Volltextveröffentlichungen (12)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 34, AO § 35, AO § 69, AO § 191, AO § 227, AO § 240, FGO § 102, GmbHG § 35, InvZulG 2005 § 5 Abs 1, InvZulG 2007 § 13 S 1
  Haftung für Säumniszuschläge; Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

• rechtsinformationen.bund.de

  Haftung für Säumniszuschläge; Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 34 AO, § 35 AO, § 69 AO, § 191 AO, § 227 AO
  Haftung für Säumniszuschläge; Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

• IWW

  §§ 34, ... 69, § 191 der Abgabenordnung (AO), § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 118 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 69 Satz 1 AO, 35 AO, § 35 Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, §§ 69, 70 GmbHG, § 37 AO, § 69 Satz 2 AO, § 240 AO, § 3 Abs. 1 AO, § 163 AO, § 5 Abs. 1 Sätze 1 und 2 des Investitionszulagengesetzes 2005 (InvZulG 2005), § 13 Satz 1 des Investitionszulagengesetzes 2007 (InvZulG 2007), § 69 AO, § 191 Abs. 1 Satz 1 AO, § 191 AO, § 191 Abs. 1 AO, § 227 AO, § 102 FGO, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Herabsetzung von Investitionszulagen; Investitionszulage keine Steuer im Sinne der AO; Entsprechende Anwendung der AO; Inanspruchnahme als Haftungsschuldner

• Betriebs-Berater

  Haftung für Säumniszuschläge; Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 34; AO § 35; AO § 69; AO § 191; AO § 227; AO § 240; FGO § 102; GmbHG § 35; InvZulG § 13 S. 1
  Haftung für Säumniszuschläge: Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Haftung für Säumniszuschläge; Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

• rechtsportal.de

  Herabsetzung von Investitionszulagen; Investitionszulage keine Steuer im Sinne der AO ; Entsprechende Anwendung der AO ; Inanspruchnahme als Haftungsschuldner

• datenbank.nwb.de

  Haftung für Säumniszuschläge; Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Insolvenzreife - und die Haftung für Säumniszuschläge

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 S 1, AO § 69 S 2, AO § 34, AO § 240 Abs 1
  Haftung, Geschäftsführer, Säumniszuschlag

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 S 1 ; AO § 69 S 2 ; AO § 34 ; AO § 240 Abs 1

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 15.11.2018 - 9 K 9052/18
• BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

Wird zitiert von ... (13)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 19.12.2000 - VII R 63/99

  Haftung der Vertreter für Säumniszuschläge

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Rn. 21 Wird ein Haftungsschuldner für Säumniszuschläge in Anspruch genommen, so sind bei der Inanspruchnahme gemäß § 191 Abs. 1 AO die Billigkeitsgesichtspunkte zu berücksichtigen, die bei der Erhebung der Säumniszuschläge gegenüber dem Steuerschuldner nach § 227 AO, also in einem besonderen Verfahren, zu einem Billigkeitserlass hätten führen können und unter Umständen auch hätten führen müssen (…s. Senatsurteile vom 16.11.2004 - VII R 8/04, BFH/NV 2005, 495, und vom 19.12.2000 - VII R 63/99, BFHE 193, 524, BStBl II 2001, 217).

  Sachlich unbillig ist die Erhebung von Säumniszuschlägen vor allem dann, wenn dem Steuerpflichtigen die rechtzeitige Zahlung der Steuer wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit unmöglich ist und deshalb die Ausübung von Druck zur Zahlung ihren Sinn verliert (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 30.03.2006 - V R 2/04, BFHE 212, 23, BStBl II 2006, 612, unter II.2.b, und vom 09.07.2003 - V R 57/02, BFHE 203, 8, BStBl II 2003, 901, unter II.1.a; Senatsurteil in BFHE 193, 524, BStBl II 2001, 217; jeweils m.w.N.).

• BFH, 30.03.2006 - V R 2/04

  Erlass von Säumniszuschlägen - Aussetzung der Vollziehung nach Anordnung der …

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Sachlich unbillig ist die Erhebung von Säumniszuschlägen vor allem dann, wenn dem Steuerpflichtigen die rechtzeitige Zahlung der Steuer wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit unmöglich ist und deshalb die Ausübung von Druck zur Zahlung ihren Sinn verliert (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 30.03.2006 - V R 2/04, BFHE 212, 23, BStBl II 2006, 612, unter II.2.b, und vom 09.07.2003 - V R 57/02, BFHE 203, 8, BStBl II 2003, 901, unter II.1.a; Senatsurteil in BFHE 193, 524, BStBl II 2001, 217; jeweils m.w.N.).
• BFH, 19.01.2021 - VII R 38/19

  Entstehung eines Haftungsanspruchs - Begründung einer Insolvenzforderung

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Rn. 20 Welches die maßgebliche Handlung bzw. Unterlassung ist, die dem Haftungsschuldner zur Last gelegt wird, ist dem Haftungsbescheid zu entnehmen, um dessen Wirksamkeit die Beteiligten streiten (Senatsurteil vom 19.01.2021 - VII R 38/19, BFH/NV 2021, 1057, Rz 28).

• BFH, 17.09.2019 - VII R 5/18

  Tabelleneintrag im Insolvenzverfahren gemäß § 178 Abs. 3 InsO auch im …

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Die Nichtzahlung festgesetzter, fälliger Steuern und Abgaben führt zu einem Steuerschaden in dieser Höhe und indiziert das Verschulden des Verantwortlichen i.S. von § 69 Satz 1 AO (ständige Rechtsprechung, s. Senatsurteil vom 17.09.2019 - VII R 5/18, BFHE 266, 104, BFH/NV 2020, 287, Rz 14;… Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18.09.2018 - XI R 54/17, BFH/NV 2019, 100, Rz 31; jeweils m.w.N.).
• BFH, 09.07.2003 - V R 57/02

  Erlass von Säumniszuschlägen im Konkurs

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Sachlich unbillig ist die Erhebung von Säumniszuschlägen vor allem dann, wenn dem Steuerpflichtigen die rechtzeitige Zahlung der Steuer wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit unmöglich ist und deshalb die Ausübung von Druck zur Zahlung ihren Sinn verliert (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 30.03.2006 - V R 2/04, BFHE 212, 23, BStBl II 2006, 612, unter II.2.b, und vom 09.07.2003 - V R 57/02, BFHE 203, 8, BStBl II 2003, 901, unter II.1.a; Senatsurteil in BFHE 193, 524, BStBl II 2001, 217; jeweils m.w.N.).
• BFH, 19.12.2013 - III R 25/10

  Keine Haftung nach § 71 AO bei Subventionsbetrug

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Das schließt eine entsprechende Anwendung von § 69 AO (BFH-Urteil vom 19.12.2013 - III R 25/10, BFHE 244, 217, BStBl II 2015, 119, Rz 14 und 18) und ebenso von § 240 AO (s.a. Loose in Tipke/Kruse, § 240 AO Rz 13) mit ein.
• BFH, 25.04.2013 - VII B 245/12

  Mittelvorsorgepflicht des Geschäftsführers im Falle der Aufgabe seines Amtes

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Rn. 17 a) Es gehört zu den Pflichten eines Liquidators, nach Auflösung der GmbH dafür zu sorgen, dass Mittel zur Bezahlung der Steuerschulden zurückbehalten und die Steuerschulden bezahlt werden (vgl. Senatsurteil vom 16.12.2003 - VII R 77/00, BFHE 204, 391, BStBl II 2005, 249, unter II.B.3.a; Senatsbeschluss vom 25.04.2013 - VII B 245/12, BFH/NV 2013, 1063, Rz 17, m.w.N.).
• BFH, 16.12.2003 - VII R 77/00

  Haftung eines Liquidators bei Umsatzsteueroption

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Rn. 17 a) Es gehört zu den Pflichten eines Liquidators, nach Auflösung der GmbH dafür zu sorgen, dass Mittel zur Bezahlung der Steuerschulden zurückbehalten und die Steuerschulden bezahlt werden (vgl. Senatsurteil vom 16.12.2003 - VII R 77/00, BFHE 204, 391, BStBl II 2005, 249, unter II.B.3.a;… Senatsbeschluss vom 25.04.2013 - VII B 245/12, BFH/NV 2013, 1063, Rz 17, m.w.N.).
• BFH, 16.11.2004 - VII R 8/04

  Haftung für Säumniszuschläge

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Rn. 21 Wird ein Haftungsschuldner für Säumniszuschläge in Anspruch genommen, so sind bei der Inanspruchnahme gemäß § 191 Abs. 1 AO die Billigkeitsgesichtspunkte zu berücksichtigen, die bei der Erhebung der Säumniszuschläge gegenüber dem Steuerschuldner nach § 227 AO, also in einem besonderen Verfahren, zu einem Billigkeitserlass hätten führen können und unter Umständen auch hätten führen müssen (s. Senatsurteile vom 16.11.2004 - VII R 8/04, BFH/NV 2005, 495, und vom 19.12.2000 - VII R 63/99, BFHE 193, 524, BStBl II 2001, 217).
• BFH, 18.09.2018 - XI R 54/17

  Zum Einwendungsausschluss des Geschäftsführers einer GmbH bei unterlassenem …

  Auszug aus BFH, 14.12.2021 - VII R 14/19

  Die Nichtzahlung festgesetzter, fälliger Steuern und Abgaben führt zu einem Steuerschaden in dieser Höhe und indiziert das Verschulden des Verantwortlichen i.S. von § 69 Satz 1 AO (…ständige Rechtsprechung, s. Senatsurteil vom 17.09.2019 - VII R 5/18, BFHE 266, 104, BFH/NV 2020, 287, Rz 14; Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18.09.2018 - XI R 54/17, BFH/NV 2019, 100, Rz 31; jeweils m.w.N.).
• BFH, 12.08.2009 - XI R 4/08

  Herabsetzung der Haftungsschuld wegen Erlösminderungen --uneinbringliche …
• BFH, 23.11.2000 - III R 52/98

  Teilerlass - Säumniszuschlag - Verspätete Zahlung - Einkommensteuerrückstände - …
• FG Berlin-Brandenburg, 15.11.2018 - 9 K 9052/18

  Haftung eines Geschäftsführers einer GmbH auf Rückzahlung der Investitionszulage

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• BFH, 15.11.2022 - VII R 23/19

  Geschäftsführerhaftung: Überwachungsverschulden, eigenes Unvermögen

  Rn. 33 aa) Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung indiziert die objektive Pflichtwidrigkeit seines Verhaltens das Verschulden i.S. von § 69 Satz 1 AO (BFH-Urteile vom 27.09.2017 - XI R 9/16, BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, Rz 24, und vom 22.04.2015 - XI R 43/11, BFHE 249, 315, BStBl II 2015, 755, Rz 20; s. allgemein auch Senatsurteile vom 14.12.2021 - VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401, Rz 17;… vom 17.09.2019 - VII R 5/18, BFHE 266, 104, BFH/NV 2020, 287, Rz 14, und vom 16.05.2017 - VII R 25/16, BFHE 257, 515, BStBl II 2017, 934, Rz 7;… BFH-Beschluss vom 18.09.2018 - XI R 54/17, BFH/NV 2019, 100, Rz 31, jeweils m.w.N.).
• FG Hamburg, 09.10.2025 - 5 K 91/24

  Haftung des Geschäftsführers für Säumniszuschläge nach Abberufung; Haftung bei …

  Die Nichtzahlung festgesetzter, fälliger Steuern und Abgaben führt zu einem Steuerschaden in dieser Höhe und indiziert das Verschulden des Verantwortlichen i.S. von § 69 Satz 1 AO (BFH, Urteile vom 14. Dezember 2021, VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401; vom 17. September 2019, VII R 5/18, BFHE 266, 104;… Beschluss vom 18. September 2018, XI R 54/17, BFH/NV 2019, 100).

  So gehört es zu den Pflichten eines Liquidators, nach Auflösung der GmbH dafür zu sorgen, dass Mittel zur Bezahlung der Steuerschulden zurückbehalten und die Steuerschulden bezahlt werden (BFH, Urteil vom 14. Dezember 2021, VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401).

  Rn. 61 (2) Wird ein Haftungsschuldner für Säumniszuschläge in Anspruch genommen, so sind allerdings bei der Inanspruchnahme gemäß § 191 Abs. 1 AO die Billigkeitsgesichtspunkte zu berücksichtigen, die bei der Erhebung der Säumniszuschläge gegenüber dem Steuerschuldner nach § 227 AO zu einem Billigkeitserlass hätten führen können und unter Umständen auch hätten führen müssen (BFH, Urteile vom 14. Dezember 2021, VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401;… vom 16. November 2004, VII R 8/04, BFH/NV 2005, 495, vom 19. Dezember 2000, VII R 63/99, BStBl II 2001, 217).

  Rn. 62 Eine Herabsetzung der Haftungsschuld für Säumniszuschläge wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners kommt jedoch nur in Betracht, wenn der Haftungsschuldner spätestens im Einspruchsverfahren substantiiert dargelegt und nachgewiesen hat, dass der Steuerschuldner überschuldet und zahlungsunfähig gewesen ist (BFH, Urteil vom 14. Dezember 2021, VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401).

• BFH, 20.02.2024 - VII R 16/21

  Haftung eines vorläufigen Sachwalters als Verfügungsberechtigter gemäß § 35 AO

  Rn. 41 a) Welches die maßgebliche Handlung beziehungsweise Unterlassung ist, die dem Haftungsschuldner zur Last gelegt wird, ist dem Haftungsbescheid zu entnehmen, um dessen Wirksamkeit die Beteiligten streiten (Senatsurteile vom 29.08.2023 - VII R 47/20, BFHE 281, 288, Rz 22; vom 14.12.2021 - VII R 14/19, Rz 20 und vom 19.01.2021 - VII R 38/19, Rz 28).

• FG Münster, 19.12.2022 - 4 K 1158/20

  Haftungsinanspruchnahme eines Geschäftsführers wegen Umsatzsteuerrückständen der …

  Er verweist hierzu auf die BFH-Urteile vom 20.09.2016 X R 36/15 (…BFH/NV 2017, 593), vom 14.12.2021 VII R 14/19 (BFH/NV 2022, 401) und vom 26.06.2014 IV R 17/14 (…BFH/NV 2014, 1507).

  Entsprechende Erwägungen liegen, wie der Senat nicht verkennt, auch den vom Beklagten angeführten Entscheidungen des BFH, Urteile vom 26.06.2014 IV R 17/14, BFH/NV 2014, 1507, vom 20.09.2016 X R 36/15, BFH/NV 2017, 593, und vom 14.12.2021 VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401, zugrunde.

• BFH, 03.08.2022 - XI R 32/19

  Erweiterung einer Anschlussprüfung

  Rn. 30 a) Maßgeblicher Zeitpunkt für die gerichtliche Überprüfung der Ermessensentscheidung der Verwaltung gemäß § 102 FGO ist die Sach- und Rechtslage im Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung, d.h. bezogen auf den Streitfall die Einspruchsentscheidung vom 12.03.2019 (…ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 23.11.2000 - III R 52/98, BFH/NV 2001, 882, unter 1.;… vom 12.08.2009 - XI R 4/08, BFH/NV 2010, 393, unter II.2.b; vom 14.12.2021 - VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401, Rz 22; Drüen in Tipke/Kruse, § 5 AO Rz 77 und § 102 FGO Rz 7; Lange in HHSp, § 102 FGO Rz 61;… Gräber/Stapperfend, a.a.O., § 102 Rz 13).
• BFH, 29.08.2023 - VII R 47/20

  Zu den Voraussetzungen der Haftung eines Geschäftsführers für Biersteuer

  Rn. 22 Welches die maßgebliche Handlung beziehungsweise Unterlassung ist, die dem Haftungsschuldner zur Last gelegt wird, ist dem Haftungsbescheid zu entnehmen, um dessen Wirksamkeit die Beteiligten streiten (Senatsurteile vom 19.01.2021 - VII R 38/19, Rz 28 und vom 14.12.2021 - VII R 14/19, Rz 20).
• FG Hamburg, 02.08.2023 - 3 K 36/20

  Zur Verfassungsmäßigkeit von Säumniszuschlägen - Ermessensfehlerfreier hälftiger …

  Maßgeblicher Zeitpunkt für die gerichtliche Überprüfung der Ermessensentscheidung der Verwaltung gemäß § 102 FGO ist die Sach- und Rechtslage zum Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH, Urteil vom 14.12.2021, VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401, m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 24.10.2024 - 8 K 1894/20

  Zweigliedrigkeit der Entscheidung über die Inanspruchnahme eines …

  Sachlich unbillig ist die Erhebung von Säumniszuschlägen vor allem dann, wenn dem Steuerpflichtigen die rechtzeitige Zahlung der Steuer wegen Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit unmöglich ist und deshalb die Ausübung von Druck zur Zahlung ihren Sinn verliert (ständige Rechtsprechung, zuletzt BFH-Urteil vom 14.12.2021 VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401, Rz 21, m.w.N.).
• VG Bayreuth, 12.03.2026 - B 4 S 26.5

  Haftungsbescheid und Zahlungsverpflichtung, Entfall der aufschiebende Wirkung bei …

  Maßgeblicher Zeitpunkt für die gerichtliche Überprüfung der Ermessensentscheidung ist die Sach- und Rechtslage zum Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung (BFH, U.v. 14.12.2021 - VII R 14/19 - juris Rn. 22 m.w.N.).
• FG Sachsen, 22.02.2024 - 6 K 865/20

  Persönliche Haftung der Gesellschafter einer offenen Handelsgesellschaft für die …

  Maßgeblicher Zeitpunkt für die gerichtliche Überprüfung der Ermessensentscheidung der Verwaltung gemäß § 102 der Finanzgerichtsordnung (FGO) ist jedoch auch insoweit die Sach- und Rechtslage zum Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung (vgl. zum Ganzen: Urteil des BFH vom 14. Dezember 2021, VII R 14/19, BFH/NV 2022, 401 m. w. N.).
• OVG Nordrhein-Westfalen, 05.04.2023 - 14 E 692/22

  Hinreichende Bestimmtheit des Haftungsbescheids hinsichtlich Entstehung der …
• FG Berlin-Brandenburg, 18.02.2026 - 16 K 2125/23

  Haftung der Partner einer Partnerschaftsgesellschaft für Steuerschulden der …
• VG Gelsenkirchen, 11.04.2024 - 5 K 3844/21

  Gewerbesteuer, Haftungsbescheid