Volltextveröffentlichungen (12)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 42d Abs 1 Nr 1, EStG... § 41a Abs 1, EStG § 39c, EStG § 39 Abs 3, EStG § 38 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 38 Abs 3, EStG § 39d, AO § 5, AO § 34, AO § 35, AO § 69, AO § 191 Abs 1 S 1, AO § 370 Abs 1 Nr 1, FGO § 102, AO § 119 Abs 1, EStG VZ 2011, EStG VZ 2012, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014
  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des Auswahlermessens

• rechtsinformationen.bund.de

  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des Auswahlermessens

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 42d Abs 1 Nr 1 EStG 2009, § 41a Abs 1 EStG 2009, § 39c EStG 2009, § 39 Abs 3 EStG 2009, § 38 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009
  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des Auswahlermessens

• IWW

  § 8 der Abgabenordnung, § ... 9 AO, § 38b Satz 2 Nr. 1 und Nr. 3 des Einkommensteuergesetzes, § 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 und Nr. 3 EStG, § 38b Satz 2 Nr. 6 EStG, § 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 6 EStG, §§ 39, 52b Abs. 1 EStG, § 39 Abs. 3 EStG, § 39d EStG, § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 130 Abs. 1 AO, § 127 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 121 Satz 1 FGO, § 68 Satz 1 FGO, §§ 100 Abs. 1 Satz 1, 121 FGO, § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 38 Abs. 1, Abs. 3 Satz 1 EStG, § 41a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 38 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 39c EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 39 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 191 Abs. 1 Satz 1 AO, § 5 AO, § 42d Abs. 3 Satz 2 EStG, § 102 FGO, § 42d EStG, §§ 34, 35, 69 AO, § 42d Abs. 3 Satz 1 EStG, § 135 Abs. 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Inhaltliche Bestimmtheit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids; Pflicht eines Finanzamtes zur Ausübung des eingeräumten Auswahlermessens

• Betriebs-Berater

  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des Auswahlermessens

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des Auswahlermessens

• rechtsportal.de

  Inhaltliche Bestimmtheit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids; Pflicht eines Finanzamtes zur Ausübung des eingeräumten Auswahlermessens

• datenbank.nwb.de

  Rechtswidrigkeit eines Lohnsteuer-Haftungsbescheids bei Unterschreitung des Auswahlermessens

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Lohnsteuer-Haftungsbescheid - und das unterschrittene Auswahlermessen

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 42d, EStG § 38, FGO § 102, AO § 5, FGO § 76 Abs 1 S 1
  Arbeitgeber, Lohnsteuerhaftung, Auswahlermessen, Feststellungslast, Einkommensteuerveranlagung, Sachaufklärungspflicht

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 42d ; EStG § 38 ; FGO § 102 ; AO § 5 ; FGO § 76 Abs 1 S 1

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 11.10.2018 - 4 K 4263/17
• BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 13.08.2020 - VI R 27/18

  Prozesskosten nur bei Gefährdung der materiellen Existenzgrundlage als …

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Damit liegt dem Urteil ein nicht mehr existierender Bescheid zu Grunde, so dass auch das Urteil des FG insoweit keinen Bestand haben kann (vgl. z.B. Senatsurteil vom 13.08.2020 - VI R 27/18, BFHE 270, 330, BStBl II 2021, 86, Rz 15, m.w.N.).

  Er erachtet sie jedoch nicht für durchgreifend und sieht insoweit von einer weiteren Begründung ab (§ 126 Abs. 6 FGO). Damit sind die vom FG getroffenen tatsächlichen Feststellungen durch die Aufhebung des Urteils nicht weggefallen; sie bilden nach wie vor die Grundlage für die Entscheidung des Senats in der Sache (s. Senatsurteil in BFHE 270, 330, BStBl II 2021, 86, Rz 15, m.w.N.).

• FG Berlin-Brandenburg, 11.10.2018 - 4 K 4263/17

  Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer für ausländische Arbeitnehmer …

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Auf die Revision der Klägerin werden das Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 11.10.2018 - 4 K 4263/17 und die Einspruchsentscheidung des Beklagten vom 25.08.2017 sowie der Haftungsbescheid des Beklagten vom 20.08.2015, zuletzt vom 15.05.2019 aufgehoben.

  das Urteil des FG Berlin-Brandenburg vom 11.10.2018 - 4 K 4263/17 und den Haftungsbescheid vom 20.08.2015 über Lohnsteuer und sonstige Lohnsteuerabzugsbeträge für die Zeit von Januar 2011 bis April 2014, zuletzt vom 15.05.2019 aufzuheben.

• BFH, 12.02.2009 - VI R 40/07

  Vorprägung des Auswahlermessens bei mehreren Haftungsschuldnern, von denen jeder …

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Wegen der Befugnis und Verpflichtung des Gerichts zur Überprüfung behördlicher Ermessensentscheidungen, die dem Gericht keinen Raum für eigene Ermessenserwägungen lässt, muss die Ermessensentscheidung spätestens in der Einspruchsentscheidung begründet werden (z.B. Senatsurteile vom 12.02.2009 - VI R 40/07, BFHE 224, 306, BStBl II 2009, 478, unter II.1.b aa, und vom 24.09.2015 - VI R 69/14, BFHE 251, 247, BStBl II 2016, 176, Rz 21, jeweils m.w.N.).

• BFH, 24.09.2015 - VI R 69/14

  Lohnsteuerpauschalierung bei geldwerten Vorteilen für Fahrten zwischen Wohnung …

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Wegen der Befugnis und Verpflichtung des Gerichts zur Überprüfung behördlicher Ermessensentscheidungen, die dem Gericht keinen Raum für eigene Ermessenserwägungen lässt, muss die Ermessensentscheidung spätestens in der Einspruchsentscheidung begründet werden (z.B. Senatsurteile vom 12.02.2009 - VI R 40/07, BFHE 224, 306, BStBl II 2009, 478, unter II.1.b aa, und vom 24.09.2015 - VI R 69/14, BFHE 251, 247, BStBl II 2016, 176, Rz 21, jeweils m.w.N.).
• BFH, 13.06.1997 - VII R 96/96

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Daher muss die Behörde insbesondere zum Ausdruck bringen, warum sie den Haftungsschuldner anstatt des Steuerschuldners oder anstelle anderer ebenfalls für die Haftung in Betracht kommender Personen in Anspruch nimmt (z.B. BFH-Urteil vom 13.06.1997 - VII R 96/96, BFH/NV 1998, 4, unter 2.a, m.w.N., sowie Senatsurteil vom 09.08.2002 - VI R 41/96, BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160, zur Ausübung pflichtgemäßen Ermessens bei Zusammentreffen einer Arbeitgeberhaftung nach § 42d EStG und der Haftung eines Dritten).
• BFH, 09.08.2002 - VI R 41/96

  Auswahlermessen bei mehreren Haftungsschuldnern

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Daher muss die Behörde insbesondere zum Ausdruck bringen, warum sie den Haftungsschuldner anstatt des Steuerschuldners oder anstelle anderer ebenfalls für die Haftung in Betracht kommender Personen in Anspruch nimmt (z.B. BFH-Urteil vom 13.06.1997 - VII R 96/96, BFH/NV 1998, 4, unter 2.a, m.w.N., sowie Senatsurteil vom 09.08.2002 - VI R 41/96, BFHE 200, 200, BStBl II 2003, 160, zur Ausübung pflichtgemäßen Ermessens bei Zusammentreffen einer Arbeitgeberhaftung nach § 42d EStG und der Haftung eines Dritten).
• BFH, 27.08.2009 - V B 75/08

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheides - Auslegung …

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Zudem enthält die --nach mehrfachen, von der Klägerin beantragten Änderungen des Haftungsbescheids zu ihren Gunsten-- ergangene Einspruchsentscheidung wiederum ausführliche Anlagen, in denen die Höhe der Lohnsteuer für jeden einzelnen Arbeitnehmer kalenderjahrbezogen aufgeführt ist (vgl. insoweit z.B. Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.08.2009 - V B 75/08, BFH/NV 2009, 1964).
• BFH, 22.09.1992 - VII R 73/91

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Denn zwischen den Haftungsvorschriften besteht keine Rangordnung (z.B. BFH-Urteil vom 22.09.1992 - VII R 73-74/91, BFH/NV 1993, 215, unter II.3.b, m.w.N.).
• BFH, 28.11.1990 - VI R 55/87

  Anforderungen an die inhaltliche Bestimmtheit eines Haftungsbescheides - Ausnahme …

  Auszug aus BFH, 02.09.2021 - VI R 47/18

  Das FA hat zur Begründung des Haftungsbescheids auf den Bericht über die Lohnsteuer-Außenprüfung vom 17.03.2015, aus dem sich die für die inhaltliche Bestimmtheit des Bescheids erforderlichen Angaben zur Zusammensetzung der Haftungsforderung ergaben, verwiesen (s. hierzu Senatsurteil vom 28.11.1990 - VI R 55/87, BFH/NV 1991, 600).

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• FG Hamburg, 12.05.2022 - 5 K 141/18

  Aufgabe des Wohnsitzes und des gewöhnlichen Aufenthalts im Inland bei Umzug ins …

  Rn. 118 bb) Anhaltspunkte dafür, dass die unterlassene Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer auf einer zumindest grob fahrlässigen Pflichtverletzung der damaligen Verantwortlichen des - steuerlich beratenen - Klägers beruhen und zu deren Haftung gemäß §§ 34, 69 AO führen könnten (vgl. hierzu BFH, Urteil vom 2. September 2021, VI R 47/18, BFH/NV 2022, 99), liegen nicht vor.
• FG Berlin-Brandenburg, 17.06.2021 - 4 K 4206/18

  Lohnsteuerpflicht von Abfindungen aus Anlass der Beendigung von …

  Die Klägerin hat für die betroffenen Arbeitnehmer keine Einkommensteuerbescheide zur Untermauerung der genauen Höhe der Einkommensteuer vorgelegt, was auch für Zwecke des Lohnsteuerhaftungsverfahrens zu ihren Lasten zu würdigen ist, weil die Klägerin insoweit die objektive Feststellungslast trifft (siehe Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Urteil vom 11.10.2018 4 K 4263/17 , juris, nicht rechtskräftig, Revision anhängig, Aktenzeichgen des BFH: VI R 47/18).
• BFH, 30.09.2020 - I R 76/17

  Besteuerungsbefugnis für Geschäftsführervergütungen und -abfindungen nach dem …

  Entsprechendes gilt für die Einkommensteuerschulden der Beigeladenen, so dass es nicht darauf ankommt, ob zumindest im Rahmen der tatbestandlichen Voraussetzungen der Haftung nach § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG allein auf die Lohnsteuer abzustellen ist (…vgl. BFH-Urteil vom 06.03.2008 - VI R 5/05, BFHE 220, 307, BStBl II 2008, 597, und BFH-Beschluss vom 17.03.2016 - VI R 3/15, BFH/NV 2016, 994 zur Berechnung der Festsetzungsfristen; auch BFH-Urteil vom 21.09.2017 - VIII R 59/14, BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163 zur Kapitalertragsteuer, und Senatsurteil vom 07.11.2019 - I R 46/17, BFHE 267, 323, BStBl II 2020, 552 zur Bauabzugsteuer) oder ob --und gegebenenfalls unter welchen Voraussetzungen-- (auch) die individuelle Einkommensteuerschuld Bedeutung erlangt (vgl. FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 11.10.2018 - 4 K 4263/17, Revision BFH VI R 47/18; Gersch in Herrmann/Heuer/Raupach, § 42d EStG Rz 22 und 75;… Schmidt/Krüger, EStG, 39. Aufl., § 42d Rz 2 und 11, jeweils m.w.N.).
• FG Niedersachsen, 16.04.2025 - 9 K 155/22

  Auswahlermessen; beschränkt Steuerpflichtige; Haftung; Lohnsteuer; …

  Bei fehlenden bzw. nicht vorliegenden Lohnsteuerabzugsmerkmalen hat daher der Arbeitgeber - im Streitfall die Klägerin - die Lohnsteuererhebung nach der Steuerklasse VI durchzuführen (vgl. BMF, Schreiben vom 7. August 2013, IV C 5-S 2363/13/10003, 2013/0755076, BStBl. I 2013, 951, Tz. 93 sowie BFH, Urteil vom 2. September 2021 VI R 47/18, BFH/NV 2022, 99).
• FG Berlin-Brandenburg, 13.11.2025 - 9 K 11063/24

  Die Finanzbehörde kann in einem Änderungs- oder Ersetzungsbescheid ihre bis zum …

  Als weitere Lohnsteuerhaftungsschuldner kommen neben dem Arbeitgeber grundsätzlich auch die in den §§ 69, 34, 35, 71 und 75 AO genannten Personen in Betracht (vgl. dazu allgemein BFH, Urteil vom 2. September 2021 - VI R 47/18, BFH/NV 2022, 99 sowie Krüger, in Schmidt, EStG, 44. Aufl. (2025), § 42d Rz. 35).