Volltextveröffentlichungen (9)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• Bundesfinanzhof

  UStG § 4 Nr 20 Buchst a S 1, UStG § 4 Nr 20 Buchst a S 2, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst i, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst n, UStG VZ 2010, UStG VZ 2011, UStG VZ 2012, UStG VZ 2013
  Steuerbefreiung für Umsätze eines Gästeführers in einem Museum

• rechtsinformationen.bund.de

  Steuerbefreiung für Umsätze eines Gästeführers in einem Museum

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Nr 20 Buchst a S 1 UStG 2005, § 4 Nr 20 Buchst a S 2 UStG 2005, Art 132 Abs 1 Buchst i EGRL 112/2006, Art 132 Abs 1 Buchst n EGRL 112/2006, UStG VZ 2010
  Steuerbefreiung für Umsätze eines Gästeführers in einem Museum

• IWW

  § 4 Nr. 20 Buchst. a des Umsatzsteuergeset... zes (UStG), § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 2 UStG, § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG, Art. 132 Abs. 1 Buchst. i und n der Richtlinie 2006/112/EG, Art. 132 Abs. 1 Buchst. n MwStSystRL, Art. 132 Abs. 1 Buchst. i MwStSystRL, Art. 132 Abs. 1 Buchst. i oder n MwStSystRL, § 126a der Finanzgerichtsordnung (FGO), Art. 132 Abs. 1 Buchst. i und n MwStSystRL, § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 1 UStG, § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 3 UStG, § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 4 UStG, § 4 Nr. 20 Buchst. a Sätze 1 und 2 UStG, § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 3 bzw. 4 UStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Tätigkeit als Museumsführer stellt keinen Schul- oder Hochschulunterricht dar; Museen als wissenschaftliche Sammlungen und Kunstsammlungen; Typische Museumsleistungen mit Kulturbezug

• Betriebs-Berater

  Steuerbefreiung für Umsätze eines Gästeführers in einem Museum

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  UStG § 4 Nr. 20 Buchst. a Sätze 1; UStG § 4 Nr. 20 Buchst. a Sätze 2; MwStSystRL Art. 132 Abs. 1 Buchst. i; MwStSystRL Art. und n
  Steuerbefreiung für Umsätze eines Gästeführers in einem Museum

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  FGO § 126a ; FGO § 135 Abs. 2
  Tätigkeit als Museumsführer stellt keinen Schul- oder Hochschulunterricht dar; Museen als wissenschaftliche Sammlungen und Kunstsammlungen; Typische Museumsleistungen mit Kulturbezug

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umsatzsteuerbefreiung für Museumsführer

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Umsatzsteuerbefreiung für Museumsführer

• beck-aktuell.de (Kurzinformation)

  Tätigkeit als Gästeführer im Stiftungsmuseum umsatzsteuerfrei - Tätigkeit als Gästeführer im Stiftungsmuseum umsatzsteuerfrei

• tertius-online.de (Leitsatz/Kurzinformation/Zusammenfassung)
• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Führung von Museumsgästen unterfällt als kulturelle Leistung der Steuerbefreiung nach dem UStG

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Umsatzsteuerbefreiung für Museumsführer - Gästeführungen als typischen Museumsleistungen steuerfrei

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Steuerbefreiungen gem. § 4 UStG

  Unechte Steuerbefreiungen

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 4 Nr 20 Buchst a, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst n, EGRL 112/2006 Art 132 Abs 1 Buchst i
  Steuerbefreiung, Einrichtung, Kulturgut, Unterricht

Verfahrensgang

• FG Münster, 08.10.2018 - 5 K 1215/16
• BFH, 28.08.2019 - XI R 37/18
• BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21 (XI R 37/18), XI R 30/21, XI R 37/18

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (20)

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• FG Münster, 08.10.2018 - 5 K 1215/16

  Umsatzsteuer - Frage der Steuerbefreiung der Umsätze aus Tätigkeit als …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 08.10.2018 - 5 K 1215/16 U wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 6 Das Finanzgericht (FG) Münster gab der Klage mit Urteil vom 08.10.2018 - 5 K 1215/16 U (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2018, 2072) statt.

  Rn. 27 gg) Mit dem Vortrag, dass eine Steuerpflicht der Umsätze des Klägers dem Zweck der Steuerbefreiung nicht widerspreche, setzt das FA nur seine eigene Würdigung an die Stelle der anders lautenden, möglichen Würdigung des FG (EFG 2018, 2072, Rz 34).

• BFH, 22.08.2019 - V R 14/17

  Steuerfreie Leistungen eines Dirigenten

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 14 b) Art. 132 Abs. 1 Buchst. n MwStSystRL ist --entgegen der Auffassung des FG-- grundsätzlich nicht berufbar (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22.08.2019 - V R 14/17, BFHE 266, 401, BStBl II 2020, 720, Rz 16;… vom 10.12.2020 - V R 39/18, BFH/NV 2021, 947, Rz 24; EuGH-Urteil British Film Institute vom 15.02.2017 - C-592/15, EU:C:2017:117, Leitsatz und Rz 24 ff.).

  Indes ist der Inhalt der Bescheinigung auch für den Begriff der Gleichartigkeit in § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 1 UStG mit heranzuziehen; wenn sich aus der Bescheinigung ergibt, dass der Inhaber der Bescheinigung die gleichen kulturellen Aufgaben wie eine Einrichtung i.S. des § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 1 UStG erfüllt, beide bei der Erbringung der befreiten Leistung zusammenwirken und sie ihre kulturelle Aufgabe gemeinsam erfüllen, ist die Leistung des Inhabers der Bescheinigung gleichartig (vgl. BFH-Urteil in BFHE 266, 401, BStBl II 2020, 720, Rz 15; s.a. bereits Beschluss des Bundesgerichtshofs vom 18.06.2003 - 5 StR 169/00, UR 2003, 545).

  Soweit der BFH früher (so noch BFH-Urteil vom 18.02.2010 - V R 28/08, BFHE 228, 474, BStBl II 2010, 876, Rz 20) in Bezug auf den Begriff des Orchesters eine richtlinienkonforme Auslegung des § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 2 UStG nicht für möglich gehalten hat, hat er, was das FG zwar noch nicht berücksichtigen konnte, aber zutreffend vorweggenommen hat, diese Beurteilung nach Ergehen des Urteils des FG aufgegeben (vgl. BFH-Urteil in BFHE 266, 401, BStBl II 2020, 720).

• EuGH, 21.10.2021 - C-373/19

  Dubrovin & Tröger - Aquatics - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 10 Der Senat hat durch Beschluss vom 28.08.2019 - XI R 37/18 das Verfahren bis zu einer Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Union (EuGH) im Verfahren C-373/19 ausgesetzt und nach Ergehen einer Entscheidung im dortigen Verfahren unter dem Aktenzeichen XI R 30/21 (XI R 37/18) wieder aufgenommen.

  Rn. 13 a) Die Tätigkeiten des Klägers sind kein Schul- oder Hochschulunterricht i.S. des Art. 132 Abs. 1 Buchst. i MwStSystRL in seiner neueren Auslegung durch den EuGH (vgl. dazu EuGH-Urteile A&G Fahrschul-Akademie vom 14.03.2019 - C-449/17, EU:C:2019:202; Dubrovin & Tröger - Aquatics vom 21.10.2021 - C-373/19, EU:C:2021:873; EuGH-Beschluss Finanzamt Hamburg-Barmbek-Uhlenhorst vom 07.10.2019 - C-47/19, EU:C:2019:840), weil der "Unterricht" des Klägers allenfalls ein spezialisierter Unterricht wäre, der für sich allein nicht der für den Schul- und Hochschulunterricht kennzeichnenden Vermittlung, Vertiefung und Entwicklung von Kenntnissen und Fähigkeiten in Bezug auf ein breites und vielfältiges Spektrum von Stoffen gleichkäme, auf die der EuGH insoweit neuerdings abstellt.

• BFH, 22.11.2018 - V R 29/17

  Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Eisskulpturensammlung als Museum

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Die Steuerbefreiung in § 4 Nr. 20 Buchst. a Sätze 1 und 2 UStG ist auf alle Umsätze mit Kulturbezug anzuwenden; steuerfrei ist nicht nur die Einräumung von Eintrittsberechtigungen, sondern sind z.B. auch andere typische Museumsleistungen (vgl. BFH-Urteil vom 22.11.2018 - V R 29/17, BFHE 263, 85, BStBl II 2021, 495, Rz 13), wobei es sich bei den in § 4 Nr. 20 Buchst. a Satz 3 bzw. 4 UStG genannten Sammlungen auch um die einer anderen Person handeln kann (vgl. BFH-Urteil in BFHE 263, 85, BStBl II 2021, 495, Rz 15).

  Rn. 24 dd) Der Einwand des FA, dass die Auslegung des FG zu weit gehe, weil dann auch ein selbständiger Unternehmer, der selbst nicht Inhaber eines Museums sei, eine Museumsleistung erbringen könne, greift schon deshalb nicht durch, weil das vom FA geschilderte Ergebnis der bereits vorhandenen Rechtsprechung des BFH entspricht (vgl. BFH-Urteil in BFHE 263, 85, BStBl II 2021, 495, Rz 15): Das Museum (die Sammlung), mit dem der Leistende seine Museumsleistung erbringt, kann auch das Museum (die Sammlung) einer dritten Person sein.

• EuGH, 14.03.2019 - C-449/17

  Fahrschulunterricht für die Fahrerlaubnisklassen B und C1 ist kein von der …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 13 a) Die Tätigkeiten des Klägers sind kein Schul- oder Hochschulunterricht i.S. des Art. 132 Abs. 1 Buchst. i MwStSystRL in seiner neueren Auslegung durch den EuGH (vgl. dazu EuGH-Urteile A&G Fahrschul-Akademie vom 14.03.2019 - C-449/17, EU:C:2019:202; Dubrovin & Tröger - Aquatics vom 21.10.2021 - C-373/19, EU:C:2021:873; EuGH-Beschluss Finanzamt Hamburg-Barmbek-Uhlenhorst vom 07.10.2019 - C-47/19, EU:C:2019:840), weil der "Unterricht" des Klägers allenfalls ein spezialisierter Unterricht wäre, der für sich allein nicht der für den Schul- und Hochschulunterricht kennzeichnenden Vermittlung, Vertiefung und Entwicklung von Kenntnissen und Fähigkeiten in Bezug auf ein breites und vielfältiges Spektrum von Stoffen gleichkäme, auf die der EuGH insoweit neuerdings abstellt.
• BFH, 28.06.2017 - XI R 23/14

  Zur Umsatzsteuerbefreiung für Umsätze der ambulanten Pflege (40 %-Grenze des § 4 …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 18 bb) Der Begriff "Einrichtung" ist weit genug, um auch natürliche Personen (vgl. EuGH-Urteile Gregg vom 07.09.1999 - C-216/97, EU:C:1999:390, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 1999, 419, Rz 21; Administration de l'Enregistrement, des Domaines und de la TVA, EQ vom 15.04.2021 - C-846/19, EU:C:2021:277, Rz 73; BFH-Urteil vom 28.06.2017 - XI R 23/14, BFHE 258, 517) und private Einheiten mit Gewinnerzielungsabsicht (vgl. dazu EuGH-Urteile Kingscrest Associates und Montecello vom 26.05.2005 - C-498/03, EU:C:2005:322, UR 2005, 453, Rz 35 und 40; MDDP vom 28.11.2013 - C-319/12, EU:C:2013:778, Rz 28 und 31) zu erfassen (vgl. allgemein auch BFH-Urteile vom 18.03.2015 - XI R 15/11, BFHE 249, 359, BStBl II 2015, 1058, Rz 31; in BFHE 258, 517, Rz 38; vom 24.02.2021 - XI R 30/20 (XI R 11/17), BFHE 272, 259, Rz 34).
• BFH, 24.02.2021 - XI R 30/20

  Zur umsatzsteuerrechtlichen Behandlung von Gutachtertätigkeiten im Auftrag des …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 18 bb) Der Begriff "Einrichtung" ist weit genug, um auch natürliche Personen (vgl. EuGH-Urteile Gregg vom 07.09.1999 - C-216/97, EU:C:1999:390, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 1999, 419, Rz 21; Administration de l'Enregistrement, des Domaines und de la TVA, EQ vom 15.04.2021 - C-846/19, EU:C:2021:277, Rz 73; BFH-Urteil vom 28.06.2017 - XI R 23/14, BFHE 258, 517) und private Einheiten mit Gewinnerzielungsabsicht (vgl. dazu EuGH-Urteile Kingscrest Associates und Montecello vom 26.05.2005 - C-498/03, EU:C:2005:322, UR 2005, 453, Rz 35 und 40; MDDP vom 28.11.2013 - C-319/12, EU:C:2013:778, Rz 28 und 31) zu erfassen (vgl. allgemein auch BFH-Urteile vom 18.03.2015 - XI R 15/11, BFHE 249, 359, BStBl II 2015, 1058, Rz 31; in BFHE 258, 517, Rz 38; vom 24.02.2021 - XI R 30/20 (XI R 11/17), BFHE 272, 259, Rz 34).
• EuGH, 28.11.2013 - C-319/12

  MDDP - Mehrwertsteuer - Richtlinie 2006/112/EG - Art. 132 bis 134 und 168 - …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 18 bb) Der Begriff "Einrichtung" ist weit genug, um auch natürliche Personen (vgl. EuGH-Urteile Gregg vom 07.09.1999 - C-216/97, EU:C:1999:390, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 1999, 419, Rz 21; Administration de l'Enregistrement, des Domaines und de la TVA, EQ vom 15.04.2021 - C-846/19, EU:C:2021:277, Rz 73; BFH-Urteil vom 28.06.2017 - XI R 23/14, BFHE 258, 517) und private Einheiten mit Gewinnerzielungsabsicht (vgl. dazu EuGH-Urteile Kingscrest Associates und Montecello vom 26.05.2005 - C-498/03, EU:C:2005:322, UR 2005, 453, Rz 35 und 40; MDDP vom 28.11.2013 - C-319/12, EU:C:2013:778, Rz 28 und 31) zu erfassen (vgl. allgemein auch BFH-Urteile vom 18.03.2015 - XI R 15/11, BFHE 249, 359, BStBl II 2015, 1058, Rz 31; in BFHE 258, 517, Rz 38; vom 24.02.2021 - XI R 30/20 (XI R 11/17), BFHE 272, 259, Rz 34).
• BFH, 04.05.2011 - XI R 44/08

  Weder Umsatzsteuerbefreiung noch ermäßigter Steuersatz für die Inszenierung einer …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Für den Begriff des "Theaters" ist der BFH seit jeher davon ausgegangen, dass dies auch eine Aufführung durch nur eine Person sein kann (vgl. BFH-Urteil vom 04.05.2011 - XI R 44/08, BFHE 233, 367, BStBl II 2014, 200, Rz 18).
• BFH, 18.03.2015 - XI R 15/11

  Überlassung von Operationsräumen an einen Operateur durch einen an den …

  Auszug aus BFH, 15.02.2022 - XI R 30/21

  Rn. 18 bb) Der Begriff "Einrichtung" ist weit genug, um auch natürliche Personen (vgl. EuGH-Urteile Gregg vom 07.09.1999 - C-216/97, EU:C:1999:390, Umsatzsteuer-Rundschau --UR-- 1999, 419, Rz 21; Administration de l'Enregistrement, des Domaines und de la TVA, EQ vom 15.04.2021 - C-846/19, EU:C:2021:277, Rz 73; BFH-Urteil vom 28.06.2017 - XI R 23/14, BFHE 258, 517) und private Einheiten mit Gewinnerzielungsabsicht (vgl. dazu EuGH-Urteile Kingscrest Associates und Montecello vom 26.05.2005 - C-498/03, EU:C:2005:322, UR 2005, 453, Rz 35 und 40; MDDP vom 28.11.2013 - C-319/12, EU:C:2013:778, Rz 28 und 31) zu erfassen (vgl. allgemein auch BFH-Urteile vom 18.03.2015 - XI R 15/11, BFHE 249, 359, BStBl II 2015, 1058, Rz 31; in BFHE 258, 517, Rz 38; vom 24.02.2021 - XI R 30/20 (XI R 11/17), BFHE 272, 259, Rz 34).
• EuGH, 26.05.2005 - C-498/03

  Kingscrest Associates und Montecello - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Artikel …
• BFH, 18.02.2010 - V R 28/08

  Steuerfreie Leistungen eines Orchestermusikers gegenüber seinem Orchester - …
• BGH, 18.06.2003 - 5 StR 169/00

  Strafverfahren gegen Konzertveranstalter Hoffmann abgeschlossen
• EuGH, 07.10.2019 - C-47/19

  Finanzamt Hamburg-Barmbek-Uhlenhorst - Vorlage zur Vorabentscheidung - …
• EuGH, 07.09.1999 - C-216/97

  Gregg - Mehrwertsteuer - Sechste Richtlinie - Steuerbefreiungen bestimmter dem …
• EuGH, 15.04.2021 - C-846/19

  Die Tätigkeit eines Anwalts zum Schutz nicht geschäftsfähiger Erwachsener stellt …
• EuGH, 15.02.2017 - C-592/15

  British Film Institute - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - Sechste …
• BFH, 10.12.2020 - V R 39/18

  Zur Steuerbefreiung von Theaterumsätzen gemäß § 4 Nr. 20 Buchst. a UStG
• BFH, 19.10.2011 - XI R 40/09

  Umsätze einer "männlichen Stripgruppe" können von der Umsatzsteuer befreit sein …
• BFH, 28.08.2019 - XI R 37/18

  Steuerbefreiung, Einrichtung, Kulturgut, Unterricht

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• BFH, 30.04.2025 - XI R 5/24

  Umsatzsteuerbefreiung für Leistungen eines Präventions- und …

  Auch private Einheiten mit Gewinnerzielungsabsicht (vgl. dazu EuGH-Urteile Kingscrest Associates und Montecello vom 26.05.2005 - C-498/03, EU:C:2005:322, Rz 35 und 40; MDDP vom 28.11.2013 - C-319/12, EU:C:2013:778, Rz 28 und 31) sind grundsätzlich erfasst (vgl. allgemein auch BFH-Urteile vom 18.03.2015 - XI R 15/11, BFHE 249, 359, BStBl II 2015, 1058, Rz 31; vom 28.06.2017 - XI R 23/14, BFHE 258, 517, Rz 38; vom 24.02.2021 - XI R 30/20 (XI R 11/17), BFHE 272, 259, BStBl II 2023, 792, Rz 34; vom 15.02.2022 - XI R 30/21 (XI R 37/18), BFHE 275, 468, Rz 18).
• VG Berlin, 20.04.2026 - 8 K 415.25

  Eine Gleichartigkeit der kulturellen Aufgabenerfüllung im Sinne von § 4 Nr. 20 a) …

  Rn. 18 Prüfungsgegenstand des hiesigen verwaltungsgerichtlichen Verfahrens ist - insbesondere in Abgrenzung zum Gegenstand des finanzgerichtlichen Verfahrens (vgl. BFH, Beschluss vom 15. Februar 2022 - XI R 30/21 (XI R 37/18) -, juris) - die Frage, ob die Klägerin die "gleichen kulturellen Aufgaben" wie eine Einrichtung im Sinne des § 4 Nr. 20 a) Satz 1 UStG erfüllt (vgl. VG Berlin…, Urteil vom 22. November 2018 - 8 K 400.17 -, juris Rn. 13 sowie gefestigte Rechtsprechung des Bundesverwaltungsgerichts…, Beschluss vom 9. Juli 2014 - 9 B 63/13 -, juris Rn. 11 …und Urteil vom 11. Oktober 2006 - 10 C 7.05 -, juris Rn. 20 ff.).

  Rn. 36 Ob abweichend vom Vorstehenden - entsprechend den Ausführungen der Senatsverwaltung - eine Ausnahme zu machen ist, wenn ein Museum nur durch die Teilnahme an einer Führung betretbar ist (vgl. BFH, Beschluss vom 15. Februar 2022 - XI R 30/21 (XI R 37/18) -, juris), bedarf vorliegend keiner Entscheidung.