Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4a Abs 2 Nr 2, EStG § ... 15 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 25 Abs 1, EStG § 35, EStG § 35 Abs 2 S 2, EStG § 35 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 35 Abs 2 S 1, EStG § 35 Abs 3, EStG § 35 Abs 4, GewStG § 5 Abs 1 S 3, GewStG § 10 Abs 2, GewStG § 14, GewStG § 18, FGO § 40 Abs 1, FGO § 48 Abs 1 Nr 1 Buchst a, FGO § 100 Abs 2
  Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

• rechtsinformationen.bund.de

  Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4a Abs 2 Nr 2 EStG 2009, § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG 2009, § 25 Abs 1 EStG 2009, § 35 EStG 2009, § 35 Abs 2 S 2 EStG 2009
  Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

• IWW

  § 35 des Einkommensteuergesetze... s, § 15a Abs. 4 EStG, § 35 Abs. 2 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 35 Abs. 4 EStG, § 179 Abs. 2 Satz 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a der Abgabenordnung, § 126 Abs. 2 FGO, § 48 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a FGO, § 40 Abs. 1 FGO, § 100 Abs. 2 FGO, § 35 Abs. 2, Abs. 4 EStG, § 35 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, §§ 34f, 34g, 35a EStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 35 Abs. 1 Satz 5 EStG, § 35 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 35 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 35 Abs. 1 EStG, § 35 Abs. 3 Satz 2 EStG, § 35 Abs. 3 Satz 3 EStG, Abs. 3 EStG, § 35 EStG, § 5 Abs. 1 Satz 3 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG), § 35 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 EStG, § 4a Abs. 1 Satz 1 EStG, § 25 Abs. 1 EStG, §§ 18, 14 Satz 2 GewStG, § 4a Abs. 2 Nr. 2 EStG, § 10 Abs. 2 GewStG, § 135 Abs. 2, § 139 Abs. 4 FGO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

• rechtsportal.de

  Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

• datenbank.nwb.de

  Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerermäßigung bei gewerblichen Einkünften - und das abweichende Wirtschaftsjahr

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 35 Abs 2 S 2 ; GewStG § 14 S 2

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 35 Abs 2 S 2, GewStG § 14 S 2
  Personengesellschaft, Gewerbesteuermessbetrag, Gewinnverteilung, Anteil, Stichtag, Abweichendes Wirtschaftsjahr

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 20.07.2022 - 10 K 686/20
• BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

Papierfundstellen

• NJW 2025, 1984

Wird zitiert von ...Zitiert selbst (7)

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• BFH, 14.01.2016 - IV R 5/14

  Anwendung des § 35 Abs. 2 Satz 2 EStG bei unterjährigem Gesellschafterwechsel …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Bei der Bestimmung der Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 des Einkommensteuergesetzes) ist auf die Mitunternehmer abzustellen, die am Ende des (gegebenenfalls abweichenden) Wirtschaftsjahrs an der Mitunternehmerschaft beteiligt waren (Bestätigung und Fortführung der Urteile des Bundesfinanzhofs vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875; vom 14.01.2016 - IV R 48/12).

  Das FA habe in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) in den Urteilen vom 14.01.2016 - IV R 5/14 (BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875) und vom 14.01.2016 - IV R 48/12 die Zurechnung des Gewerbesteuermessbetrags und der tatsächlich zu zahlenden Gewerbesteuer auf die am Ende des Erhebungszeitraums an der Klägerin beteiligten Mitunternehmer I und S vorgenommen.

  Er kann --muss aber nicht-- als Sammelbescheid zusammen mit dem Gewinnfeststellungsbescheid (nach § 179 Abs. 2 Satz 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a der Abgabenordnung) ergehen (BFH-Urteile vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875, Rz 26; vom 28.10.2021 - IV R 12/19, Rz 15).

  Insoweit trifft der Aufwand alle Gesellschafter auf der Grundlage des gesellschaftsvertraglichen Gewinnverteilungsschlüssels (BFH-Urteile vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875, Rz 36; vom 14.01.2016 - IV R 48/12, Rz 31).

  In seinen Urteilen vom 14.01.2016 - IV R 5/14 (BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875) und vom 14.01.2016 - IV R 48/12 hat der BFH aus der Anknüpfung an die Steuerschuldnerschaft der Personengesellschaft gefolgert, dass der allgemeine Gewinnverteilungsschlüssel als Maßstab der Aufteilung für die Ermittlung der Steuerermäßigung für den Zeitpunkt der Entstehung der Gewerbesteuer am Ende des gewerbesteuerrechtlichen Erhebungszeitraums zu bestimmen sei.

  Es entspricht allerdings dem typisierenden und damit auch von Vereinfachungsgesichtspunkten getragenen gesetzgeberischen Konzept des § 35 EStG, den Anteil eines Mitunternehmers am Gewerbesteuermessbetrag, der sich nach § 35 Abs. 2 Satz 2 EStG nach seinem Anteil am Gewinn der Mitunternehmerschaft nach Maßgabe des allgemeinen Gewinnverteilungsschlüssels richtet, nicht entsprechend der tatsächlichen Zugehörigkeit des einzelnen Mitunternehmers, sondern typisierend auf einen bestimmten Stichtag bezogen zu ermitteln (vgl. BFH-Urteil vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875, Rz 34 ff., 52).

• BFH, 14.01.2016 - IV R 48/12

  In Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 14. Januar 2016 IV R 5/14 - …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Bei der Bestimmung der Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 des Einkommensteuergesetzes) ist auf die Mitunternehmer abzustellen, die am Ende des (gegebenenfalls abweichenden) Wirtschaftsjahrs an der Mitunternehmerschaft beteiligt waren (Bestätigung und Fortführung der Urteile des Bundesfinanzhofs vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875; vom 14.01.2016 - IV R 48/12).

  Das FA habe in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) in den Urteilen vom 14.01.2016 - IV R 5/14 (BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875) und vom 14.01.2016 - IV R 48/12 die Zurechnung des Gewerbesteuermessbetrags und der tatsächlich zu zahlenden Gewerbesteuer auf die am Ende des Erhebungszeitraums an der Klägerin beteiligten Mitunternehmer I und S vorgenommen.

  Insoweit trifft der Aufwand alle Gesellschafter auf der Grundlage des gesellschaftsvertraglichen Gewinnverteilungsschlüssels (BFH-Urteile vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875, Rz 36; vom 14.01.2016 - IV R 48/12, Rz 31).

  In seinen Urteilen vom 14.01.2016 - IV R 5/14 (BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875) und vom 14.01.2016 - IV R 48/12 hat der BFH aus der Anknüpfung an die Steuerschuldnerschaft der Personengesellschaft gefolgert, dass der allgemeine Gewinnverteilungsschlüssel als Maßstab der Aufteilung für die Ermittlung der Steuerermäßigung für den Zeitpunkt der Entstehung der Gewerbesteuer am Ende des gewerbesteuerrechtlichen Erhebungszeitraums zu bestimmen sei.

• FG Düsseldorf, 20.07.2022 - 10 K 686/20

  Ermäßigung der tariflichen Einkommensteuer bei Einkünften aus Gewerbebetrieb als …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Die Revision des Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 20.07.2022 - 10 K 686/20 F wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 8 Das FG gab der Klage mit Urteil vom 20.07.2022 - 10 K 686/20 F überwiegend statt.

  das Urteil des FG Düsseldorf vom 20.07.2022 - 10 K 686/20 F insoweit aufzuheben, als es der Klage gegen die gesonderte und einheitliche Feststellung nach § 35 Abs. 2 EStG für 2018 stattgegeben hat, und die Klage auch insoweit abzuweisen.

• BVerfG, 28.11.2023 - 2 BvL 8/13

  § 6 Abs. 5 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes ist mit dem Grundgesetz …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Rn. 31 Eine Typisierung muss jedoch den typischen Fall als Leitbild wählen (vgl. z.B. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 28.11.2023 - 2 BvL 8/13, BVerfGE 168, 1, Rz 152).
• BFH, 08.08.2024 - IV R 1/20

  Zu den Besteuerungsfolgen der unentgeltlichen Übertragung eines verpachteten …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Rn. 18 Nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a FGO i.d.F. des Kreditzweitmarktförderungsgesetzes vom 22.12.2023 (BGBl. 2023 I Nr. 411; zur Anwendbarkeit für Verfahren, die bei Inkrafttreten der Norm am 01.01.2024 bereits anhängig sind, s. BFH-Urteil vom 08.08.2024 - IV R 1/20, BStBl II 2025, 122, Rz 25) ist die Klägerin als rechtsfähige Personenvereinigung zur Klageerhebung gegen Bescheide über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen befugt.
• BFH, 22.09.2011 - IV R 8/09

  Gesonderte und einheitliche Feststellung nach § 35 Abs. 3 Satz 1 EStG 2002 (jetzt …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Rn. 21 Wie das FG zutreffend entschieden hat, handelt es sich bei dem Begehren, einen Anteil an einem Gewerbesteuermessbetrag sowie an der tatsächlich zu zahlenden Gewerbesteuer gemäß § 35 Abs. 2, Abs. 4 EStG für eine Steuerermäßigung zugeordnet zu erhalten, das die Finanzbehörde zunächst im Rahmen einer Sachentscheidung abgelehnt hat, um ein Anfechtungsbegehren, gerichtet auf Abänderung des erlassenen Verwaltungsakts (vgl. BFH-Urteil vom 22.09.2011 - IV R 8/09, BFHE 235, 287, BStBl II 2012, 183, Rz 18).
• BFH, 28.10.2021 - IV R 12/19

  Keine Korrekturmöglichkeit für Feststellung der tatsächlich zu zahlenden …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - IV R 21/22

  Er kann --muss aber nicht-- als Sammelbescheid zusammen mit dem Gewinnfeststellungsbescheid (nach § 179 Abs. 2 Satz 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a der Abgabenordnung) ergehen (BFH-Urteile vom 14.01.2016 - IV R 5/14, BFHE 253, 67, BStBl II 2016, 875, Rz 26; vom 28.10.2021 - IV R 12/19, Rz 15).

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• BFH, 21.04.2026 - VIII R 27/23

  Zur Revision einer bereits während des Klageverfahrens vollbeendeten …

  Rn. 27 aa) Nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a FGO i.d.F. des Art. 27 des Kreditzweitmarktförderungsgesetzes vom 22.12.2023 (BGBl. I 2023 Nr. 411) --FGO n.F.--, der auch für im Zeitpunkt des Inkrafttretens bereits anhängige Klage- und Revisionsverfahren gilt (z.B. BFH-Urteile vom 08.08.2024 - IV R 1/20, BFHE 286, 25, BStBl II 2025, 122, Rz 25; vom 10.10.2024 - IV R 1/22, BFHE 286, 495, BStBl II 2025, 294, Rz 41; vom 19.11.2024 - VIII R 29/23, BFHE 287, 25, BStBl II 2025, 723, Rz 20;… vom 14.01.2025 - VIII R 36/23, BFH/NV 2025, 682, Rz 15; vom 04.02.2025 - VIII R 4/22, BFHE 287, 457, BStBl II 2025, 450, Rz 19; vom 10.04.2025 - IV R 21/22, BFHE 287, 477, BStBl II 2025, 727, Rz 18;… vom 07.05.2025 - IV R 10/23, BFH/NV 2025, 1299, Rz 23;… a.A. unter Umständen BFH-Urteil vom 26.03.2025 - I R 4/24 (I R 80/12), BFH/NV 2025, 1181, Rz 11), ist die rechtsfähige Personenvereinigung (vgl. dazu § 14a Abs. 2 AO) befugt, als Prozessstandschafterin für ihre Gesellschafter Klage gegen den Gewinnfeststellungsbescheid zu erheben.