Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § ... 175 Abs 1 S 1 Nr 2, AO § 177 Abs 1, EStG § 6 Abs 1 Nr 1, EStG § 6 Abs 1 Nr 2, FGO § 68 S 1, FGO § 118 Abs 2, FGO § 123 Abs 1 S 1, FGO § 126 Abs 3 S 1 Nr 2, FGO § 127, InvStG § 5 Abs 2 S 1, InvStG § 8 Abs 3 S 1, InvStG § 18 Abs 1 S 2, KStG § 8b Abs 2 S 4, KStG § 8b Abs 3, InvStG § 8 Abs 3 S 2, InvStG § 8 Abs 3 S 3, InvStG § 8 Abs 3 S 4, InvStG § 8 Abs 2, KStG § 8b Abs 2 S 3
  Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004

• rechtsinformationen.bund.de

  Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 175 Abs 1 S 1 Nr 2 AO, § 177 Abs 1 AO, § 6 Abs 1 Nr 1 EStG 2002, § 6 Abs 1 Nr 2 EStG 2002, § 68 S 1 FGO
  Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004

• IWW

  § ... 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO), § 174 AO, § 8 des Investmentsteuergesetzes, § 8b Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes, § 8b Abs. 2 KStG, § 8 InvStG, § 8 Abs. 3 InvStG, § 122 Abs. 2 Satz 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 127 FGO, § 123 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 68 FGO, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, § 177 Abs. 1 AO, § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes, § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 8b KStG, § 7 Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes, § 8 Abs. 1 Satz 1 InvStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 8 Abs. 1 Satz 3 InvStG, § 8 Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 1 InvStG, § 5 Abs. 2 Satz 1 InvStG, § 18 Abs. 1 Satz 2 InvStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 InvStG, § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG, § 8 Abs. 3 Satz 3 InvStG, § 8 Abs. 3 Satz 1 bis 3 InvStG, § 8 Abs. 3 Satz 4 InvStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 und Satz 3 InvStG, § 8 Abs. 1, 2 InvStG, § 18 Abs. 1 Satz 4 InvStG, § 5 Abs. 2 InvStG, § 8 Abs. 3 Satz 1 bis 4 InvStG, § 8 Abs. 1 InvStG, § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG, § 8 Abs. 2 InvStG, § 8b Abs. 2 Satz 3 KStG, § 8b Abs. 2 Satz 4 KStG, § 8b Abs. 3 KStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ermittlung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns; Außerbilanzielle Kürzung infolge einer Teilwertzuschreibung von Investmentanteilen

• datenbank.nwb.de

  Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Fondsanteile - und Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Außerbilanzielle Kürzung infolge einer Teilwertzuschreibung von Investmentanteilen

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 2 ; KStG § 8b Abs 3 ; KStG § 8b Abs 3 S 3 ; KAGG § 40a Abs 1 S 2 ; KAGG § 43 Abs 18 ; InvStG § 8 ; AO § 174 Abs 4 ; EStG § 6 Abs 1 Nr 2 S 2 ; GG Art 2 Abs 1 ; GG Art 20 Abs 3

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 2, KStG § 8b Abs 3, KStG § 8b Abs 3 S 3, KAGG § 40a Abs 1 S 2, KAGG § 43 Abs 18, InvStG § 8, AO § 174 Abs 4, EStG § 6 Abs 1 Nr 2 S 2, GG Art 2 Abs 1, GG Art 20 Abs 3
  Sondervermögen, Teilwertabschreibung, Hinzurechnung, Kreditinstitut, Wertpapier, Irrige Beurteilung, Rückwirkungsverbot

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 05.11.2019 - 1 K 1550/17
• BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

Papierfundstellen

• BB 2024, 1877 (Ls.)

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (17)

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• FG Niedersachsen, 24.05.2023 - 6 K 75/21

  Anleger-Aktiengewinn; Ausserbilanzielle Korrektur; Rückwirkungsverbot; …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Diese Kürzung dient der Verhinderung einer Mehrfachberücksichtigung von Korrekturen nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004 i.V.m. § 8b KStG und damit der periodengerechten Gewinnermittlung (Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.05.2023 - 6 K 75/21, EFG 2023, 1323, Rz 56; BeckOK InvStG 2004/Hartmann, 21. Ed., § 8 Rz 56).

  Daher muss ein Korrekturbetrag nach § 8 Abs. 3 Satz 4 InvStG in der zum Bewertungsstichtag einschlägigen Fassung des Gesetzes auch dann ermittelt werden, wenn dies eine Ermittlung des Anleger-Aktiengewinns und des Bilanzansatzes für einen vor dem 31.12.2003 liegenden Zeitraum zur Folge hat (ebenso Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.05.2023 - 6 K 75/21, EFG 2023, 1323, Rz 57 f.).

  Eine solche Voraussetzung lässt sich § 8 InvStG 2004 nicht entnehmen (Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.05.2023 - 6 K 75/21, EFG 2023, 1323, Rz 59;… Bacmeister/Reislhuber in Haase, InvStG, 1. Aufl., § 8 Rz 412).

• BFH, 13.02.2019 - XI R 41/17

  Teilwertabschreibung auf Anteile an offenen Immobilienfonds, deren Ausgabe und …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Deshalb ist bei der Ermittlung des Teilwerts von Fondsanteilen grundsätzlich auf den Wiederbeschaffungspreis abzustellen, zu dem die Anteilsscheine erworben werden können (Senatsurteil vom 21.09.2011 - I R 7/11, BFHE 235, 273, BStBl II 2014, 616, Rz 14; BFH-Urteil vom 13.02.2019 - XI R 41/17, BFHE 263, 337, BStBl II 2021, 717, Rz 21).

  Dieser kann bei Fondsanteilen abhängig von den Umständen des Einzelfalls dem Ausgabepreis (z.B. Senatsurteil vom 21.09.2011 - I R 7/11, BFHE 235, 273, BStBl II 2014, 616), dem Rücknahmepreis (z.B. Senatsurteil vom 22.03.1972 - I R 199/69, BFHE 105, 141, BStBl II 1972, 489) oder dem Börsenkurs der Anteile am Zweitmarkt (z.B. BFH-Urteil vom 13.02.2019 - XI R 41/17, BFHE 263, 337, BStBl II 2021, 717, Rz 26) entsprechen.

  Rn. 23 c) Bei der Ermittlung des Teilwerts als objektivem Wert handelt es sich um eine Tatsachenfeststellung im Sinne von § 118 Abs. 2 FGO (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 17.08.2017 - IV R 3/14, BFHE 259, 111, BStBl II 2023, 26, Rz 21 und vom 13.02.2019 - XI R 41/17, BFHE 263, 337, BStBl II 2021, 717, Rz 19).

• BFH, 21.09.2011 - I R 7/11

  Teilwertabschreibung auf Investmentanteile im Anlagevermögen bei voraussichtlich …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Deshalb ist bei der Ermittlung des Teilwerts von Fondsanteilen grundsätzlich auf den Wiederbeschaffungspreis abzustellen, zu dem die Anteilsscheine erworben werden können (Senatsurteil vom 21.09.2011 - I R 7/11, BFHE 235, 273, BStBl II 2014, 616, Rz 14; BFH-Urteil vom 13.02.2019 - XI R 41/17, BFHE 263, 337, BStBl II 2021, 717, Rz 21).

  Dieser kann bei Fondsanteilen abhängig von den Umständen des Einzelfalls dem Ausgabepreis (z.B. Senatsurteil vom 21.09.2011 - I R 7/11, BFHE 235, 273, BStBl II 2014, 616), dem Rücknahmepreis (z.B. Senatsurteil vom 22.03.1972 - I R 199/69, BFHE 105, 141, BStBl II 1972, 489) oder dem Börsenkurs der Anteile am Zweitmarkt (z.B. BFH-Urteil vom 13.02.2019 - XI R 41/17, BFHE 263, 337, BStBl II 2021, 717, Rz 26) entsprechen.

• FG Nürnberg, 05.11.2019 - 1 K 1550/17

  Korrekturmöglichkeit und Anleger-Aktiengewinn

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 05.11.2019 - 1 K 1550/17 aufgehoben.

  Der Klage gab das Finanzgericht (FG) Nürnberg mit Urteil vom 05.11.2019 - 1 K 1550/17 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2020, 1530) statt und machte die vom FA in den Jahren 2003 und 2004 vorgenommenen außerbilanziellen Hinzurechnungen nach dem Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften beziehungsweise dem Investmentsteuergesetz 2004 in voller Höhe wieder rückgängig.

• BFH, 29.09.2021 - I R 40/17

  Wirtschaftliches Eigentum und Bilanzierung bei Wertpapierdarlehen - Berechnung …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Der bewertungstäglich ermittelte und veröffentlichte Fondsaktiengewinn ist für die Ermittlung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns im Sinne des § 8 Abs. 3 InvStG 2004 jedoch nicht bindend (s. Senatsurteile vom 21.09.2016 - I R 63/15, BFHE 256, 11, BStBl II 2017, 357, Rz 26 und vom 29.09.2021 - I R 40/17, BFHE 274, 463, BStBl II 2023, 127, Rz 73).
• BFH, 28.10.2009 - I R 27/08

  Abzugsverbot für negative Aktiengewinne aus Investmentfonds mit ausländischen …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Rn. 37 gg) Schließlich wird das FG noch zu prüfen haben, ob sich die aus unionsrechtlichen Gründen eingeschränkte Anwendbarkeit des § 8b Abs. 3 KStG im Veranlagungszeitraum 2001 (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union STEKO Industriemontage vom 22.01.2009 - C-377/07, EU:C:2009:29, Slg. 2009, I-299; Senatsurteile vom 22.04.2009 - I R 57/06, BFHE 231, 35, BStBl II 2011, 66; vom 28.10.2009 - I R 27/08, BFHE 227, 73, BStBl II 2011, 229 und vom 06.03.2013 - I R 10/11, BFHE 241, 157, BStBl II 2013, 707) auf die Berechnung des nach § 8 Abs. 1 Satz 3 InvStG 2004 i.V.m. § 8b KStG zu berücksichtigenden Teils der Einnahmen/der Vermögensminderungen im Streitjahr auswirkt.
• BFH, 22.04.2009 - I R 57/06

  Kein Abzugsverbot für Teilwertabschreibungen bei Auslandsbeteiligungen im …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Rn. 37 gg) Schließlich wird das FG noch zu prüfen haben, ob sich die aus unionsrechtlichen Gründen eingeschränkte Anwendbarkeit des § 8b Abs. 3 KStG im Veranlagungszeitraum 2001 (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union STEKO Industriemontage vom 22.01.2009 - C-377/07, EU:C:2009:29, Slg. 2009, I-299; Senatsurteile vom 22.04.2009 - I R 57/06, BFHE 231, 35, BStBl II 2011, 66; vom 28.10.2009 - I R 27/08, BFHE 227, 73, BStBl II 2011, 229 und vom 06.03.2013 - I R 10/11, BFHE 241, 157, BStBl II 2013, 707) auf die Berechnung des nach § 8 Abs. 1 Satz 3 InvStG 2004 i.V.m. § 8b KStG zu berücksichtigenden Teils der Einnahmen/der Vermögensminderungen im Streitjahr auswirkt.
• EuGH, 22.01.2009 - C-377/07

  STEKO Industriemontage - Körperschaftsteuer - Übergangsbestimmungen - Abzug des …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Rn. 37 gg) Schließlich wird das FG noch zu prüfen haben, ob sich die aus unionsrechtlichen Gründen eingeschränkte Anwendbarkeit des § 8b Abs. 3 KStG im Veranlagungszeitraum 2001 (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union STEKO Industriemontage vom 22.01.2009 - C-377/07, EU:C:2009:29, Slg. 2009, I-299; Senatsurteile vom 22.04.2009 - I R 57/06, BFHE 231, 35, BStBl II 2011, 66; vom 28.10.2009 - I R 27/08, BFHE 227, 73, BStBl II 2011, 229 und vom 06.03.2013 - I R 10/11, BFHE 241, 157, BStBl II 2013, 707) auf die Berechnung des nach § 8 Abs. 1 Satz 3 InvStG 2004 i.V.m. § 8b KStG zu berücksichtigenden Teils der Einnahmen/der Vermögensminderungen im Streitjahr auswirkt.
• BFH, 21.09.2016 - I R 63/15

  Anlegerbesteuerung bei einem in US-Dollar geführten Aktienfonds

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Der bewertungstäglich ermittelte und veröffentlichte Fondsaktiengewinn ist für die Ermittlung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns im Sinne des § 8 Abs. 3 InvStG 2004 jedoch nicht bindend (s. Senatsurteile vom 21.09.2016 - I R 63/15, BFHE 256, 11, BStBl II 2017, 357, Rz 26 und vom 29.09.2021 - I R 40/17, BFHE 274, 463, BStBl II 2023, 127, Rz 73).
• BFH, 06.03.2013 - I R 10/11

  Abzugsverbot für Teilwertabschreibungen bei Auslandsbeteiligungen im …

  Auszug aus BFH, 08.05.2024 - I R 6/20

  Rn. 37 gg) Schließlich wird das FG noch zu prüfen haben, ob sich die aus unionsrechtlichen Gründen eingeschränkte Anwendbarkeit des § 8b Abs. 3 KStG im Veranlagungszeitraum 2001 (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union STEKO Industriemontage vom 22.01.2009 - C-377/07, EU:C:2009:29, Slg. 2009, I-299; Senatsurteile vom 22.04.2009 - I R 57/06, BFHE 231, 35, BStBl II 2011, 66; vom 28.10.2009 - I R 27/08, BFHE 227, 73, BStBl II 2011, 229 und vom 06.03.2013 - I R 10/11, BFHE 241, 157, BStBl II 2013, 707) auf die Berechnung des nach § 8 Abs. 1 Satz 3 InvStG 2004 i.V.m. § 8b KStG zu berücksichtigenden Teils der Einnahmen/der Vermögensminderungen im Streitjahr auswirkt.
• BFH, 16.12.2009 - I R 56/08

  Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages eines Verkehrsflughafens
• BFH, 23.04.2008 - X R 32/06

  Der Verfall von Anrechnungsüberhängen bei der Gewerbesteueranrechnung gemäß § 35 …
• BFH, 16.12.2020 - I R 50/17

  Zum Schulschwimmen im Rahmen der Spartenrechnung kommunaler Eigengesellschaften
• BFH, 17.08.2017 - IV R 3/14

  Feststellung des Unterschiedsbetrags bei Übergang zur Tonnagegewinnermittlung; …
• BFH, 07.12.2022 - I R 15/19

  EG-Kartellgeldbuße: Abziehbarer Abschöpfungsteil nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 …
• BFH, 11.08.2021 - I R 38/19

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Ausschüttungen eines Wertpapierfonds im …
• BFH, 22.03.1972 - I R 199/69

  Teilwert von Investmentanteilen - Entbehrlichkeit für Betrieb - Rücknahmepreis …

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• FG München, 17.03.2025 - 6 K 203/20

  Teilwertabschreibung von Fonds-Anteilen

  Bezüglich der Streitjahre 2003, 2004, 2005 und 2008 beantragten sowohl die Klägerin als auch das FA im Hinblick auf die Verfahren beim Bundesfinanzhof mit den Aktenzeichen: XI R 43/18, IV R 19/17 und I R 6/20, sowie dem Verfahren beim Bundesverfassungsgericht mit dem Aktenzeichen 2 BvL 2/20 das Ruhen des Verfahrens, das mit Beschluss vom 22.3.2022 angeordnet wurde.

  Der BFH (I R 6/20) habe zur Bewertung eines Mischfonds mit einer Aktienquote < 50% ausgeführt, Teilwert sei der Betrag, den ein Erwerber des ganzen Betriebs im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde; dabei sei davon auszugehen, dass der Erwerber den Betrieb fortführt (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG).

  Der Teilwert kann bei Fondsanteilen abhängig von den Umständen des Einzelfalls dem Ausgabepreis, dem Rücknahmepreis oder dem Börsenkurs der Anteile am Zweitmarkt entsprechen (BFH-Urteil vom 8.5.2024-I R 6/20, BFH/NV 2024, 1801).

  Demnach ist der Teilwert der Betrag, den der gedachte Erwerber im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde, wenn er den Betrieb fortführt (BFH-Urteil vom 8.5.2024-I R 6/20, BFH/NV 2024, 1801).

  Rn. 62 Insoweit weicht der vorliegende Sachverhalt von dem der von der Klägerin zitierten Entscheidung des BFH (Urteil vom 8.5.2024-I R 6/20, a.a.O.) zugrundeliegenden Sachverhalt ab.

• BFH, 11.03.2026 - I R 13/25

  Zweistufige Gewinnfeststellung bei einer "Personengesellschaft & atypisch Still"

  Da sich durch den Änderungsbescheid die tatsächlichen Grundlagen des Streitstoffs aber nicht geändert haben, kann der Senat über die streitigen Rechtsfragen selbst entscheiden und muss die Sache nicht allein deswegen nach § 127 FGO an das FG zurückverweisen (vgl. allgemein z.B. Senatsurteile vom 16.12.2009 - I R 56/08, BFHE 228, 356, BStBl II 2010, 492; vom 08.05.2024 - I R 6/20, BFHE 284, 428, BStBl II 2025, 202, jeweils m.w.N.).