Volltextveröffentlichungen (9)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 8b Abs 3 S 4, KStG § 8b Abs 3 S 5, KStG § 8b Abs 3 S 6, KStG § 8b Abs 3 S 7, AEUV Art 49, AEUV Art 63 Abs 1, AEUV Art 267 Abs 3, GG, KStG VZ 2014
  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen im Drittstaatenfall

• rechtsinformationen.bund.de

  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen im Drittstaatenfall

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8b Abs 3 S 4 KStG 2002 vom 20.12.2007, § 8b Abs 3 S 5 KStG 2002 vom 20.12.2007, § 8b Abs 3 S 6 KStG 2002 vom 20.12.2007, § 8b Abs 3 S 7 KStG 2002 vom 20.12.2007, Art 49 AEUV
  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen im Drittstaatenfall

• IWW

  § 8b Abs. 3 Satz 4 bis 7 des K... örperschaftsteuergesetzes, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung, § 8b Abs. 3 Satz 4 bis 7 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG, § 8b Abs. 2 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG, § 8b Abs. 2 Satz 1 und 3 KStG, § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG, § 8 Abs. 1 KStG, § 8b Abs. 3 KStG, § 34 Abs. 5 Satz 2 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 4 und 7 KStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 3c Abs. 2 Satz 4 EStG, § 8 Nr. 1 des Gewerbesteuergesetzes, § 607 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 8b Abs. 2, Abs. 3 Satz 3 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 6 Halbsatz 2 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 6 Halbsatz 1 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 3 und 4 KStG, Art. 49, 54 AEUV, Art. 49 AEUV, Art. 63 Abs. 1 AEUV, § 8a des Körperschaftsteuergesetzes, Art. 267 Abs. 3 AEUV, § 135 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen im Drittstaatenfall

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Währungskursverluste bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen in Fremdwährung; Berücksichtigen der Gewinnminderungen bei der Ermittlung des Einkommens

• datenbank.nwb.de

  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen im Drittstaatenfall

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Währungskursverluste bei Gesellschafterdarlehen

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 3 S 4 ; KStG § 8b Abs 3 S 5 ; KStG § 8b Abs 3 S 6 ; KStG § 8b Abs 3 S 7 ; KStG § 8b Abs 3 S 3 ; KStG § 8b Abs 2 ; BGB § 488 ; GewStG § 8 Nr 1 ; KStG § 8 Abs 2

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 3 S 4, KStG § 8b Abs 3 S 5, KStG § 8b Abs 3 S 6, KStG § 8b Abs 3 S 7, KStG § 8b Abs 3 S 3, KStG § 8b Abs 2, BGB § 488, GewStG § 8 Nr 1, KStG § 8 Abs 2
  Schachtelbeteiligung, Währungsverlust, Hinzurechnung, Tochtergesellschaft

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 24.09.2020 - 3 K 1486/19
• BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

Papierfundstellen

• ZIP 2024, 2469
• BB 2024, 2160 (Ls.)
• DB 2024, 2269

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (24)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 17.05.2023 - I R 29/20

  Zur Anwendung des § 8b Abs. 3 Satz 3 und 4 KStG 2002 i.d.F. des JStG 2008

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Dies gilt auch für Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften (z.B. Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195, m.w.N.).

  Dies betrifft insbesondere Verluste aus der Veräußerung von Anteilen und der Auflösung (Liquidation) der Gesellschaft sowie Gewinnminderungen, die durch den Ansatz des niedrigeren Teilwerts (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG) des in § 8b Abs. 2 KStG genannten Anteils entstehen (Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195, m.w.N.).

  Da diese Regelung den Anwendungsbereich des § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG erweitert, gilt sie ebenfalls nicht nur für Beteiligungen an inländischen, sondern auch für Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften (Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195, m.w.N.).

  Rn. 43 Insoweit wird auf die verfassungsrechtlichen Ausführungen im Senatsurteil vom 12.03.2014 - I R 87/12 (BFHE 244, 567, BStBl II 2014, 859) verwiesen (bestätigt durch das Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195).

  Denn soweit ein Währungskursverfall zu einer Teilwertabschreibung führt (zum Teilwert bei Währungskursschwankungen vgl. auch Urteile des Bundesfinanzhofs vom 10.06.2021 - IV R 18/18, BFHE 273, 495, BStBl II 2022, 211; vom 02.07.2021 - XI R 29/18, BFHE 274, 8, BStBl II 2022, 205; jeweils m.w.N.; hierzu auch Prinz, DB 2022, 687), sind etwaige spätere Zuschreibungen über § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG in symmetrischer Weise steuerbefreit (Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195).

  Zwar hat der Senat zur Unionsrechtskonformität von § 8b Abs. 3 Satz 3 und 4 KStG bisher auf die symmetrische Besteuerung von Gewinnen und Verlusten abgestellt (Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195, m.w.N.), die bei Währungskursgewinnen und -verlusten im Zusammenhang mit nach § 8b Abs. 3 Satz 4 und 7 KStG qualifizierten Gesellschafterdarlehen oder damit wirtschaftlich vergleichbaren Forderungen grundsätzlich nicht gegeben ist.

• EuGH, 20.09.2018 - C-685/16

  EV - Vorlage zur Vorabentscheidung - Art. 63 bis 65 AEUV - Freier Kapitalverkehr …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Rn. 49 a) Zur Beantwortung der Frage, ob eine nationale Regelung in den Tatbestandsbereich der einen oder der anderen Grundfreiheit fällt, ist nach der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- (z.B. Urteil EV vom 20.09.2018 - C-685/16, EU:C:2018:743, BStBl II 2019, 111, m.w.N.) auf den Gegenstand der betreffenden Regelung abzustellen.

  Rn. 50 Sogenannte neutrale Vorschriften, die nicht ausschließlich für Situationen gelten, in denen die Muttergesellschaft einen sicheren Einfluss auf die Entscheidungen der Gesellschaft und deren Tätigkeiten ausüben kann, sind im Drittstaatenfall anhand der Kapitalverkehrsfreiheit nach Art. 63 Abs. 1 AEUV zu beurteilen; auf die tatsächliche Höhe der Beteiligung kommt es hier nicht an (EuGH-Urteil EV vom 20.09.2018 - C-685/16, EU:C:2018:743, BStBl II 2019, 111).

• BFH, 10.04.2019 - I R 20/16

  Ertrag aus Währungskurssicherungsgeschäft erhöht steuerfreien Veräußerungsgewinn …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Obwohl Währungskursgewinne grundsätzlich steuerpflichtig bleiben, während sie im Fall einer Eigenkapitalfinanzierung von § 8b Abs. 2 KStG erfasst und damit steuerfrei gewesen wären (vgl. hierzu Senatsurteil vom 10.04.2019 - I R 20/16, BFHE 265, 63, BStBl II 2020, 674), ist der Senat nicht von einem Verstoß gegen das Gebot der Folgerichtigkeit und das Leistungsfähigkeitsprinzip überzeugt.

  Ob dies voraussetzt, dass etwaige korrespondierende Währungskursgewinne im Wege einer verfassungskonformen Auslegung so weit wie möglich mit den nach § 8b Abs. 3 Satz 4 bis 7 KStG nicht abziehbaren Währungskursverlusten zu verrechnen sind (eine Saldierung ablehnend LfSt Niedersachsen, Verfügung vom 15.04.2020, DStR 2020, 1319 f.; Pung in D/P/M, Die Körperschaftsteuer, § 8b KStG Rz 245; zur Eigenkapitalfinanzierung s. Senatsurteil vom 10.04.2019 - I R 20/16, BFHE 265, 63, BStBl II 2020, 674), kann für den Streitfall dahingestellt bleiben.

• BFH, 12.03.2014 - I R 87/12

  Auslegung und Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots in § 8b Abs. 3 Satz 3 und 4 …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Rn. 43 Insoweit wird auf die verfassungsrechtlichen Ausführungen im Senatsurteil vom 12.03.2014 - I R 87/12 (BFHE 244, 567, BStBl II 2014, 859) verwiesen (…bestätigt durch das Senatsurteil vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195).

  Rn. 53 bb) Dass § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG kein Überschreiten der Mindestbeteiligungsquote zum Zeitpunkt der Darlehensvergabe (beziehungsweise der Begründung eines darlehensähnlichen Verhältnisses) oder der Gewinnminderung voraussetzt, sondern hierfür irgendein Zeitpunkt während der Darlehenslaufzeit ausreicht (Senatsurteil vom 12.03.2014 - I R 87/12, BFHE 244, 567, BStBl II 2014, 859), steht dem nicht entgegen (im Ergebnis für die Anwendung der Niederlassungsfreiheit auch Buschmann, DB 2015, 1856, 1859;… Schober in Musil/Weber-Grellet, Europäisches Steuerrecht, 2. Aufl., § 8b KStG Rz 265; a.A. Kraft/Hohage, DB 2021, 861, 863; Liekenbrock/Liedgens, DB 2023, 1499, 1502 f.).

• EuGH, 10.05.2007 - C-492/04

  Lasertec - Art. 104 § 3 Abs. 1 der Verfahrensordnung - Freier Kapitalverkehr - …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Rn. 52 aa) Die in § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG vorausgesetzte (unmittelbare oder mittelbare) Beteiligungsquote von mindestens 25 % verschafft einen ausreichend sicheren Einfluss auf die Entscheidungen der Gesellschaft und deren Tätigkeiten (vgl. auch EuGH-Beschluss Lasertec vom 10.05.2007 - C-492/04, EU:C:2007:273, HFR 2007, 712; EuGH-Urteile Truck Center vom 22.12.2008 - C-282/07, EU:C:2008:762, HFR 2009, 319; Scheunemann vom 19.07.2012 - C-31/11, EU:C:2012:481, ABlEU 2012, Nr. C 295, 6; Finanzamt Bremen vom 13.10.2022 - C-431/21, EU:C:2022:792, ABlEU 2022, Nr. C 463, 12; Senatsurteil vom 19.07.2017 - I R 87/15, BFHE 259, 435, BStBl II 2020, 237).

  Diese Sichtweise wird im Übrigen durch den EuGH-Beschluss Lasertec vom 10.05.2007 - C-492/04, EU:C:2007:273 (HFR 2007, 712) bestätigt, der zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung nach § 8a des Körperschaftsteuergesetzes i.d.F. des Standortsicherungsgesetzes vom 13.09.1993 (BGBl I 1993, 1569, BStBl I 1993, 774) ergangen ist.

• BFH, 15.05.2018 - I B 114/17

  "Stehenlassen" einer Gesellschafterforderung als mit Darlehensgewährung …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Rn. 21 b) Dass von § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG grundsätzlich auch Forderungen aus Lieferungen und Leistungen erfasst sein können, hat der Senat bereits entschieden (Senatsbeschluss vom 15.05.2018 - I B 114/17, BFH/NV 2018, 1092; a.A. Engelen/Erb, Internationale Steuer-Rundschau 2018, 149, 150; auch Ditz/Quilitzsch, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2015, 545, 547 f. zur vergleichbaren Regelung in § 3c Abs. 2 Satz 4 EStG).

  Welcher konkrete zeitliche Rahmen dabei für die wirtschaftliche Vergleichbarkeit im Sinne des § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG erforderlich ist, richtet sich nach den Umständen des Einzelfalls (Senatsbeschluss vom 15.05.2018 - I B 114/17, BFH/NV 2018, 1092).

• FG Baden-Württemberg, 24.09.2020 - 3 K 1486/19

  Außerbilanzielle Hinzurechnung von Fremdwährungsverlusten aus Forderungen aus …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 24.09.2020 - 3 K 1486/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 6 Das Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg wies die hiergegen gerichtete Klage mit Urteil vom 24.09.2020 - 3 K 1486/19 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2021, 402) als unbegründet ab.

• EuGH, 06.10.1982 - 283/81

  CILFIT / Ministero della Sanità

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Einer Vorlage an den EuGH nach Art. 267 Abs. 3 AEUV bedarf es daher nicht (EuGH-Urteile CILFIT vom 06.10.1982 - Rs. 283/81, EU:C:1982:335, Slg. 1982, 3415; Consorzio Italian Management e Catania Multiservizi vom 06.10.2021 - C-561/19, EU:C:2021:799; vgl. auch Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 04.03.2021 - 2 BvR 1161/19, HFR 2021, 504; vom 08.11.2023 - 2 BvR 1079/20, HFR 2024, 357).
• EuGH, 06.10.2021 - C-561/19

  Consorzio Italian Management e Catania Multiservizi und Catania Multiservizi - …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Einer Vorlage an den EuGH nach Art. 267 Abs. 3 AEUV bedarf es daher nicht (EuGH-Urteile CILFIT vom 06.10.1982 - Rs. 283/81, EU:C:1982:335, Slg. 1982, 3415; Consorzio Italian Management e Catania Multiservizi vom 06.10.2021 - C-561/19, EU:C:2021:799; vgl. auch Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 04.03.2021 - 2 BvR 1161/19, HFR 2021, 504; vom 08.11.2023 - 2 BvR 1079/20, HFR 2024, 357).
• BVerfG, 04.03.2021 - 2 BvR 1161/19

  Erfolgreiche Verfassungsbeschwerde gegen die Niederlassungsfreiheit beschränkende …

  Auszug aus BFH, 24.04.2024 - I R 41/20

  Einer Vorlage an den EuGH nach Art. 267 Abs. 3 AEUV bedarf es daher nicht (EuGH-Urteile CILFIT vom 06.10.1982 - Rs. 283/81, EU:C:1982:335, Slg. 1982, 3415; Consorzio Italian Management e Catania Multiservizi vom 06.10.2021 - C-561/19, EU:C:2021:799; vgl. auch Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 04.03.2021 - 2 BvR 1161/19, HFR 2021, 504; vom 08.11.2023 - 2 BvR 1079/20, HFR 2024, 357).
• BGH, 11.07.2019 - IX ZR 210/18

  Stundung der aus einem üblichen Austauschgeschäft herrührenden Forderung eines …
• BFH, 14.01.2009 - I R 52/08

  Grundsatzentscheidungen zu Schachtelbeteiligungen nach § 8b des …
• BVerfG, 08.11.2023 - 2 BvR 1079/20

  Stattgebender Kammerbeschluss: Unterlassen einer Vorlage an den EuGH gem Art 267 …
• EuGH, 19.07.2012 - C-31/11

  Scheunemann - Niederlassungsfreiheit - Freier Kapitalverkehr - Direkte …
• BFH, 10.06.2021 - IV R 18/18

  Teilwertzuschreibung von Fremdwährungsverbindlichkeiten bei fundamentaler …
• BFH, 21.09.2016 - I R 63/15

  Anlegerbesteuerung bei einem in US-Dollar geführten Aktienfonds
• BFH, 19.07.2017 - I R 87/15

  Unionsrechtlicher Prüfungsmaßstab für § 8b Abs. 6 Nr. 1 KStG 1999 a.F. bei …
• BFH, 02.07.2021 - XI R 29/18

  Teilwertzuschreibung bei einer Fremdwährungsverbindlichkeit mit einer …
• EuGH, 03.10.2013 - C-282/12

  Itelcar - Freier Kapitalverkehr - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Zinsen, die …
• EuGH, 13.10.2022 - C-431/21

  Finanzamt Bremen - Vorlage zur Vorabentscheidung - Niederlassungsfreiheit und …
• EuGH, 22.12.2008 - C-282/07

  Truck Center - Niederlassungsfreiheit - Art. 52 EG-Vertrag (nach Änderung jetzt …
• BFH, 24.04.2024 - I R 11/23

  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei Gesellschafterdarlehen - Teilweise …
• FG Baden-Württemberg, 27.09.2022 - 6 K 1917/20

  Keine außerbilanzielle Hinzurechnung von Fremdwährungsverlusten aus …
• BFH, 09.01.2013 - I R 72/11

  Kein Abzugsverbot nach § 8b Abs. 3 KStG 2002 a. F. für vergeblichen sog. …

alle Zitatstellen anzeigen
• FG München, 20.10.2025 - 7 K 1764/21

  Hinzurechnung von Gewinnminderungen aus Wertberichtigungen nach § 8b Abs. 3 Sätze …

  Nach Auffassung des BFH (Urteil vom 24.04.2024 I R 41/20, BStBl II 2024, 785) sind allerdings generell keine überhöhten Anforderungen zu stellen, da § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG für die Annahme eines Umgehungstatbestands auf eine sehr weit gehende Pauschalierung der Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis zurückgreift (ebenso Finanzgericht Münster, Urteil vom 20. Februar 2025 - 10 K 764/22 K, EFG 2025, 876).

  Rn. 101 Dementsprechend kann der Nachweis eines Fremdvergleichs nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 24. April 2024 I R 41/20, BStBl II 2024, 785, Rn. 46) im Fall von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen grundsätzlich unter zwei Gesichtspunkten erbracht werden.

  Insoweit betont der BFH auch, dass an den Nachweis nach § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG generell keine überhöhten Anforderungen zu stellen sind, da § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG für die Annahme eines Umgehungstatbestands auf eine sehr weit gehende Pauschalierung der Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis zurückgreift (vgl. BFH-Urteil vom 24. April 2024 I R 41/20, BStBl II 2024, 785, Rn. 46).

  Dies betrifft insbesondere Verluste aus der Veräußerung von Anteilen und der Auflösung (Liquidation) der Gesellschaft sowie Gewinnminderungen, die durch den Ansatz des niedrigeren Teilwerts (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG) des in § 8b Abs. 2 KStG genannten Anteils entstehen (BFH-Urteil vom 24. April 2024 I R 41/20, BFH/NV 2024, 1280).

  Eine solche Umgehung ist grundsätzlich auch durch kurzfristige Darlehen möglich (vgl. BFH-Urteil vom 24. April 2024 I R 41/20, BFH/NV 2024, 1280).

  Welcher konkrete zeitliche Rahmen dabei für die wirtschaftliche Vergleichbarkeit i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG (jetzt § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG n.F.) erforderlich ist, richtet sich nach den Umständen des Einzelfalls (…BFH-Beschluss vom 15. Mai 2018 - I B 114/17, BFH/NV 2018, 1092; BFH-Urteil vom 24. April 2024 - I R 41/20, BFH/NV 2024, 1280).

  Rn. 134 Darüber hinaus muss das zugrundeliegende Rechtsverhältnis (auch) einem Finanzierungszweck dienen, um mit einem Darlehen wirtschaftlich vergleichbar zu sein (BFH-Urteil vom 24. April 2024 - I R 41/20, BFH/NV 2024, 1280;… BGH-Urteil vom 27. Juni 2019 - IX ZR 167/18, BGHZ 222, 283, Rn. 23;… Schnitger in Schnitger/Fehrenbacher, KStG, 2. Aufl. 2018, § 8b Rn. 467).

  Vielmehr reicht es, wenn die Forderungen zu diesem Zweck stehen gelassen werden (so BFH-Urteil vom 24. April 2024 - I R 41/20, BFH/NV 2024, 1280;… weitergehend und eine eigenkapitalersetzende Funktion der Forderung fordernd Binnewies in Streck, KStG, 10. Aufl. 2021, § 8b Rn. 201).

  Auch bei Annahme einer darlehensgleichen Finanzierung durch das Stehenlassen bzw. durch die unterlassene Durchsetzung der Vergütungsansprüche nach Ablauf einer Frist von 60 (Ansatz Finanzamt) bzw. 90 Tagen (vgl. BFH-Urteil vom 24. April 2024 I R 41/20, BStBl II 2024, 785) im Umfang ihrer Werthaltigkeit erscheint aus Sicht des Senats die von der Klägerin geltend gemachte Fremdüblichkeit dieses Verhaltens unter den gegebenen Umständen schlüssig dargelegt und damit auch die "Escape"-Möglichkeit nach § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG (jetzt § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG n.F.) naheliegend.

  Rn. 163 Nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 24. April 2024 - I R 41/20 BFH/NV 2024, 1280) kann das Stehenlassen von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen die Voraussetzungen eines darlehensähnlichen Verhältnisses i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG (jetzt § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG n.F.) erfüllen.

  So wurde bei einer Überschreitung des Zahlungsziels von 90 Tagen um mindestens weitere 90 Tage die erforderliche Mindestlaufzeit bejaht (BFH-Urteil vom 24. April 2024 - I R 41/20, BFH/NV 2024, 1280, Rn. 24; vgl. auch Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 29. August 2017 - 11 V 11184/17, EFG 2017, 1692;… Frotscher in Frotscher/Drüen, KStG, 177. Lieferung 1/2025, § 8b Rn. 430b;… Gosch in Gosch, KStG, 4. Aufl. 2020, § 8b Rn. 279b;… Schnitger in Schnitger/Fehrenbacher, KStG, 2. Aufl. 2018, § 8b Rn. 507).

• FG Münster, 20.02.2025 - 10 K 764/22

  Körperschaften - Nachweis der Fremdüblichkeit eines Gesellschafterdarlehens im …

  Rn. 14 Der BFH habe zwar inzwischen mit Urteilen jeweils vom 24.04.2024 (I R 41/20 und I R 11/23) festgestellt, dass Währungskursverluste bei Gesellschafterdarlehen in den Anwendungsbereich des § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG a.F. fielen und dass dem, zumindest in Drittstaatenfällen, auch Unionsrecht nicht entgegenstehe.

  Zu der Escape-Klausel habe der BFH in den genannten Urteilen vom 24.04.2024 (I R 41/20 und I R 11/23) festgestellt, dass an den Nachweis der Fremdüblichkeit keine überhöhten Anforderungen zu stellen seien.

  Rn. 30 Schließlich sei, selbst wenn die Escape-Klausel nicht greifen sollte, zu beachten, dass der BFH in den genannten Entscheidungen (I R 41/20 und I R 11/23 jeweils vom 24.04.2024) festgestellt habe, dass eine Einbeziehung von Währungskursverlusten in § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG nur dann verfassungsgemäß sein könne, wenn korrespondierende Währungskursgewinne im Wege einer verfassungskonformen Auslegung so weit wie möglich mit den nach § 8b Abs. 3 Sätze 4 bis 7 KStG nicht abziehbaren Währungskursverlusten zu verrechnen sind.

  Rn. 54 An den Nachweis nach § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG sind allerdings generell keine überhöhten Anforderungen zu stellen, da § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG für die Annahme eines Umgehungstatbestands auf eine sehr weit gehende Pauschalierung der Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis zurückgreift (BFH, Urteil vom 24.04.2024 - I R 41/20 -, BStBl II 2024, 785).

  Rn. 104 g) Einen weitergehenden Nachweis brauchte es aus Sicht des erkennenden Senats im Rahmen der Escape-Klausel des § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG nicht, zumal, wie oben bereits ausgeführt, an den Nachweis nach § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG generell keine überhöhten Anforderungen zu stellen sind (hierzu: BFH, Urteil vom 24.04.2024 - I R 41/20 -, BStBl II 2024, 785).

  Rn. 109 Der BFH hat die Möglichkeit bzw. sogar Notwendigkeit einer solchen Saldierung bislang (in seinem Urteil vom 24.04.2024 I R 41/20) offen gelassen.

• BFH, 24.04.2024 - I R 11/23

  Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei Gesellschafterdarlehen - Teilweise …

  Rn. 21 Die Finanzverwaltung und ein Teil der Literatur befürworten eine Einbeziehung der Wertminderungen durch Währungskursverluste (Landesamt für Steuern --LfSt-- Niedersachsen, Verfügung vom 15.04.2020, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2020, 1319 f.; Brandis/Heuermann/Rengers, § 8b KStG Rz 298; Frotscher in Frotscher/Drüen, KStG/GewStG/UmwStG, § 8b KStG Rz 409;… Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, 2. Aufl., § 8b Rz 318; Pung in Dötsch/Pung/Möhlenbrock --D/P/M--, Die Körperschaftsteuer, § 8b KStG Rz 245; gleicher Ansicht FG Baden-Württemberg, Urteil vom 24.09.2020 - 3 K 1486/19, EFG 2021, 402, anhängige Revision I R 41/20); bei rein nationaler Betrachtung --ohne Berücksichtigung unionsrechtlicher Einschränkungen-- auch Gosch in Gosch, KStG, 4. Aufl., § 8b Rz 279i; Schnitger in Schnitger/Fehrenbacher, KStG, 2. Aufl., § 8b Rz 467).

• BFH, 11.03.2026 - I R 10/23

  Keine Anwendung von § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG i.d.F. des JStG 2008 auf …

  Rn. 28 § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG verfolgt den Zweck, für die Aufwandsseite eine Korrespondenz zu der in § 8b Abs. 2 KStG statuierten Steuerbefreiung herzustellen (Senatsurteile vom 09.01.2013 - I R 72/11, BFHE 240, 111, BStBl II 2013, 343, sowie vom 24.04.2024 - I R 41/20, BFHE 285, 112, BStBl II 2024, 785, Rz 14).

  Dementsprechend erfasst die Vorschrift insbesondere Verluste aus der Veräußerung von Anteilen und der Auflösung der Gesellschaft sowie Gewinnminderungen, die durch den Ansatz des niedrigeren Teilwerts (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG) des in § 8b Abs. 2 KStG genannten Anteils entstehen (…Senatsurteile vom 17.05.2023 - I R 29/20, BFH/NV 2023, 1195, Rz 17, sowie vom 24.04.2024 - I R 41/20, BFHE 285, 112, BStBl II 2024, 785, Rz 14).

• BFH, 27.11.2024 - I R 21/22

  Anwendung des § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG bei Darlehensgewährung durch …

  Rn. 21 cc) Für das vorgenannte Auslegungsergebnis spricht auch der Normtelos: Mit der Einführung des § 8b Abs. 3 Satz 4 bis 7 KStG sollten Gestaltungen getroffen werden, bei denen ein Gesellschafter seine Gesellschaft gezielt mit (nicht fremdüblichen) Darlehen --und nicht mit Eigenkapital-- finanziert, um das Abzugsverbot des § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG zu umgehen und etwaige Substanzverluste steuerwirksam geltend machen zu können (…BTDrucks 16/6290, S. 73; Senatsurteile vom 24.04.2024 - I R 41/20, BStBl II 2024, 785 und vom 24.04.2024 - I R 11/23, BStBl II 2024, 790).
• FG Baden-Württemberg, 27.09.2022 - 6 K 1917/20

  Keine außerbilanzielle Hinzurechnung von Fremdwährungsverlusten aus …

  Rn. 51 Das FA hat im Hinblick auf das anhängige Revisionsverfahren (Az. I R 41/20) gegen das Urteil des FG Baden-Württemberg vom 24. September 2020 3 K 1486/19 ( EFG 2021, 402 ) das Ruhen des Verfahrens beantragt.
• BFH, 19.11.2025 - I R 6/23

  "Passive Entstrickung" aufgrund Inkrafttretens eines neuen Abkommens zur …

  Rn. 26 dd) Dass Art. 13 Abs. 1 DBA-Australien 2015 seit dem 01.01.2017 eine ausdrückliche Regelung zu Veräußerungsgewinnen enthält, die das Besteuerungsrecht dem Belegenheitsstaat Australien zuweist, lässt keinen Rückschluss auf die Auslegung von Art. 6 DBA-Australien 1972 zu (vgl. etwa Senatsurteil vom 24.04.2024 - I R 41/20, BFHE 285, 112, BStBl II 2024, 785).