Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  ErbStG § 2 Abs 1 Nr 1 S 1, ErbStG § 2 Abs 1 Nr 1 S 2 Buchst b, ErbStG § 21, AEUV Art 63 Abs 1, EGFreizügAbk CHE Art 2, AEUV Art 267, GG Art 2 Abs 1, GG Art 3 Abs 1
  Erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

• rechtsinformationen.bund.de

  Erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2 Abs 1 Nr 1 S 1 ErbStG 1997, § 2 Abs 1 Nr 1 S 2 Buchst b ErbStG 1997, § 21 ErbStG 1997, Art 63 Abs 1 AEUV, Art 2 EGFreizügAbk CHE
  Erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

• IWW

  Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), Art. ... 3 Abs. 1 GG, Art. 2 Abs. 1 GG, § 126 Abs. 2 FGO, § 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 ErbStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 ErbStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 ErbStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a ErbStG, § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. c ErbStG, § 12 Abs. 2 des Bundeswahlgesetzes, Art. 8 Abs. 1, Art. 9 Abs. 1, Art. 11 Abs. 1, Art. 12 Abs. 1, Art. 16, Art. 20 Abs. 4, Art. 33 Abs. 1, 2 GG, § 2 Abs. 1 Satz 1, § 4 Abs. 1, § 5 Abs. 1 Satz 1 des Außensteuergesetzes, § 21 ErbStG, Art. 25 Satz 1 GG, § 30 Abs. 1, 2 ErbStG, § 170 Abs. 5 Nr. 2 der Abgabenordnung, § 90 Abs. 2 AO, Art. 63 Abs. 1 AEUV, Art. 267 AEUV, § 21 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Nr. 1 ErbStG, § 121 Nr. 2 des Bewertungsgesetzes, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Verfassungsmäßigkeit und Unionsrechtskonformität der Anknüpfung der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht an die Staatsangehörigkeit

• Betriebs-Berater

  Erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

• rechtsportal.de

  Verfassungsmäßigkeit und Unionsrechtskonformität der Anknüpfung der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht an die Staatsangehörigkeit

• datenbank.nwb.de

  Erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der Wegzug in die Schweiz - und die erweiterte unbeschränkte Schenkungsteuerpflicht

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Keine Verletzung des allgemeinen Gleichheitssatzes durch erweiterte unbeschränkte Schenkungssteuerpflicht

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Verfassungsmäßigkeit der erweiterten unbeschränkten Schenkungsteuerpflicht

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 2 Abs 1 Nr 1 S 2 Buchst b, GG Art 3 Abs 1
  Schenkungsteuer, Wohnsitz, Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht, Gleichheitsgrundsatz

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 2 Abs 1 Nr 1 S 2 Buchst b ; GG Art 3 Abs 1

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 03.07.2019 - 4 K 1286/18
• BFH, 12.10.2022 - II R 5/20
• BVerfG, 21.02.2025 - 1 BvR 325/23

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (19)

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• EuGH, 12.02.2009 - C-67/08

  Block - Kapitalverkehrsfreiheit - Art. 56 EG und 58 EG - Erbschaftsteuer - …

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Des Weiteren sind nach der Rechtsprechung des EuGH die Mitgliedstaaten grundsätzlich nicht verpflichtet, ihr eigenes Steuersystem den verschiedenen Steuersystemen der anderen Mitgliedstaaten anzupassen, um namentlich die sich aus der parallelen Ausübung ihrer Besteuerungsbefugnisse ergebende Doppelbesteuerung zu beseitigen und so z.B. die Anrechnung der Erbschaftsteuer zu ermöglichen, die in einem anderen Mitgliedstaat als dem Wohnsitzstaat des Erben entrichtet wurde (z.B. zu § 21 ErbStG EuGH-Urteil Block vom 12.02.2009 - C-67/08, EU:C:2009:92, Rz 31, Slg. 2009, I-883).

  Im Übrigen hat der EuGH bereits erkannt, dass die Kapitalverkehrsfreiheit auch dann nicht verletzt ist, wenn die Anrechnungsvorschriften nicht jegliche Doppelbesteuerung beseitigen (EuGH-Urteil Block, EU:C:2009:92, Rz 31, Slg. 2009, I-883).

• EuGH, 23.02.2006 - C-513/03

  van Hilten-van der Heijden - Kapitalverkehr - Artikel 73b Absatz 1 EG-Vertrag …

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Rn. 36 Der EuGH hat hinsichtlich einer niederländischen Vorschrift entschieden, dass eine nationale Regelung, nach welcher der Übergang eines Nachlasses eines Angehörigen eines Mitgliedstaats, der innerhalb von zehn Jahren nach Verlegung seines Wohnsitzes ins Ausland verstorben ist, so besteuert wird, als wäre dieser Staatsangehörige im selben Mitgliedstaat wohnen geblieben, wenn auch unter Befreiung in Höhe der Erbschaftsteuer, die in dem Staat erhoben wird, in den der Verstorbene seinen Wohnsitz verlegt hatte, keine Beschränkung des Kapitalverkehrs darstellt (EuGH-Urteil van Hilten - van der Heijden vom 23.02.2006 - C-513/03, EU:C:2006:131, Rz 45, Slg. 2006, I-1957).

  Es kann dahinstehen, ob --wie es der Kläger geltend gemacht hat-- sich der EuGH für das Ergebnis in seinem Urteil van Hilten - van der Heijden (EU:C:2006:131, Rz 45, Slg. 2006, I-1957) wesentlich darauf gestützt hat, dass das seinerzeit maßgebliche niederländische Recht eine umfassende Anrechnungsmöglichkeit der ausländischen Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer vorgesehen hat.

• BVerfG, 17.12.2014 - 1 BvL 21/12

  Erbschaftsteuer

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Demgemäß bedürfen sie eines besonderen sachlichen Grundes, der die Ungleichbehandlung zu rechtfertigen vermag (vgl. BVerfG-Urteile vom 05.11.2014 - 1 BvF 3/11, BVerfGE 137, 350, Rz 41, und vom 17.12.2014 - 1 BvL 21/12, BStBl II 2015, 50, Rz 123, m.w.N.).

  Dabei steigen die Anforderungen an den Rechtfertigungsgrund mit Umfang und Ausmaß der Abweichung (vgl. BVerfG-Urteil in BStBl II 2015, 50, Rz 123).

• BVerfG, 16.01.1957 - 1 BvR 253/56

  Elfes

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Rn. 32 3. Es liegt auch keine Verletzung von Art. 2 Abs. 1 GG unter dem Aspekt der Ausreisefreiheit vor (vgl. dazu BVerfG-Urteil vom 16.01.1957 - 1 BvR 253/56, BVerfGE 6, 32, und BVerfG-Beschluss vom 14.05.1986 - 2 BvL 2/83, BVerfGE 72, 200, BStBl II 1986, 628, unter B.I.4.b aa).
• BVerfG, 22.03.2022 - 1 BvR 2868/15

  Örtliche Übernachtungsteuern in Beherbergungsbetrieben mit dem Grundgesetz …

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Das ist der Fall, wenn dem Gesetzgeber die mangelhafte Durchsetzung der Steuerpflicht zuzurechnen ist (z.B. BVerfG-Beschluss vom 22.03.2022 - 1 BvR 2868/15, HFR 2022, 676, Rz 143, m.w.N.).
• BVerfG, 14.05.1986 - 2 BvL 2/83

  Einkommensteuerrecht

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Rn. 32 3. Es liegt auch keine Verletzung von Art. 2 Abs. 1 GG unter dem Aspekt der Ausreisefreiheit vor (vgl. dazu BVerfG-Urteil vom 16.01.1957 - 1 BvR 253/56, BVerfGE 6, 32, und BVerfG-Beschluss vom 14.05.1986 - 2 BvL 2/83, BVerfGE 72, 200, BStBl II 1986, 628, unter B.I.4.b aa).
• EuGH, 19.11.2015 - C-241/14

  Bukovansky - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerrecht - Abkommen zwischen der …

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Rn. 43 Selbst wenn das Diskriminierungsverbot des Art. 2 des Freizügigkeitsabkommens einschlägig wäre, würde es nicht dadurch verletzt, dass die Vertragsstaaten unterschiedliche Anknüpfungspunkte, insbesondere die Staatsangehörigkeit, zur Aufteilung ihrer Steuerhoheit wählen (vgl. EuGH-Urteil Bukovansky vom 19.11.2015 - C-241/14, EU:C:2015:766, Rz 45 bis 47, BStBl II 2017, 238).
• BFH, 09.04.2008 - II R 39/06

  Anteilsvereinigung bei lediglich mittelbarer Beteiligung an grundbesitzender …

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Durch den Auslandsbezug bedingte Vollzugsdefizite ergeben für sich allein noch keine Verletzung des Gleichheitssatzes (vgl. BFH-Urteil vom 09.04.2008 - II R 39/06, BFH/NV 2008, 1529, unter II.3.d, m.w.N.).
• EuGH, 16.07.1992 - C-83/91

  Meilicke / ADV-ORGA

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Rn. 39 Etwaige aus § 21 ErbStG resultierende fehlende Anrechnungsmöglichkeiten in anderen Fällen als dem vorliegenden (z.B. bei ausländischen Bankkonten, vgl. Jülicher in Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, § 21 Rz 76) erfordern keine Vorlage an den EuGH im hiesigen Verfahren, denn der EuGH entscheidet nicht über hypothetische Fragen (z.B. EuGH-Urteil Meilicke vom 16.07.1992 - C-83/91, EU:C:1992:332, Rz 25, Slg. 1992, I-4871).
• EuGH, 15.07.2010 - C-70/09

  Hengartner und Gasser - Abkommen zwischen der Europäischen Gemeinschaft und ihren …

  Auszug aus BFH, 12.10.2022 - II R 5/20

  Dieses Verbot gilt aber bereits nach dem Wortlaut des Art. 2 nur bei der Anwendung des Abkommens gemäß den Anhängen 1, 11 und III. Der EuGH hat dementsprechend festgehalten, dass Art. 2 des Abkommens zwar vom Grundsatz der Nichtdiskriminierung handelt, aber nicht generell und absolut jede Ungleichbehandlung von Staatsangehörigen einer der Vertragsparteien, die sich im Hoheitsgebiet der anderen Partei aufhalten, verbietet, sondern nur Diskriminierungen wegen der Staatsangehörigkeit, und das auch nur, soweit die Situation dieser Staatsangehörigen in den sachlichen Anwendungsbereich der Bestimmungen der Anhänge I bis III dieses Abkommens fällt (vgl. EuGH-Urteil Hengartner und Gasser vom 15.07.2010 - C-70/09, EU:C:2010:430, Rz 39, Slg. 2010, I-7233).
• BVerfG, 15.01.2008 - 1 BvL 2/04

  Abfärberegelung
• BVerfG, 15.01.2014 - 1 BvR 1656/09

  Degressiver Zweitwohnungsteuertarif bedarf hinreichend gewichtiger Sachgründe
• BVerfG, 21.07.2010 - 1 BvR 611/07

  Steuerliche Diskriminierung eingetragener Lebenspartnerschaften
• BVerfG, 05.11.2014 - 1 BvF 3/11

  Normenkontrollantrag gegen Luftverkehrsteuergesetz erfolglos
• BFH, 30.09.2015 - II R 13/14

  Keine Hamburger Zweitwohnungsteuer für eine aus beruflichen Gründen gehaltene …
• BVerfG, 07.04.2015 - 1 BvR 1432/10

  Doppelbelastung durch Erbschaft- und Einkommensteuer bei Vererbung von …
• BFH, 14.11.2018 - II R 63/15

  Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer
• FG München, 03.07.2019 - 4 K 1286/18

  Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
• BVerfG, 22.07.1991 - 1 BvR 829/89

  Verfassungsmäßigkeit des § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG in Bezug auf Bewohner sogenannter …

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• BFH, 14.01.2025 - IX R 37/21

  Britische "remittance basis"-Besteuerung als Vorzugsbesteuerung im Sinne des …

  So hat der Bundesfinanzhof (BFH) erst kürzlich zu der § 2 AStG grundsätzlich vergleichbaren Regelung einer erweiterten unbeschränkten Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht gemäß § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes entschieden, dass die steuerliche Ungleichbehandlung von deutschen und nichtdeutschen Staatsangehörigen aufgrund des durch die deutsche Staatsangehörigkeit bewirkten engen Inlandsbezugs gerechtfertigt ist (ausführlich BFH-Urteil vom 12.10.2022 - II R 5/20, BFHE 277, 466, BStBl II 2023, 659, Rz 23 f.).

  Die Festlegung des Zeitraums auf zehn Jahre hält sich dabei in den Grenzen einer zulässigen Typisierung (vgl. BFH-Urteil vom 12.10.2022 - II R 5/20, BFHE 277, 466, BStBl II 2023, 659, Rz 25, m.w.N.).

• FG München, 11.04.2024 - 14 K 1094/23

  Steuerlicher Selbstverbrauch nur bei Selbstnutzung von Strom

  Die Gesetzesmaterialien dürfen nicht dazu verleiten, die subjektiven Vorstellungen der gesetzgebenden Instanzen dem objektiven Gesetzesinhalt gleichzusetzen (…BFH-Urteile vom 23. November 2021 - VII R 31/19, BFHE 276, 244, Rn. 14, und vom 12. Oktober 2022 - II R 5/20, BStBl II 2023, 659, Rn. 21, jeweils m.w.N.).