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Umwandlungssteuergesetz

Zweiter Teil - Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft (§§ 3 - 10)

Gliederung

Zitiervorschläge

https://dejure.org/gesetze/UmwStG/__paste_norm__.html

__paste_bez__ __paste_norm__ UmwStG (https://dejure.org/gesetze/UmwStG/__paste_norm__.html)

__paste_bez__ __paste_norm__ UmwStG

__paste_bez__ __paste_norm__ Umwandlungssteuergesetz (https://dejure.org/gesetze/UmwStG/__paste_norm__.html)

__paste_bez__ __paste_norm__ Umwandlungssteuergesetz

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Schriftgöße im Rechtsfenster:

Optimierung der Satzdarstellung

§ 5
Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft

(1) Hat der übernehmende Rechtsträger Anteile an der übertragenden Körperschaft nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag angeschafft oder findet er einen Anteilseigner ab, so ist sein Gewinn so zu ermitteln, als hätte er die Anteile an diesem Stichtag angeschafft.

(2) Anteile an der übertragenden Körperschaft im Sinne der §§ 17 und 20 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes, die an dem steuerlichen Übertragungsstichtag nicht zu einem Betriebsvermögen eines Gesellschafters der übernehmenden Personengesellschaft oder einer natürlichen Person gehören, gelten für die Ermittlung des Gewinns als an diesem Stichtag in das Betriebsvermögen des übernehmenden Rechtsträgers mit den Anschaffungskosten eingelegt.

(3) 1Gehören an dem steuerlichen Übertragungsstichtag Anteile an der übertragenden Körperschaft zum Betriebsvermögen eines Anteilseigners, ist der Gewinn so zu ermitteln, als seien die Anteile an diesem Stichtag zum Buchwert, erhöht um Abschreibungen sowie um Abzüge nach § 6b des Einkommensteuergesetzes und ähnliche Abzüge, die in früheren Jahren steuerwirksam vorgenommen worden sind, höchstens mit dem gemeinen Wert, in das Betriebsvermögen des übernehmenden Rechtsträgers überführt worden. 2§ 4 Abs. 1 Satz 3 gilt entsprechend.

Fassung aufgrund des Jahressteuergesetzes 2024 vom 02.12.2024 (BGBl. I Nr. 387), in Kraft getreten am 06.12.2024 Gesetzesbegründung verfügbar

Änderungsübersicht

Inkrafttreten	Änderungsgesetz	Ausfertigung	Fundstelle
06.12.2024 Änderung Vorherige Fassung und Synopse über buzer.de (öffnet in neuem Tab) Änderung	Jahressteuergesetz 2024	02.12.2024	BGBl. I Nr. 387

dejure.org Übersicht UmwStG Abs./Nr./Satz hervorheben Rechtsprechung zu § 5 UmwStG

...

§ 3Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft § 4Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers § 5Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft § 6Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten § 7Besteuerung offener Rücklagen § 8Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen § 9Formwechsel in eine Personengesellschaft § 10(weggefallen)

...

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Rechtsprechung zu § 5 UmwStG

123 Entscheidungen zu § 5 UmwStG in unserer Datenbank:

In diesen Entscheidungen suchen:

BFH, 28.05.2026 - IV R 3/23
Buchwertantrag nach § 3 Abs. 2 UmwStG; Verfassungsmäßigkeit des § 4 Abs. 6 ...
Zum selben Verfahren:
- BFH, 02.10.2025 - IV R 14/25
  Buchwertantrag nach § 3 Abs. 2 UmwStG; gewerbesteuerliche Nichterfassung des ...
- FG Niedersachsen, 22.12.2022 - 7 K 105/18
  Umwandlung zu Buchwerten
BFH, 08.09.2020 - X R 36/18
Keine Auswirkungen auf das Einkommen des nach dem steuerlichen ...
Zum selben Verfahren:
- FG München, 13.11.2018 - 5 K 236/15
  Zurechnung des Übernahmegewinns bei der Verschmelzung einer GmbH im Wege der ...
BFH, 17.08.2023 - III R 37/20
Verlustabzugsverbot gemäß § 4 Abs. 6 Satz 6 UmwStG 2006 bei Verschmelzung mit ...
Zum selben Verfahren:
- FG Schleswig-Holstein, 28.05.2020 - 1 K 148/18
  Berücksichtigung eines Übernahmeverlustes nach § 4 Abs. 6 Satz 6, 2. Alt. UmwStG
FG Münster, 28.08.2026 - 10 K 352/24
Abwärtsverschmelzung: Minderabführung trotz Systemwechsels weiter ...
BFH, 11.04.2019 - IV R 1/17
Fiktive Einlage nach § 5 Abs. 2 UmwStG ins Gesamthandsvermögen
Zum selben Verfahren:
- FG Schleswig-Holstein, 15.09.2016 - 4 K 98/15
  Bei der Rücklagenbesteuerung nach § 7 UmwStG 2006 ist der ...

Alle 123 Entscheidungen

Querverweise

Auf § 5 UmwStG verweisen folgende Vorschriften:

Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

(Besteuerung offener Rücklagen)

(Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen)

(Formwechsel in eine Personengesellschaft)

(Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft)

(Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft)

(Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft)

(Anwendungsvorschriften)