Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 62 Abs 1, EStG § 49, EStG § 1 Abs 3, AO § 8, AO § 9, AO § 12, EGV 883/2004 Art 68 Abs 2 S 3, OECDMustAbk Art 6, OECDMustAbk Art 6 ff, EStG § 66 Abs 2, EStG VZ 2015
  Keine Anwendung von § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG ohne inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG

• rechtsinformationen.bund.de

  Keine Anwendung von § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG ohne inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 62 Abs 1 EStG 2009, § 49 EStG 2009, § 1 Abs 3 EStG 2009, § 8 AO, § 9 AO
  Keine Anwendung von § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG ohne inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG

• IWW

  § 1 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG, § 1 Abs. 3 EStG, § 49 EStG, § 8 der Abgabenordnung, § 9 AO, Verordnung (EG) Nr. 883/2004, VO Nr. 883/2004, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 120 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 120 Abs. 2 Satz 1 FGO, § 55 Abs. 1 FGO, § 136 Abs. 2 FGO, § 55 Abs. 2 Satz 1 FGO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 62 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 1 Abs. 2 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG, § 66 Abs. 2 EStG, § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG, § 15 EStG, § 12 Abs. 1 Satz 1 AO, § 2 Abs. 7 Satz 1 EStG, § 2 Abs. 7 Satz 2 EStG, § 2 Abs. 7 EStG, § 88 AO, § 76 FGO, § 90 AO, § 76 Abs. 1 Sätze 2 bis 4 FGO, § 32b EStG, § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 63 EStG, §§ 62 ff. EStG, Art. 2 Abs. 1 der VO Nr. 883/2004, Art. 68 der VO Nr. 883/2004, § 65 EStG, Art. 11 Abs. 3 Buchst. a der VO Nr. 883/2004, Art. 11 Abs. 3 Buchst. e der VO Nr. 883/2004, Art. 11 Abs. 3 Buchst. a und b der VO Nr. 883/2004, Art. 11 Abs. 3 Buchst. c der VO Nr. 883/2004, Art. 68 Abs. 1 Buchst. a der VO Nr. 883/2004, Art. 68 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 der VO Nr. 883/2004, Art. 68 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 2 der VO Nr. 883/2004, Art. 68 Abs. 2 Satz 3 der VO Nr. 883/2004, Art. 68 Abs. 3 Buchst. b der VO Nr. 883/2004, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Kindergeldberechtigung eines monatsweise nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Elternteils

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Keine Anwendung von § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG ohne inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG

• rechtsportal.de

  Kindergeldberechtigung eines monatsweise nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen Elternteils

• datenbank.nwb.de

  Keine Anwendung von § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG ohne inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Kein Kindergeld ohne inländischen Wohnsitz und ohne inländische Einkünfte

Sonstiges

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 12, EStG § 1 Abs 3, EStG § 49
  Einkünfte, Inland, Beschränkte Steuerpflicht, Betriebsstätte

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 04.03.2020 - 7 K 7168/18
• BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

Wird zitiert von ... (9)Zitiert selbst (17)

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• BFH, 14.03.2018 - III R 5/17

  Kindergeldanspruch eines Gewerbetreibenden bei fiktiver unbeschränkter …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Vielmehr kommt es darauf an, in welchem Monat die wirtschaftliche Tätigkeit im Inland entfaltet wurde, welche die inländische Steuerpflicht auslöst und damit das Wahlrecht nach § 1 Abs. 3 EStG erst eröffnet (Senatsurteil vom 14.03.2018 - III R 5/17, BFHE 261, 117, BStBl II 2018, 482; Wendl in Herrmann/Heuer/Raupach, § 62 EStG Rz 7).

  Das entscheidende, von den Familienkassen und den FG selbst zu prüfende Kriterium für die Kindergeldberechtigung gemäß § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b EStG ist, ausgehend von der im Kindergeldrecht erforderlichen monatsbezogenen Betrachtungsweise, die inländische Tätigkeit, welche die inländische Steuerpflicht auslöst und damit das Wahlrecht nach § 1 Abs. 3 EStG erst eröffnet (zum Ganzen: BFH-Urteil in BFHE 261, 117, BStBl II 2018, 482, m.w.N.).

• BFH, 24.10.2012 - V R 43/11

  Monatsprinzip bei Kindergeldberechtigung bei unbeschränkter Steuerpflicht nach § …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Rn. 25 Aufgrund des im Kindergeldrecht geltenden Monatsprinzips (§ 66 Abs. 2 EStG) löst eine nach § 1 Abs. 3 EStG erfolgte Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger nur für die Monate einen Kindergeldanspruch aus, in denen der Steuerpflichtige inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG erzielt hat, die nach § 1 Abs. 3 EStG der Einkommensteuer unterliegen (BFH-Urteile vom 24.10.2012 - V R 43/11, BFHE 239, 327, BStBl II 2013, 491;… vom 18.04.2013 - VI R 70/11, BFH/NV 2013, 1554; vom 16.05.2013 - III R 8/11, BFHE 241, 511, BStBl II 2013, 1040;… vom 24.07.2013 - XI R 8/12, BFH/NV 2014, 495; vom 12.03.2015 - III R 14/14, BFHE 249, 292, BStBl II 2015, 850).

  Dabei handelt es sich somit nicht nur um eine gegenständliche Definition im Hinblick auf die Bestimmung des sachlichen Umfangs der Einkünfte, sondern auch um eine zeitliche Einschränkung auf den Zeitraum der Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (BFH-Urteil in BFHE 239, 327, BStBl II 2013, 491, Rz 20).

• BFH, 08.05.2014 - III R 21/12

  Kindergeld - Wohnsitz einer natürlichen Person i. S. des § 62 Abs. 1 Nr. 1 EStG …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Rn. 41 a) Das FG wird zunächst festzustellen haben, ob der Kläger im Streitzeitraum in Deutschland einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hatte und deshalb nach § 62 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG überhaupt anspruchsberechtigt sein kann (vgl. Senatsurteil vom 08.05.2014 - III R 21/12, BFHE 246, 389, BStBl II 2015, 135).

• BFH, 02.12.2004 - III R 49/03

  Beweisanforderungen für Unterhaltszahlungen an Angehörige in ausländischen …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Rn. 42 b) Soweit das FG in seinen Entscheidungsgründen ausgeführt hat, dass weder dem Kläger noch seiner Ehefrau ein Anspruch auf polnische Familienleistungen zugestanden habe, fehlt es an einer tragfähigen Tatsachengrundlage für die Annahme eines fehlenden Anspruchs (zum Fehlen einer tragfähigen Tatsachengrundlage vgl. Senatsurteil vom 02.12.2004 - III R 49/03, BFHE 208, 531, BStBl II 2005, 483).
• BFH, 18.07.2013 - III R 59/11

  Kindergeldberechtigung bei unbeschränkter Einkommensteuerpflicht nach § 1 Abs. 3 …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Dabei sind die Beteiligten nach § 90 AO, § 76 Abs. 1 Sätze 2 bis 4 FGO zur Mitwirkung verpflichtet (Senatsurteil vom 18.07.2013 - III R 59/11, BFHE 242, 228, BStBl II 2014, 843, Rz 24).
• BFH, 18.02.2021 - III R 27/19

  Anspruch auf deutsches Kindergeld in den Wohnsitz-Wohnsitz-Fällen, wenn nur in …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Die Koordinierungsregel des Art. 68 Abs. 2 Satz 3 der VO Nr. 883/2004 ist nach der neuesten Rechtsprechung des BFH nur anwendbar, wenn konkurrierende Ansprüche im Sinne dieser Vorschrift vorliegen (Senatsurteil vom 18.02.2021 - III R 27/19, BFH/NV 2021, 886; Helmke/Bauer in Helmke/Bauer, Familienleistungsausgleich, Kommentar, Fach D, I. Kommentierung, Art. 68 VO Nr. 883/2004 Rz 36 f.).
• BFH, 22.02.2018 - III R 10/17

  Kindergeld, Nachweis der Behandlung nach § 1 Abs. 3 EStG, Differenzkindergeld bei …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Der an sich nach Art. 68 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 2 der VO Nr. 883/2004 vorgesehene Differenzbetrag muss gemäß Art. 68 Abs. 2 Satz 3 der VO Nr. 883/2004 allerdings nicht für Kinder gewährt werden, die in einem Mitgliedstaat wohnen, wenn der entsprechende Leistungsanspruch ausschließlich durch den Wohnort ausgelöst wird (Senatsurteil vom 22.02.2018 - III R 10/17, BFHE 261, 214, BStBl II 2018, 717, Rz 28 f.).
• BFH, 26.07.2017 - III R 18/16

  Konkurrenz von Kindergeldansprüchen zwischen zwei EU-Staaten - Bindungswirkung …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Zudem fällt das deutsche Kindergeld nach Art. 3 Buchst. j i.V.m. Art. 1 Buchst. z der VO Nr. 883/2004 unter den sachlichen Geltungsbereich der VO Nr. 883/2004 (Senatsurteil vom 26.07.2017 - III R 18/16, BFHE 259, 98, BStBl II 2017, 1237, Rz 13).
• BFH, 16.05.2013 - III R 8/11

  Kindergeld für einen polnischen Saisonarbeitnehmer

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Rn. 25 Aufgrund des im Kindergeldrecht geltenden Monatsprinzips (§ 66 Abs. 2 EStG) löst eine nach § 1 Abs. 3 EStG erfolgte Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger nur für die Monate einen Kindergeldanspruch aus, in denen der Steuerpflichtige inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG erzielt hat, die nach § 1 Abs. 3 EStG der Einkommensteuer unterliegen (BFH-Urteile vom 24.10.2012 - V R 43/11, BFHE 239, 327, BStBl II 2013, 491;… vom 18.04.2013 - VI R 70/11, BFH/NV 2013, 1554; vom 16.05.2013 - III R 8/11, BFHE 241, 511, BStBl II 2013, 1040;… vom 24.07.2013 - XI R 8/12, BFH/NV 2014, 495; vom 12.03.2015 - III R 14/14, BFHE 249, 292, BStBl II 2015, 850).
• BFH, 12.03.2015 - III R 14/14

  Unrichtige Rechtsbehelfsbelehrung; Regelungsumfang eines …

  Auszug aus BFH, 25.02.2021 - III R 23/20

  Rn. 25 Aufgrund des im Kindergeldrecht geltenden Monatsprinzips (§ 66 Abs. 2 EStG) löst eine nach § 1 Abs. 3 EStG erfolgte Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger nur für die Monate einen Kindergeldanspruch aus, in denen der Steuerpflichtige inländische Einkünfte i.S. des § 49 EStG erzielt hat, die nach § 1 Abs. 3 EStG der Einkommensteuer unterliegen (BFH-Urteile vom 24.10.2012 - V R 43/11, BFHE 239, 327, BStBl II 2013, 491;… vom 18.04.2013 - VI R 70/11, BFH/NV 2013, 1554; vom 16.05.2013 - III R 8/11, BFHE 241, 511, BStBl II 2013, 1040;… vom 24.07.2013 - XI R 8/12, BFH/NV 2014, 495; vom 12.03.2015 - III R 14/14, BFHE 249, 292, BStBl II 2015, 850).
• BFH, 04.02.2016 - III R 9/15

  Kindbezogene Berechnung des Differenzkindergeldes - Keine familienbezogene …
• BFH, 10.04.2013 - I R 22/12

  Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 49 Abs. 1 Nr. 9 EStG 1997: Nutzung einer …
• BFH, 18.04.2013 - VI R 70/11

  Kindergeldberechtigung bei unbeschränkter Steuerpflicht nach § 1 Abs. 3 EStG; …
• BFH, 12.05.2011 - IV R 37/09

  Jahresfrist zur Revisionsbegründung bei nicht ordnungsgemäßer Belehrung; …
• BFH, 11.02.1999 - III B 91/98

  InvZul; grundsätzliche Bedeutung bei Überlassung von Grundstücken an eine …
• BFH, 24.07.2013 - XI R 8/12

  Zum Monatsprinzip bei der Kindergeldberechtigung von auf Antrag unbeschränkt …
• FG Berlin-Brandenburg, 04.03.2020 - 7 K 7168/18

  Familienleistungsausgleich Juli 2015 bis Dezember 2015 für die Kinder Wojciech, …

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• BFH, 15.01.2026 - III R 7/23

  Kein Differenzkindergeld für im anderen Mitgliedstaat wohnende Kinder, wenn der …

  Eine Behandlung nach § 1 Abs. 3 EStG setzt voraus, dass das Finanzamt in dem maßgeblichen Einkommensteuerbescheid dem Antrag des Steuerpflichtigen entsprochen und ihn demnach gemäß § 1 Abs. 3 EStG veranlagt hat (Senatsurteil vom 23.03.2021 - III R 11/20, BFHE 272, 451, BStBl II 2021, 682, Rz 20, m.w.N.; vgl. Senatsurteil vom 22.02.2018 - III R 10/17, BFHE 261, 214, BStBl II 2018, 717, Rz 15 ff.; vgl. aber auch Senatsurteil vom 25.02.2021 - III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344, Rz 26 ff.).

  Rn. 27 Die letztgenannte Bestimmung enthält einen Ausschlusstatbestand für bestimmte Fälle, in denen ein Mitgliedstaat --wie im Streitfall Ungarn-- Familienleistungen erbringt (dazu vgl. EuGH-Urteil Finanzamt Österreich --Rückforderung von Familienleistungen-- vom 13.10.2022 - C-199/21, EU:C:2022:789, Rz 34 und 38;… Senatsurteile vom 19.05.2022 - III R 32/20, BFH/NV 2022, 1180, Rz 16 f., und vom 25.02.2021 - III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344, Rz 37; zur Bindungswirkung der Entscheidung der ausländischen Behörde vgl. z.B. Senatsurteil vom 25.07.2019 - III R 34/18, BFHE 265, 487, BStBl II 2021, 20, Rz 17, m.w.N.) und der Familienleistungsanspruch im anderen Mitgliedstaat ausschließlich durch den nachrangigen Anknüpfungstatbestand "Wohnort" ausgelöst wird.

• BFH, 02.02.2022 - III R 7/20

  Kindergeld bei fiktiv unbeschränkter Einkommensteuerpflicht eines Elternteils

  Die weitere Frage, in welchen Monaten die Kindsmutter (im Zeitraum Oktober bis Dezember 2015) oder der Kindsvater (im Zeitraum Oktober 2015 bis September 2017) eine inländische Tätigkeit ausgeübt haben, welche die inländische Steuerpflicht auslöst und damit das Wahlrecht nach § 1 Abs. 3 EStG erst eröffnet, hat das FG selbstständig zu prüfen (Senatsurteil vom 25.02.2021 - III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344, Rz 29, m.w.N.).
• FG Bremen, 15.06.2022 - 2 K 157/20

  Kindergeldberechtigung durch Begründen des gewöhnlichen Aufenthalts eines …

  Diese Prioritätsregelung ist gegenüber § 65 EStG grundsätzlich vorrangig (BFH, Urteile vom 25. Juli 2019 III R 34/18, BFHE 265, 487 , BStBl II 2021, 20 , Rz 11; vom 18. Februar 2021 III R 71/18, BFHE 272, 53 , Rz 25;… III R 2/20, BFH/NV 2021, 1105 , Rz 23; III R 60/19, juris, Rz 13; vom 25. Februar 2021 III R 23/20, juris Rz 34; alle m. w. N.).

  Insofern unterscheidet sich der Sachverhalt von demjenigen, der dem Urteil des BFH vom 25. Februar 2021 III R 23/20 (BFH/NV 2021, 1344 ) zugrunde liegt.

• FG Bremen, 19.01.2023 - 2 K 24/21

  Rückzahlung von überbezahltem Kindergeld von polnischen Eltern bei …

  Nur wenn im vorrangigen Mitgliedstaat die materiellen Voraussetzungen für einen Anspruch nicht vorlägen, weil beispielsweise die Altersgrenze oder bestimmte Einkommensgrenzen überschritten seien, sei eine Anwendung der Prioritätsregelung nach Art. 68 der VO Nr. 883/2004 ausgeschlossen (BFH, Urteil vom 25. Februar 2021 - III R 23/20 -, BFH/NV 2021, 1344 -1347).
• FG Köln, 23.05.2025 - 14 K 950/22

  Ungekürztes deutsches Kindergeld - bei fehlender Mitwirkung der ausländischen …

  Die stattdessen übermittelten Angaben, dass keine Zahlung von child benefit erfolgt ist, kein Antrag gestellt wurde oder aufgefunden werden kann, ignorieren augenscheinlich die von Art. 68 Abs. 3, Art. 81 der VO (EG) Nr. 883/2004 vorgesehene Antragsgleichstellung, enthalten jedenfalls keine Aussage zu einem britischen Anspruch und sind nicht ausreichend, um eine vorrangige Zuständigkeit Großbritanniens und eine Anspruchskonkurrenz i.S.d. Art. 68 der VO (EG) Nr. 883/2004 ausschließen oder feststellen zu können (vgl. BFH, Urteil vom 25.02.2021 III R 23/20, juris, Rn. 42; a.A. wohl FG Bremen, Urteil vom 15.06.2022 2 K 157/20 (1), juris).
• FG Nürnberg, 19.11.2025 - 3 K 255/19

  Kindergeldanspruch, Auslandswohnsitz, Prioritätsregelung, Differenzkindergeld, …

  Dabei ist das Monatsprinzip zu beachten (vgl. BFH-Urteil vom 25.02.2021 III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344).
• FG Nürnberg, 19.11.2025 - 3 K 1102/23

  Kindergeldanspruch, Europäisches Sozialrecht, Aufhebung von Verwaltungsakten

  Dabei ist das Monatsprinzip zu beachten (vgl. BFH-Urteil vom 25.02.2021 III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344).
• FG Nürnberg, 15.10.2025 - 5 K 607/20

  Kindergeldfestsetzung, Vorläufige Vorleistung, Prioritätsregelung, …

  Rn. 18 Bestehe in Spanien kein Kindergeldanspruch, bestünde nach neuester Rechtsprechung im an sich nachrangigen Staat Deutschland ein voller Kindergeldanspruch (BFH-Urteile vom 25.02.2021 - III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344;… vom 18.02.2021 - III R 60/19, BFH/NV 2021, 942;… vom 18.02.2021 - III R 2/20, BFH/NV 2021, 1105;… vom 18.02.2021 - III R 27/19, BFH/NV 2021, 886).
• FG Nürnberg, 15.10.2025 - 6 K 607/20

  Kindergeld im EU-Ausland: Vorleistungspflicht der Familienkasse bei ungeklärter …

  Rn. 18 Bestehe in Spanien kein Kindergeldanspruch, bestünde nach neuester Rechtsprechung im an sich nachrangigen Staat Deutschland ein voller Kindergeldanspruch (BFH-Urteile vom 25.02.2021 - III R 23/20, BFH/NV 2021, 1344;… vom 18.02.2021 - III R 60/19, BFH/NV 2021, 942;… vom 18.02.2021 - III R 2/20, BFH/NV 2021, 1105;… vom 18.02.2021 - III R 27/19, BFH/NV 2021, 886).