Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 37 Abs 2 S 1, AO § 218 Abs 2 S 2, InsO § 80 Abs 1, InsO § 301 Abs 1, InsO § 211, UStG § 1 Abs 1, UStG VZ 2008, UStG VZ 2009, UStG VZ 2010
  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

• rechtsinformationen.bund.de

  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 37 Abs 2 S 1 AO, § 218 Abs 2 S 2 AO, § 80 Abs 1 InsO, § 301 Abs 1 InsO, § 211 InsO
  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

• IWW

  § 211 der Insolvenzordnung, § ... 80 InsO, § 80 Abs. 1 InsO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 301 InsO, § 301 Abs. 1 InsO, § 37 Abs. 1 der Abgabenordnung, § 38 InsO, § 53 InsO, § 118 Abs. 2 FGO, Art. 3 des Grundgesetzes, § 37 Abs. 2 AO, Art. 1 Abs. 1 GG, § 1 Satz 2 InsO, § 1 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes, § 26a UStG, § 218 Abs. 2 Satz 2 AO, § 100 Abs. 2 Satz 1 FGO, § 135 Abs. 1 FGO

• Betriebs-Berater

  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

• zvi-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Zur Reichweite der Restschuldbefreiung sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

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  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

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  Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umsatzsteuerschulden in der Restschuldbefreiung - und die beschränkte Nachhaftung

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Zahlung auf eine einredebehaftete Steuerschuld - und ihre Rückforderung

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 254, InsO § 80, InsO § 200, InsO § 211, InsO § 55 Abs 1 Nr 1
  Insolvenzverfahren, Umsatzsteuer, Schulden, Restschuldbefreiung, Insolvenzmasse, Insolvenzverwalter

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 254 ; InsO § 80 ; InsO § 200 ; InsO § 211 ; InsO § 55 Abs 1 Nr 1

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 13.07.2022 - 4 K 1280/21
• BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

Papierfundstellen

• ZIP 2025, 2255
• NZI 2025, 999
• BB 2025, 2005

Wird zitiert von ...Zitiert selbst (17)

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• BFH, 28.11.2017 - VII R 1/16

  Keine Restschuldbefreiung für Masseverbindlichkeiten

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Dies habe der BFH bereits ausdrücklich für Einkommensteuerschulden entschieden (BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457).

  Rn. 14 a) Nach der Rechtsprechung des BFH, der der erkennende Senat folgt, greift die Restschuldbefreiung nach § 301 Abs. 1 InsO auch im Steuerrechtsverhältnis (§ 37 Abs. 1 der Abgabenordnung --AO--) nur gegenüber solchen Steuerforderungen, bei denen das FA Insolvenzgläubiger ist (vgl. BFH-Urteile vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 13; vom 02.04.2019 - IX R 21/17, BFHE 264, 109, BStBl II 2019, 481, Rz 15).

  Rn. 15 b) Masseforderungen, die nach den tatsächlichen Feststellungen des FG (§ 118 Abs. 2 FGO) in Form von Umsatzsteuerschulden im Streitfall vorliegen, nehmen deshalb an der Restschuldbefreiung nicht teil (vgl. BFH-Urteile vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 13; vom 02.04.2019 - IX R 21/17, BFHE 264, 109, BStBl II 2019, 481, Rz 15).

  Rn. 16 c) Eine analoge Anwendung des § 301 Abs. 1 InsO auf Masseforderungen ist weder aufgrund von Sinn und Zweck der Regelungen über die Restschuldbefreiung noch im Hinblick auf das Leistungsfähigkeitsprinzip (Art. 3 des Grundgesetzes --GG--) geboten (ausführlich BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 15 ff., m.w.N. auch aus dem Schrifttum; ebenso BFH-Urteil vom 02.04.2019 - IX R 21/17, BFHE 264, 109, BStBl II 2019, 481, Rz 15).

  Rn. 26 aa) Das FG hat angenommen, dass nach dem BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16 (BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457) eine Haftungsbeschränkung für die im Streit stehenden Steuerschulden nicht in Betracht komme.

  Rn. 30 (3) Anders stellte sich die Situation beim BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16 (BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457) dar, so dass der Senat von diesem Urteil nicht abweicht.

  Rn. 31 Zwar haftete nach Auffassung des VII. Senats des BFH dort der Insolvenzschuldner nach Abschluss des Insolvenzverfahrens für Einkommensteuer, die dadurch entstanden war, dass der Insolvenzverwalter im Insolvenzverfahren Massevermögen verwertet hat (ausführlich BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 26 ff.).

  Doch wäre die Haftung des Schuldners für als Masseverbindlichkeiten begründete Umsatzsteuerschulden im Streitfall nach Abschluss des Insolvenzverfahrens ausschließlich fremdbestimmt, während die Höhe der Steuer im BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16 (BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457) maßgeblich von der Wertentwicklung des Betriebsvermögens in der Zeit vor Insolvenzeröffnung abhing.

• BFH, 10.11.2015 - VII R 35/13

  Beschränkte Erbenhaftung für von einem Nachlassverwalter verursachte …

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Eine Steuer wird auch dann ohne rechtlichen Grund gezahlt, wenn sie unter Protest beglichen wird und ihrer Geltendmachung eine dauerhafte Einrede entgegensteht (Fortführung des Urteils des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.11.2015 - VII R 35/13, BFHE 252, 201, BStBl II 2016, 372).

  Diese Haftungsbeschränkung gilt weiter, wenn das Insolvenzverfahren nach Anzeige der Masseunzulänglichkeit (§ 211 InsO) eingestellt sowie dem Insolvenzschuldner Restschuldbefreiung erteilt wurde (Fortführung des BFH-Urteils vom 10.11.2015 - VII R 35/13, BFHE 252, 201, BStBl II 2016, 372).

  Rn. 12 1. Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, dass das FA über das Bestehen des hier allein streitigen Erstattungsbetrags zulässigerweise durch Abrechnungsbescheid entschieden hat (vgl. etwa Senatsbeschluss vom 03.09.1992 - XI B 43/92, juris; BFH-Urteile vom 29.10.2002 - VII R 2/02, BFHE 200, 88, BStBl II 2003, 43, unter II.1.; vom 10.11.2015 - VII R 35/13, BFHE 252, 201, BStBl II 2016, 372, Rz 10).

  Rn. 18 a) Eine Steuer wird auch dann ohne rechtlichen Grund gezahlt, wenn sie (unter Protest) beglichen wird, ihrer Geltendmachung indes eine dauerhafte Einrede entgegensteht (vgl. BFH-Urteil vom 10.11.2015 - VII R 35/13, BFHE 252, 201, BStBl II 2016, 372, Rz 15 zur beschränkten Erbenhaftung; vgl. hierzu bereits auch BFH-Urteil vom 28.04.1992 - VII R 33/91, BFHE 168, 206, BStBl II 1992, 781).

• BGH, 24.09.2009 - IX ZR 234/07

  Keine persönliche Haftung der oHG-Gesellschafter für Insolvenzverfahrenskosten

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Rn. 20 (1) Der Bundesgerichtshof (BGH) betont in ständiger Rechtsprechung, dass sich die Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis des Insolvenzverwalters nach § 80 InsO nur auf das zu der Insolvenzmasse gehörende Vermögen des Schuldners erstreckt (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1955, 339; vom 16.02.1961 - III ZR 71/60, BGHZ 34, 293; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 17).

  Eine Haftung des Schuldners mit seinem massefreien Vermögen könne der Insolvenzverwalter nicht begründen (BGH-Urteil vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185, Rz 14).

  Rn. 21 (2) Diese Beschränkung der Haftung des Schuldners und der Befugnisse des Insolvenzverwalters greift bereits während des Insolvenzverfahrens ein (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, NJW 1955, 339; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 18), besteht aber auch nach Beendigung des Insolvenzverfahrens fort (BGH-Urteile vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 19; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185, Rz 12).

• BGH, 28.01.2021 - IX ZR 54/20

  Aufleben der Haftung eines Kommanditisten aufgrund der erhaltenen Ausschüttungen …

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Rn. 20 (1) Der Bundesgerichtshof (BGH) betont in ständiger Rechtsprechung, dass sich die Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis des Insolvenzverwalters nach § 80 InsO nur auf das zu der Insolvenzmasse gehörende Vermögen des Schuldners erstreckt (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1955, 339; vom 16.02.1961 - III ZR 71/60, BGHZ 34, 293; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 17).

  Rn. 21 (2) Diese Beschränkung der Haftung des Schuldners und der Befugnisse des Insolvenzverwalters greift bereits während des Insolvenzverfahrens ein (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, NJW 1955, 339; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 18), besteht aber auch nach Beendigung des Insolvenzverfahrens fort (BGH-Urteile vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 19; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185, Rz 12).

  Rn. 22 (3) Soweit hingegen der Schuldner Masseverbindlichkeiten durch eigenes Handeln begründet hat, scheidet nach der Rechtsprechung des BGH eine Haftungsbeschränkung des Schuldners aus; Gleiches gilt für Masseverbindlichkeiten, deren Entstehung auf eine freie Entscheidung des Schuldners zurückzuführen ist (BGH-Urteil vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 20, m.w.N.).

• BFH, 02.04.2019 - IX R 21/17

  Nachhaftung des Schuldners für vom Insolvenzverwalter nicht erfüllte …

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Rn. 14 a) Nach der Rechtsprechung des BFH, der der erkennende Senat folgt, greift die Restschuldbefreiung nach § 301 Abs. 1 InsO auch im Steuerrechtsverhältnis (§ 37 Abs. 1 der Abgabenordnung --AO--) nur gegenüber solchen Steuerforderungen, bei denen das FA Insolvenzgläubiger ist (vgl. BFH-Urteile vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 13; vom 02.04.2019 - IX R 21/17, BFHE 264, 109, BStBl II 2019, 481, Rz 15).

  Rn. 15 b) Masseforderungen, die nach den tatsächlichen Feststellungen des FG (§ 118 Abs. 2 FGO) in Form von Umsatzsteuerschulden im Streitfall vorliegen, nehmen deshalb an der Restschuldbefreiung nicht teil (vgl. BFH-Urteile vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 13; vom 02.04.2019 - IX R 21/17, BFHE 264, 109, BStBl II 2019, 481, Rz 15).

  Rn. 16 c) Eine analoge Anwendung des § 301 Abs. 1 InsO auf Masseforderungen ist weder aufgrund von Sinn und Zweck der Regelungen über die Restschuldbefreiung noch im Hinblick auf das Leistungsfähigkeitsprinzip (Art. 3 des Grundgesetzes --GG--) geboten (ausführlich BFH-Urteil vom 28.11.2017 - VII R 1/16, BFHE 260, 26, BStBl II 2018, 457, Rz 15 ff., m.w.N. auch aus dem Schrifttum; ebenso BFH-Urteil vom 02.04.2019 - IX R 21/17, BFHE 264, 109, BStBl II 2019, 481, Rz 15).

• BGH, 25.11.1954 - IV ZR 81/54

  Rechtsmittel

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Rn. 20 (1) Der Bundesgerichtshof (BGH) betont in ständiger Rechtsprechung, dass sich die Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis des Insolvenzverwalters nach § 80 InsO nur auf das zu der Insolvenzmasse gehörende Vermögen des Schuldners erstreckt (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1955, 339; vom 16.02.1961 - III ZR 71/60, BGHZ 34, 293; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 17).

  Rn. 21 (2) Diese Beschränkung der Haftung des Schuldners und der Befugnisse des Insolvenzverwalters greift bereits während des Insolvenzverfahrens ein (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, NJW 1955, 339; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 18), besteht aber auch nach Beendigung des Insolvenzverfahrens fort (BGH-Urteile vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 19; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, HFR 2010, 185, Rz 12).

• BVerfG, 13.05.1986 - 1 BvR 1542/84

  Verfassungswidrigkeit der unbegrenzten finanziellen Verpflichtung von Kindern …

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Eine in diesem Sinne fremdbestimmte Haftung ohne eigenen Verursachungsbeitrag wäre nicht nur verfassungsrechtlich bedenklich (Art. 2 Abs. 1 i.V.m. Art. 1 Abs. 1 GG, vgl. hierzu etwa Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 13.05.1986 - 1 BvR 1542/84, BVerfGE 72, 155), sondern stünde auch mit dem in § 1 Satz 2 InsO formulierten Ziel eines wirtschaftlichen Neuanfangs des Insolvenzschuldners in unauflösbarem Konflikt.
• BGH, 16.02.1961 - III ZR 71/60

  Kaufmannseigenschaft einer OHG

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Rn. 20 (1) Der Bundesgerichtshof (BGH) betont in ständiger Rechtsprechung, dass sich die Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis des Insolvenzverwalters nach § 80 InsO nur auf das zu der Insolvenzmasse gehörende Vermögen des Schuldners erstreckt (BGH-Urteile vom 25.11.1954 - IV ZR 81/54, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1955, 339; vom 16.02.1961 - III ZR 71/60, BGHZ 34, 293; vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2010, 185; vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, HFR 2021, 508, Rz 17).
• EuGH, 02.05.2018 - C-574/15

  Scialdone - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - Schutz der …

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Rn. 33 c) Der erkennende Senat weist in diesem Zusammenhang darauf hin, dass die Nichtabführung der Umsatzsteuer nicht nur zu Wettbewerbsvorteilen der Masse gegenüber Unternehmern, die ihre Umsatzsteuer an den Fiskus abführen, geführt hat, sondern auch eine "rechtswidrige Handlung" darstellt, durch die die finanziellen Interessen der Union im Sinne von Art. 325 Abs. 1 des Vertrages über die Arbeitsweise der Europäischen Union beeinträchtigt werden und auf die daher effektive und abschreckende Sanktionen anzuwenden sind (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- Scialdone vom 02.05.2018 - C-574/15, EU:C:2018:295, Rz 44 ff.; s. dazu auch § 26a UStG).
• BFH, 11.12.2024 - XI R 1/22

  Ein Vorsteuerüberhang aus dem Insolvenzeröffnungsverfahren ist mit Umsatzsteuer …

  Auszug aus BFH, 14.05.2025 - XI R 23/22

  Das Unionsrecht stünde daher einer nationalen Rechtsvorschrift und Rechtspraxis nicht entgegen, die --anders als das geltende Recht-- der Befriedigung der Gläubiger der Umsatzsteuer in der Insolvenz einen Vorrang vor den Gläubigern anderer Forderungen einräumt (vgl. Schlussanträge der Generalanwältin Kokott in der Rechtssache Syndyk Masy Upadłości A vom 11.04.2024 - C-709/22, EU:C:2024:310, Rz 50; BFH-Beschluss vom 11.12.2024 - XI R 1/22, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt, Rz 37).
• EuGH, 15.09.2022 - C-227/21

  HA.EN. - Vorlage zur Vorabentscheidung - Mehrwertsteuer - Richtlinie 2006/112/EG …
• BFH, 24.09.1987 - V R 196/83

  Umsatzsteuer aus der sog. modifizierten Freigabe von Sicherungsgut durch den …
• Generalanwalt beim EuGH, 11.04.2024 - C-709/22

  Syndyk Masy Upadłości A - Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsames …
• BFH, 28.04.1992 - VII R 33/91

  Besteuerung von Einkünften des Erblassers nach dessen Tod
• BFH, 29.10.2002 - VII R 2/02

  Kein Erstattungsanspruch bei Bestandskraft einer rechtswidrigen Festsetzung
• FG Düsseldorf, 13.07.2022 - 4 K 1280/21

  Insolvenzschuldner als Schuldner der durch Rechtshandlungen des …
• BFH, 03.09.1992 - XI B 43/92

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• BFH, 06.10.2026 - IX B 40/26
  Diese Haftungsbeschränkung gilt weiter, wenn das Insolvenzverfahren nach Anzeige der Masseunzulänglichkeit (§ 211 InsO) eingestellt sowie dem Insolvenzschuldner Restschuldbefreiung erteilt wurde (vgl. BFH-Urteil vom 14.05.2025 - XI R 23/22, BFHE 289, 546, Rz 21 in Fortführung des BFH-Urteils vom 10.11.2015 - VII R 35/13, BFHE 252, 201, BStBl II 2016, 372, und unter Verweis auf BGH-Urteile vom 28.01.2021 - IX ZR 54/20, Rz 19, sowie vom 24.09.2009 - IX ZR 234/07, unter II.3.a aa).

  Die im Streitfall gegenständliche Umsatzsteuer ist hingegen auf den einzelnen Umsatz bezogen (§ 1 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes); eine "Steuerverstrickung" von stillen Reserven, die in den Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens ruhen, ist ihr fremd (vgl. zum Ganzen auch BFH-Urteil vom 14.05.2025 - XI R 23/22, BFHE 289, 546, Rz 31 f.).