Volltextveröffentlichungen (12)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  InsO § 55 Abs 1 Nr 1, EStG § 24a, EStG § 26b, AO § 174 Abs 3, AO § 174 Abs 5, AO § 44 Abs 1, EStG VZ 2008
  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung und zur Berücksichtigung des Altersentlastungsbetrages

• rechtsinformationen.bund.de

  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung und zur Berücksichtigung des Altersentlastungsbetrages

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 55 Abs 1 Nr 1 InsO, § 24a EStG 2002, § 26b EStG 2002, § 174 Abs 3 AO, § 174 Abs 5 AO
  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung und zur Berücksichtigung des Altersentlastungsbetrages

• IWW

  § 173 Abs. ... 1 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO), § 18 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 21 EStG, § 22 EStG, § 173 AO, § 174 Abs. 3 AO, § 174 Abs. 5 AO, § 15 EStG, § 18 EStG, § 18, § 24a EStG, § 68 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO, § 174 Abs. 3 Satz 1 AO, § 174 Abs. 4, Abs. 5 AO, § 174 Abs. 4 Satz 1 AO, § 174 Abs. 4 AO, § 174 Abs. 5 Satz 1 AO, § 174 Abs. 5 Satz 2 AO, § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 26b EStG, § 44 Abs. 1 Satz 1 AO, § 44 Abs. 1 Satz 2 AO, § 24a Sätze 1 und 5 EStG, § 24a Satz 2 EStG, § 24a Satz 4 EStG, § 2 Abs. 3 EStG, § 26 Abs. 2 Satz 2, § 55 Abs. 1 der Insolvenzordnung, § 55 Abs. 1 Nr. 1 InsO, § 54 InsO, §§ 268 ff. AO, § 136 FGO, § 139 Abs. 4 FGO

• Wolters Kluwer

  Insolvenzrechtliche Behandlung nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründeter Steueransprüche; Rechtsfolgen der Wahl der Zusammenveranlagung hinsichtlich der auf die Einkünfte der nicht insolventen Ehefrau entfallenden Einkommensteuer

• Betriebs-Berater

  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung und zur Berücksichtigung des Altersentlastungsbetrages

• zvi-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung von Ehegatten

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 44; AO § 155 Abs. 3; AO § 174 Abs. 3; AO § 174 Abs. 4; AO § 251 Abs. 2; AO § 268; InsO § 55 Abs. 1 Nr. 1; EStG § 26b; EStG § 24a
  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung und zur Berücksichtigung des Altersentlastungsbetrages

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Insolvenzrechtliche Behandlung nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründeter Steueransprüche

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Aufteilung der Gesamteinkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners auf die insolvenzrechtlichen Vermögensbereiche

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Zur Aufteilung der Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners bei vom Insolvenzverwalter beantragter Zusammenveranlagung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einzelveranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG

  Allgemeines

  (Un-)Wirksame Wahlrechtsausübung bei der Einzelveranlagung nach § 26a EStG

  Insolvenzen und Steuern

  Geltendmachung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis

  Einkommensteuerforderungen

  Verteilung auf die einzelnen Vermögensbereiche

  Ausübung des Veranlagungswahlrechts in der Insolvenz

  Verteilung der Einkünfte

Sonstiges (4)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  InsO § 55 Abs 1 Nr 1, InsO § 35 Abs 1, AO § 268, EStG § 26b, AO § 174 Abs 3
  Insolvenz, Masseverbindlichkeit, Insolvenzmasse, Gesamtschuldner, Zusammenveranlagung, Widerstreitende Steuerfestsetzung

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  InsO § 55 Abs 1 Nr 1 ; InsO § 35 Abs 1 ; AO § 268 ; EStG § 26b ; AO § 174 Abs 3

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Wie ist bei der Insolvenz eines Ehegatten im Fall der Zusammenveranlagung die Einkommensteuerschuld des Insolvenzschuldners auf dessen insolvenzrechtliche Vermögensbereiche aufzuteilen? Sind die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit des Insolvenzschuldners der ...

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Münster, 13.02.2017 - 9 K 3343/13
• FG Münster, 28.02.2018 - 9 K 3343/13
• BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

Papierfundstellen

• BFHE 271, 15
• ZIP 2021, 646
• BStBl II 2021, 819

Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (16)

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• BFH, 10.07.2019 - X R 31/16

  Einkommensteuer als Masseverbindlichkeit - Einkünfte des Insolvenzschuldners aus …

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Die nach der Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründeten Steueransprüche, die als Masseverbindlichkeiten zu qualifizieren sind, sind gegenüber dem Insolvenzverwalter durch einen (gegenständlich beschränkten) Steuerbescheid, der Teil des Festsetzungsverfahrens ist, festzusetzen (z.B. BFH-Urteile vom 16.04.2015 - III R 21/11, BFHE 250, 7, BStBl II 2016, 29; vom 10.07.2019 - X R 31/16, BFHE 265, 300; vom 16.07.2015 - III R 32/13, BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251, m.w.N.).

  Rn. 40 Gegen die Einordnung des Klägers als Dritter i.S. des § 174 Abs. 5 AO spricht auch nicht, dass teilweise vertreten wird, der Insolvenzschuldner sei nicht Dritter im Verfahren des Insolvenzverwalters (vgl. FG Düsseldorf, Urteil in EFG 2016, 1906; nicht mehr erheblich in BFH-Urteil in BFHE 265, 300; vgl. auch Loose in Tipke/Kruse, § 174 AO Rz 54).

  Die Zuordnung erfolgt nach dem Verhältnis der auf die jeweiligen Vermögensbereiche entfallenden Einkünfte zueinander, was auch in Ansehung der progressiven Einkommensteuerbelastung sachgerecht ist, weil zur Jahressteuerschuld ununterscheidbar alle Einkommensteile unabhängig von ihrem zeitlichen Anfall beigetragen haben (BFH-Urteile in BFHE 265, 300; vom 29.03.1984 - IV R 271/83, BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602;… vom 11.11.1993 - XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477).

• BGH, 18.05.2011 - XII ZR 67/09

  Insolvenzverfahren eines Ehegatten: Passivlegitimation des Insolvenzverwalters …

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Rn. 58 Übt der Insolvenzverwalter für den Insolvenzschuldner das Veranlagungswahlrecht gemäß § 26 Abs. 2 Satz 2, § 26b EStG aus (…zur Zulässigkeit: z.B. BFH-Beschluss vom 22.03.2011 - III B 114/09, BFH/NV 2011, 1142; vgl. auch Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 18.05.2011 - XII ZR 67/09, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2011, 2725), begründet er eine Masseverbindlichkeit i.S. des § 55 Abs. 1 der Insolvenzordnung --InsO-- (vgl. auch FG Köln, Urteil vom 30.09.2015 - 14 K 2679/12, EFG 2016, 34).

  Zudem sind die Interessen der Insolvenzmasse hinreichend durch einen Antrag auf Aufteilung der Gesamtschuld gemäß §§ 268 ff. AO gewahrt (vgl. BGH-Urteil in NJW 2011, 2725).

• BFH, 16.04.2015 - III R 21/11

  Einkommensteuer als Masseschuld

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Die nach der Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründeten Steueransprüche, die als Masseverbindlichkeiten zu qualifizieren sind, sind gegenüber dem Insolvenzverwalter durch einen (gegenständlich beschränkten) Steuerbescheid, der Teil des Festsetzungsverfahrens ist, festzusetzen (z.B. BFH-Urteile vom 16.04.2015 - III R 21/11, BFHE 250, 7, BStBl II 2016, 29; vom 10.07.2019 - X R 31/16, BFHE 265, 300; vom 16.07.2015 - III R 32/13, BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251, m.w.N.).

  Rn. 48 Die Einkünfte aus selbständiger Arbeit in Höhe von 13.378 EUR sind der Masse zuzuordnen, da der Kläger diese Tätigkeit des Insolvenzschuldners im Interesse der Masse erlaubt, er die Einnahmen aus der Tätigkeit zur Insolvenzmasse gezogen und zur Förderung der Tätigkeit Mittel der Insolvenzmasse eingesetzt hat (vgl. zu den Voraussetzungen BFH-Urteile in BFHE 250, 7, BStBl II 2016, 29; in BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251).

• BFH, 16.07.2015 - III R 32/13

  Entscheidung über Masseschuld im Festsetzungsverfahren - Einkommensteuer als …

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Die nach der Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründeten Steueransprüche, die als Masseverbindlichkeiten zu qualifizieren sind, sind gegenüber dem Insolvenzverwalter durch einen (gegenständlich beschränkten) Steuerbescheid, der Teil des Festsetzungsverfahrens ist, festzusetzen (z.B. BFH-Urteile vom 16.04.2015 - III R 21/11, BFHE 250, 7, BStBl II 2016, 29; vom 10.07.2019 - X R 31/16, BFHE 265, 300; vom 16.07.2015 - III R 32/13, BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251, m.w.N.).

  Rn. 48 Die Einkünfte aus selbständiger Arbeit in Höhe von 13.378 EUR sind der Masse zuzuordnen, da der Kläger diese Tätigkeit des Insolvenzschuldners im Interesse der Masse erlaubt, er die Einnahmen aus der Tätigkeit zur Insolvenzmasse gezogen und zur Förderung der Tätigkeit Mittel der Insolvenzmasse eingesetzt hat (vgl. zu den Voraussetzungen BFH-Urteile in BFHE 250, 7, BStBl II 2016, 29; in BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251).

• FG Düsseldorf, 21.07.2016 - 11 K 613/13

  Berücksichtigung einer Einkommensteuerschuld sowie von auf die nach Eröffnung des …

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Rn. 38 Der Annahme zweier getrennter Festsetzungsverfahren steht der Umstand, dass der Insolvenzschuldner als Rechtsträger der Insolvenzmasse --trotz der getrennten Geltendmachung der Steuerforderung-- weiterhin Steuerschuldner ist (…vgl. hierzu BFH-Urteil vom 06.07.2011 - II R 34/10, BFH/NV 2012, 10;… BFH-Beschluss vom 23.08.1993 - V B 135/91, BFH/NV 1994, 186; FG Düsseldorf, Urteil vom 21.07.2016 - 11 K 613/13 E, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 1906), nicht entgegen.

  Rn. 40 Gegen die Einordnung des Klägers als Dritter i.S. des § 174 Abs. 5 AO spricht auch nicht, dass teilweise vertreten wird, der Insolvenzschuldner sei nicht Dritter im Verfahren des Insolvenzverwalters (vgl. FG Düsseldorf, Urteil in EFG 2016, 1906; nicht mehr erheblich in BFH-Urteil in BFHE 265, 300; vgl. auch Loose in Tipke/Kruse, § 174 AO Rz 54).

• BFH, 14.01.2010 - IV R 33/07

  Voraussetzungen der Änderung eines bestandskräftigen Feststellungsbescheids nach …

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Dieser liegt vor, wenn ein bestimmter Sachverhalt in keinem von mehreren in Betracht zu ziehenden Steuerbescheiden berücksichtigt worden ist, obwohl er in einem dieser Bescheide hätte berücksichtigt werden müssen (z.B. BFH-Urteile vom 29.05.2001 - VIII R 19/00, BFHE 195, 23, BStBl II 2001, 743; vom 14.01.2010 - IV R 33/07, BFHE 228, 122, BStBl II 2010, 586, m.w.N.).
• BFH, 06.07.2011 - II R 34/10

  Prozessführungsbefugnis des Insolvenzverwalters bei Beendigung des …

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Rn. 38 Der Annahme zweier getrennter Festsetzungsverfahren steht der Umstand, dass der Insolvenzschuldner als Rechtsträger der Insolvenzmasse --trotz der getrennten Geltendmachung der Steuerforderung-- weiterhin Steuerschuldner ist (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 06.07.2011 - II R 34/10, BFH/NV 2012, 10;… BFH-Beschluss vom 23.08.1993 - V B 135/91, BFH/NV 1994, 186; FG Düsseldorf, Urteil vom 21.07.2016 - 11 K 613/13 E, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 1906), nicht entgegen.
• BFH, 12.02.2015 - V R 28/14

  Zur Beteiligung eines Dritten i. S. von § 174 Abs. 5 AO

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Maßgeblich ist dabei allein die formale Stellung im Verfahren (vgl. BFH-Urteil vom 12.02.2015 - V R 28/14, BFHE 248, 512, BStBl II 2017, 10, m.w.N.).
• BFH, 29.03.1984 - IV R 271/83

  Konkursverwalter - Veräußerungsgewinne - Einkommensteuerschuld

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Die Zuordnung erfolgt nach dem Verhältnis der auf die jeweiligen Vermögensbereiche entfallenden Einkünfte zueinander, was auch in Ansehung der progressiven Einkommensteuerbelastung sachgerecht ist, weil zur Jahressteuerschuld ununterscheidbar alle Einkommensteile unabhängig von ihrem zeitlichen Anfall beigetragen haben (BFH-Urteile in BFHE 265, 300; vom 29.03.1984 - IV R 271/83, BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602;… vom 11.11.1993 - XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477).
• BFH, 29.05.2001 - VIII R 19/00

  Widerstreitende Steuerfestsetzung nach § 174 AO

  Auszug aus BFH, 27.10.2020 - VIII R 19/18

  Dieser liegt vor, wenn ein bestimmter Sachverhalt in keinem von mehreren in Betracht zu ziehenden Steuerbescheiden berücksichtigt worden ist, obwohl er in einem dieser Bescheide hätte berücksichtigt werden müssen (z.B. BFH-Urteile vom 29.05.2001 - VIII R 19/00, BFHE 195, 23, BStBl II 2001, 743; vom 14.01.2010 - IV R 33/07, BFHE 228, 122, BStBl II 2010, 586, m.w.N.).
• BFH, 22.03.2011 - III B 114/09

  Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung bei Vorliegen spezieller …
• BFH, 11.11.1993 - XI R 73/92

  Einkommensteuerforderungen gegen den Gemeinschuldner im Konkurs als …
• FG Münster, 28.02.2018 - 9 K 3343/13

  Verfahren/Insolvenzrecht - Zusammenveranlagung und Aufteilung der ESt-Schuld im …
• FG Köln, 30.09.2015 - 14 K 2679/12

  Zusammenveranlagung zur Einkommensteuer begründet im Insolvenzverfahren eine …
• BFH, 23.08.1993 - V B 135/91

  Anfechtbarkeit einer prozeßleitenden Verfügung mit der Beschwerde
• BFH, 03.09.1997 - IV B 166/96

  Berechtigung des Finanzamtes einen bestandskräftigen Steuerbescheid zu ändern - …

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• BFH, 19.01.2023 - III R 44/20

  Zur Aufteilung der während des laufenden Insolvenzverfahrens anfallenden …

  Gegenüber dem Insolvenzschuldner --wegen seiner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit-- und gegenüber dem Insolvenzverwalter --wegen der Einkünfte der Insolvenzmasse (§ 55 Abs. 1 InsO)-- ist der jeweilige Teilbetrag in gesonderten Einkommensteuerbescheiden festzusetzen (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.10.2020 - VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819, Rz 37, und vom 16.05.2013 - IV R 23/11, BFHE 241, 233, BStBl II 2013, 759, Rz 27 f.; vgl. auch Senatsurteile vom 16.07.2015 - III R 32/13, BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251, und vom 16.04.2015 - III R 21/11, BFHE 250, 7, BStBl II 2016, 29;… sowie Kahlert, Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht, 2. Aufl. 2011, Rz 9.750 ff.).

  Rn. 21 cc) Die seit Ergehen des BFH-Urteils in BFHE 232, 318, BStBl II 2011, 520 im Hinblick auf den Erlass gesonderter Einkommensteuerbescheide erforderliche Aufteilung der Gesamt-Einkommensteuer zwischen dem Insolvenzverwalter und dem Insolvenzschuldner, der Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit erzielt, ist nach Auffassung des erkennenden Senats entsprechend der unter Geltung der Konkursordnung entwickelten Rechtsprechung, die der BFH bereits in zwei jüngeren Entscheidungen für die InsO bestätigt hat (vgl. BFH-Urteil in BFHE 265, 300, BStBl II 2022, 488, Rz 63, und in BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819, Rz 46), ausschließlich entsprechend dem Verhältnis der jeweiligen Einkünfte (§ 2 Abs. 2 Satz 1 EStG) vorzunehmen.

  Der Senat hält deshalb an der diesbezüglichen BFH-Rechtsprechung fest (vgl. BFH-Urteil in BFHE 265, 300, BStBl II 2022, 488, Rz 63, und in BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819, Rz 46).

• FG Münster, 15.12.2023 - 12 K 1324/21

  Zulässigkeit der Festsetzung von Einkommensteuer, Kirchensteuer und …

  Rn. 15 Die Zurückweisung stützte er dabei u.a. auf eine Anwendung der Grundsätze des Urteils des BFH vom 27.10.2020 VIII R 19/18 (BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819).

  Rn. 39 1. Die Klage, über die es der Senat für sachgerecht erachtet im Einverständnis der Beteiligten im schriftlichen Verfahren (§ 90 Abs. 2 FGO) zu entscheiden, richtet sich gegen die in einem getrennten Festsetzungsverfahren bzw. einem gesonderten Einkommensteuerbescheid (gegenständlich beschränkt) festgesetzte Einkommensteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag (vgl. BFH-Urteile vom 19.01.2023 III R 44/20, BFHE 279, 433; vom 14.12.2022 X R 9/20, BFHE 279, 491; vom 27.10.2020 VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819 sowie vom 16.07.2015 III R 32/13, BFHE 251, 102, BStBl II 2016, 251), für die prozessual nichts anderes gilt als für andere Festsetzungen.

  Rn. 51 Die Wahl der Einzelveranlagung hatte vorliegend nicht (im Sinne von BFH-Urteil vom 27.10.2020 VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819) "zur Folge", dass ein Teil der Einkommensteuerschuld erst hierdurch entstanden ist.

  Rn. 52 Für diese Sichtweise sprechen auch die weiteren Ausführungen des BFH im Urteil vom 27.10.2020 VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819.

• BFH, 30.07.2025 - X R 29/21

  Betriebsaufgabe im Insolvenzverfahren

  Rn. 24 bb) Die Aufteilung erfolgt grundsätzlich nach dem Verhältnis der auf die jeweiligen Vermögensbereiche entfallenden Einkünfte im Sinne von § 2 Abs. 2 Satz 1 EStG zueinander (vgl. Senatsurteil vom 10.07.2019 - X R 31/16, BFHE 265, 300, BStBl II 2022, 488, Rz 63; BFH-Urteile vom 27.10.2020 - VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819, Rz 46, und vom 19.01.2023 - III R 44/20, BFHE 279, 433, BStBl II 2024, 559, Rz 21).

  Masseforderungen sind gegenüber dem Insolvenzverwalter und insolvenzfreie Forderungen gegenüber dem Schuldner festzusetzen (vgl. BFH-Urteile vom 27.10.2020 - VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819, Rz 37, und vom 19.01.2023 - III R 44/20, BFHE 279, 433, BStBl II 2024, 559, Rz 18, m.w.N.).

• BFH, 14.12.2022 - X R 9/20

  Einkommensteuer als Masseverbindlichkeit bei Verwertung sicherungsübereigneten …

  Rn. 37 b) Nach Maßgabe dieser Grundsätze hat das FA zu Recht die auf den Veräußerungsgewinn entfallende Einkommensteuer der Kategorie der Masseverbindlichkeit zugeordnet und dementsprechend gegenüber dem Kläger als Insolvenzverwalter durch einen (gegenständlich beschränkten) Steuerbescheid festgesetzt (vgl. BFH-Urteil vom 27.10.2020 - VIII R 19/18, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819, Rz 37).
• FG Sachsen, 05.02.2020 - 5 K 1387/19

  Zur Aufteilung der Einkommensteuer zwischen insolvenzfreiem Vermögen und …

  In ähnlicher Weise hat auch das Finanzgericht Münster in einem noch nicht rechtskräftigem Urteil (FG Münster, Urteil vom 28.02.2018 - 9 K 3343/13 E -, juris, Rev. anhängig unter VIII R 19/18) entschieden, dass bei der einkünftebezogenen Aufteilung der Einkommensteuerschuld auf die insolvenzrechtlichen Vermögensbereiche der Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG ) zu berücksichtigen sei.
• FG Baden-Württemberg, 28.11.2023 - 8 K 1180/21

  Betriebsaufgabe - Rückflüsse aus Insolvenzanfechtung - Keine steuerbaren …

  Rn. 34 I. Die angegriffenen Steuerbescheide konnten in der Weise ergehen, dass die aufgrund der Besteuerungsgrundlagen einheitlich für den Veranlagungszeitraum errechneten Einkommensteuern und Nebenleistungen in einer Anlage zum Steuerbescheid zum einen in - gegen den Kläger als Bekanntgabeadressaten festgesetzte - Masseverbindlichkeiten und zum anderen in - gegen den Insolvenzschuldner und seine Ehefrau festgesetzte - insolvenzfreie Verbindlichkeiten aufgeteilt wurden (vgl. BFH-Urteil vom 27.10.2020 - VIII R 19/18 -, BFHE 271, 15, BStBl II 2021, 819 Rn. 37 m.w.N.;… Roth, Insolvenzsteuerrecht, 3. Aufl., Rn. 4.171 m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 19.11.2020 - 14 K 303/18

  Einordnung von Einkommensteuerverbindlichkeiten als Masseverbindlichkeiten

  Hintergrund der in AEAO zu § 251 Tz. 9.1.2 vorgesehenen Aufteilung ist die Überlegung, dass die durch die Zusammenveranlagung entstehende Mehrbelastung gleichmäßig auf die insolvenzrechtlichen Vermögensbereiche zu verteilen ist (vgl. dazu Finanzgericht Münster…, Urteil vom 28.02.2018, 9 K 3343/13 E, EFG 2018, 1336 Rz. 43; Revision: VIII R 19/18).
• FG Münster, 24.10.2025 - 4 K 924/23

  Kirchensteuer - Zugrundelegung der zeitanteiligen Einkünfte des gesamten Jahres …

  Zwar haben sich, worauf die Kläger zu Recht hinweisen, die IT-gestützte Veranlagung und die Möglichkeiten einer automatisierten Aufteilung weiterentwickelt und vor allem ist die Aufteilung einer eigentlich einheitlichen Einkommensteuerschuld nach Maßgabe des Verhältnisses der jeweiligen Einkünftebestandteile zueinander im Insolvenzsteuerrecht zwischenzeitlich gängige Praxis (nämlich bei unterjähriger Eröffnung eines Insolvenzverfahrens mit Blick auf die i. d. R. notwendige Zuordnung der einheitlichen Einkommensteuerschuld zu § 38 und § 55 der Insolvenzordnung [InsO], vgl. nur BFH, Urteil vom 27.10.2020 VIII R 19/18, BStBl II 2021, 819 Rn. 46; hier ist aus Vereinfachungsgründen zwar auch eine zeitanteilige Verteilung denkbar, allerdings soll dies gerade dann nicht gelten, wenn eine solche Gleichverteilung über das Jahr zu einer offensichtlich unzutreffenden Verteilung führt, dazu Nr. 9.1. AEAO zu § 251 AO mit Beispiel).