 KStG)-- der Abschluss des Vertrags, der der Gewährung des Vermögensvorteils zugrunde liegt, also das Verpflichtungsgeschäft, nicht hingegen der Erfüllungszeitpunkt (vgl. nur BFH-Urteil in BFH/NV 1998, 624, unter II.2.;… ebenso Neumann in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, 2. Aufl., § 8 Rz 1342; Isler in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 8 KStG Rz 465; Brandis/Heuermann/Rengers, § 8 KStG Rz 176; BeckOK KStG/Micker, 14. Ed. [25.10.2022], § 8 Rz 1263; Lang in Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Kommentar zum KStG, § 8 Abs. 3 Teil B Rz 8).

• BFH, 14.07.2009 - IX R 6/09

  Gewinn aus einer verdeckten Einlage - Ableitung des gemeinen Werts von …

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Das Gesellschaftsverhältnis ist ursächlich für die Vermögensmehrung bei der Kapitalgesellschaft, wenn ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns den Vermögensvorteil der Gesellschaft nicht eingeräumt hätte (Senatsurteile vom 14.07.2009 - IX R 6/09, BFH/NV 2010, 397, Rz 15;… in BFH/NV 2017, 724, Rz 16, m.w.N.; BFH-Urteil vom 20.01.2016 - II R 40/14, BFHE 252, 453, BStBl II 2018, 284, Rz 17).

  Der gemeine Wert der Anteile wird nach § 11 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes bestimmt (vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2010, 397, Rz 16).

• BFH, 07.04.2010 - I R 96/08

  Steuerneutrale Abspaltung eines Teilbetriebs nur bei Übertragung, nicht bei …

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Das Urteil verdeutlicht, dass im Fall der Umwandlung auf eine Körperschaft Gewinnauswirkungen auf der Gesellschafterebene nicht an der umwandlungssteuerlichen Rückbeziehung teilnehmen (s.a. BFH-Urteil vom 07.04.2010 - I R 96/08, BFHE 229, 179, BStBl II 2011, 467; ebenso BFH-Urteil vom 08.09.2020 - X R 36/18, BFHE 270, 418, BStBl II 2021, 359).
• BFH, 19.02.2013 - IX R 35/12

  Anwartschaften im Rahmen des § 17 EStG

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Bei den Kapitalgesellschaftsanteilen und der Anwartschaft auf solche Anteile handelt es sich um unterschiedliche Besteuerungsobjekte i.S. des § 17 Abs. 1 EStG (zur Differenzierung vgl. Senatsurteil vom 19.02.2013 - IX R 35/12, BFHE 240, 559, BStBl II 2013, 578).
• BFH, 08.09.2020 - X R 36/18

  Keine Auswirkungen auf das Einkommen des nach dem steuerlichen …

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Das Urteil verdeutlicht, dass im Fall der Umwandlung auf eine Körperschaft Gewinnauswirkungen auf der Gesellschafterebene nicht an der umwandlungssteuerlichen Rückbeziehung teilnehmen (s.a. BFH-Urteil vom 07.04.2010 - I R 96/08, BFHE 229, 179, BStBl II 2011, 467; ebenso BFH-Urteil vom 08.09.2020 - X R 36/18, BFHE 270, 418, BStBl II 2021, 359).
• BFH, 26.10.2006 - IX B 9/06

  Aussetzung nach § 74 FGO; Übertragung auf den Einzelrichter

  Auszug aus BFH, 13.12.2022 - IX R 5/22

  Ebenso wenig stellt sich die Frage, ob die Übertragung "greifbar gesetzwidrig" (…vgl. dazu Senatsbeschlüsse vom 16.12.1997 - IX R 22/95, BFH/NV 1998, 720, unter 2.a bb; vom 26.10.2006 - IX B 9/06, BFH/NV 2007, 447, unter 2.;… Gräber/Herbert, Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 6 Rz 26) war.
• BFH, 16.12.1997 - IX R 22/95

  Geboten, für mit Berufsrichtern überbesetzte Spruchkörper eines Gerichts im …
• BFH, 12.11.1993 - VIII R 17/93

  Berücksichtigung von Einkünften aus Kapitalvermögen und den Nutzungswert einer …
• BFH, 20.01.2016 - II R 40/14

  Verhältnis der verdeckten Einlage eines Gesellschaftsanteils zur Schenkungsteuer
• BFH, 12.04.2022 - VIII R 35/19

  Keine Kapitalertragsteuerpflicht einer im Rückwirkungszeitraum beschlossenen und …
• FG Münster, 11.10.2019 - 10 K 2506/17

  Kapitalertragsteuer: Steuerfolgen einer rückwirkenden Einbringung eines …

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• FG Niedersachsen, 17.04.2024 - 3 K 81/22

  Bemessung des gemeinen Wertes im Rahmen eines Veräußerungsgewinns; Substanzwert …

  Bleibt ein vereinbarter Kaufpreis hinter dem Wert eines eingelegten Anteils an einer Kapitalgesellschaft zurück, liegt eine gemischte verdeckte Einlage vor (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2022 IX R 5/22, HFR 2023, 658).

  Maßgeblicher Zeitpunkt für die Prüfung der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung (Durchführung des Fremdvergleichs) ist auch für Zwecke des § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG der Abschluss des Vertrags, der der Gewährung des Vermögensvorteils zugrunde liegt, also das Verpflichtungsgeschäft, nicht hingegen der Erfüllungszeitpunkt (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2022 IX R 5/22, HFR 2023, 658).

  Der gemeine Wert der Anteile i.d.S. wird nach § 11 Abs. 2 BewG bestimmt (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2022 IX R 5/22, HFR 2023, 658, m.w.N.;… ebenso Levedag in Schmidt, EStG, 43. Aufl. 2024, § 17 Rn. 93;… Trossen in BeckOK EStG, 17. Ed. 1.10.2023, § 17 EStG, Rn. 373).

  Maßgebend ist der Zeitpunkt der Zuführung des einlagefähigen Vorteils, d.h. die Übertragung der Anteile auf die Kapitalgesellschaft (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2022 IX R 5/22, HFR 2023, 658).

  Nach der Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 13. Dezember 2022 IX R 5/22, HFR 2023, 658;… vom 14. Juli 2009 R 6/09, BFH/NV 2010, 397 [BFH 14.07.2009 - IX R 6/09]) und der wohl h.M. in der Literatur (…Levedag in Schmidt, EStG, 43. Aufl. 2024, § 17 Rn. 93;… Trossen in BeckOK EStG, 17. Ed. 1.10.2023, § 17 EStG, Rn. 373;… Karrenbrock in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, 171. EL Februar 2024, § 17 EStG, Rn. 175;… Schmidt in Hermann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, 322. EL Januar 2024, § 17 EStG, Rn. 173 und 230;… Schneider in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Einkommensteuergesetz, 341. EL Februar 2024, § 17 EStG, Rn. C75;… a.A. Oellerich in Bordewin/Brandt, Einkommensteuergesetz, 459. EL Februar 2024, § 17 EStG, Rn. 369: Der gemeine Wert wird nach § 9 Abs. 2 BewG durch den Preis bestimmt, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsguts bei einer Veräußerung zu erzielen wäre) ist für die Bemessung des gemeinen Wertes der Anteile i.S.v. § 17 Abs. 2 Satz 2 EStG auf § 11 Abs. 2 BewG zurückzugreifen.

• BFH, 11.12.2025 - IV R 17/23

  Zur teilentgeltlichen Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter im …

  Es können --abgesehen von gegebenenfalls erfüllten gesetzlichen Veräußerungsfiktionen (z.B. § 17 Abs. 1 Satz 2 EStG, vgl. dazu BFH-Urteil vom 13.12.2022 - IX R 5/22, Rz 21)-- gerade nicht alle stillen Reserven aufgedeckt werden, weil es keine allgemeine Ersatzrealisation in Höhe der Differenz zwischen Verkehrswert und Veräußerungspreis (Teilentgelt) gibt.
• FG Niedersachsen, 20.05.2026 - 4 K 9/26

  Grundsätzliche Vollentgeltlichkeit der Übertragung von Geschäftsanteilen einer …

  Das Gesellschaftsverhältnis ist ursächlich für die Vermögensmehrung bei der Kapitalgesellschaft, wenn ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns den Vermögensvorteil der Gesellschaft nicht eingeräumt hätte (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2022 - IX R 5/22 -, juris).

  Der gemeine Wert der Anteile wird schließlich nach § 11 Abs. 2 Bewertungsgesetzes bestimmt (BFH, Urteil vom 13. Dezember 2022 - IX R 5/22 -, juris).

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 16.05.2023 - 1 K 330/18

  Körperschaftsteuerrechtliche Bewertung einer Anteilsübertragung; Voraussetzungen …

  Das Gesellschaftsverhältnis ist ursächlich für die Vermögensmehrung bei der Kapitalgesellschaft, wenn ein Nichtgesellschafter bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns den Vermögensvorteil der Gesellschaft nicht eingeräumt hätte (BFH…, Urt. vom 27.05.2009, I R 53/08; BFH, Urt. vom 13.12.2022, IX R 5/22).