Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 37 Abs 2, AO § ... 47, AO § 48 Abs 1, AO § 218 Abs 2, AO § 224 Abs 2 Nr 2, AO § 225 Abs 1, AO § 225 Abs 2, FGO § 40 Abs 1, FGO § 118 Abs 2, FGO § 120 Abs 3 Nr 1, BGB § 133, BGB § 157, BGB §§ 116 ff, BGB § 116, BGB § 123 Abs 1, BGB § 124, BGB § 142, BGB § 366
  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

• rechtsinformationen.bund.de

  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 37 Abs 2 AO, § 47 AO, § 48 Abs 1 AO, § 218 Abs 2 AO, § 224 Abs 2 Nr 2 AO
  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

• IWW

  § 47 der Abgabenordnung (AO), § ... 224 AO, § 37 AO, § 37 Abs. 2 AO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 48 Abs. 1 AO, § 37 Abs. 2 Satz 1 AO, § 40 Abs. 1 Alternative 2 FGO, § 40 Abs. 1 Alternative 1 FGO, § 218 Abs. 2 Satz 2 AO, § 120 Abs. 3 Nr. 1 FGO, § 37 Abs. 2 Satz 2 AO, § 44 Abs. 1 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes, § 48 AO, § 118 Abs. 2 FGO, § 224 Abs. 2 Nr. 2 AO, § 225 Abs. 1 AO, §§ 119 ff., §§ 123 f. des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), §§ 133, 157 BGB, §§ 116 ff. BGB, §§ 123 f. BGB, §§ 119 ff. BGB, § 19 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes, § 19 Abs. 2 Satz 1 des Umsatzsteuergesetzes, § 34 Abs. 7 Satz 8 Nr. 2 KStG 2002, § 8b Abs. 8 KStG, §§ 129 ff. AO, §§ 172 ff. AO, §§ 347 ff. AO, § 142 Abs. 1 BGB, § 366 Abs. 1 BGB, § 366 Abs. 2 BGB, § 225 Abs. 2 AO, § 123 Abs. 1 Alternative 2 BGB, § 123 Abs. 2 BGB, § 123 Abs. 1 Alternative 1, Abs. 2 BGB, § 124 BGB, § 123 Abs. 1 BGB, § 143 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei) (Volltext und Entscheidungsanmerkung)

  Anfechtbarkeit der Tilgungsbestimmung eines Dritten bei Leistung auf fremde Steuerschuld wegen Drohung - Rückabwicklung nach § 37 Abs. 2 AO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

• rechtsportal.de

  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

• datenbank.nwb.de

  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld - und die Anfechtung wegen Drohung

Besprechungen u.ä.

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei) (Volltext und Entscheidungsanmerkung)

  Anfechtbarkeit der Tilgungsbestimmung eines Dritten bei Leistung auf fremde Steuerschuld wegen Drohung - Rückabwicklung nach § 37 Abs. 2 AO

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 218 Abs 2 ; AO § 37 Abs 2 ; AO § 48 Abs 1

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 218 Abs 2, AO § 37 Abs 2, AO § 48 Abs 1
  Abrechnungsbescheid, Erstattung, Steuerschuld, Freiwillige Leistung

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO § 218 Abs 2, AO § 37 Abs 2, AO § 48 Abs 1
  Abrechnungsbescheid; Erstattung; Freiwillige Leistung; Steuerschuld

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 18.07.2023 - 17 K 1030/22
• BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (32)

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• BFH, 01.12.2015 - VII R 46/14

  Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 01.12.2015 VII R 44/14 - Keine Berufung des …

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Rn. 32 (1) Zwar kann eine einmal getroffene Tilgungsbestimmung nicht einseitig rückwirkend geändert werden (…s. BFH-Beschlüsse vom 10.07.2008 - VII B 194/07, BFH/NV 2008, 1802 …und vom 13.05.2015 - VII R 41/14, BFH/NV 2015, 1347, Rz 14; BFH-Urteil vom 01.12.2015 - VII R 46/14, BFH/NV 2016, 886, Rz 18).

  Rn. 33 Sie kann aber nach §§ 119 ff. und §§ 123 f. BGB angefochten werden (vgl., nicht tragend, Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.09.2014 - 3 K 118/14, EFG 2015, 269, Rz 32, aus anderen Gründen bestätigt durch BFH-Urteil vom 01.12.2015 - VII R 46/14, BFH/NV 2016, 886).

• BFH, 18.08.2020 - VII R 39/19

  Anfechtungsklage gegen einen Abrechnungsbescheid

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Unerheblich ist, dass der Bescheid vom 14.06.2021 nicht ausdrücklich als Abrechnungsbescheid bezeichnet worden ist (…vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 07.08.1990 - VII R 120/89, BFH/NV 1991, 569, unter II.2.a und vom 18.08.2020 - VII R 39/19, BFH/NV 2021, 329, Rz 22, m.w.N.).

  Rn. 18 Die Klage ist somit auf die Änderung eines Abrechnungsbescheids gerichtet mit der Folge, dass richtige Klageart die Anfechtungsklage ist (vgl. auch BFH-Urteil vom 18.08.2020 - VII R 39/19, BFH/NV 2021, 329, Rz 23, m.w.N.).

• BGH, 21.09.2011 - IV ZR 38/09

  HEROS II - Valorenversicherung: Wirksamkeit eines im Voraus vereinbarten …

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Diese Regelung gewährleistet, dass eine Willenserklärung, die nicht als Ausdruck freier rechtsgeschäftlicher Selbstbestimmung angesehen werden kann, weil die Willensbildung des Erklärenden von Täuschung oder Drohung beeinflusst ist, der Anfechtung unterliegt (BGH-Beschluss vom 21.09.2011 - IV ZR 38/09, Neue Juristische Wochenschrift 2012, 296, unter II.2.b aa;… s.a. MüKoBGB/Armbrüster, 10. Aufl., § 123 Rz 1, m.w.N.; Staudinger/Singer/von Finckenstein (2021) § 123 BGB Rz 67).

• BAG, 15.12.2005 - 6 AZR 197/05

  Anfechtung der Erklärung zum Abschluss eines Aufhebungsvertrags

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Anders als bei der Anfechtung wegen arglistiger Täuschung nach § 123 Abs. 1 Alternative 1 und Abs. 2 BGB setzt die Anfechtung wegen einer Drohung nicht voraus, dass der Erklärungsempfänger die Drohung kannte oder kennen musste (Urteil des Bundesarbeitsgerichts vom 15.12.2005 - 6 AZR 197/05, Neue Zeitschrift für Arbeitsrecht 2006, 841, unter II.1.a;… s.a. MüKoBGB/Armbrüster, 10. Aufl., § 123 Rz 109, 130; Staudinger/Singer/von Finckenstein (2021) § 123 BGB Rz 67).
• BFH, 24.07.2013 - XI R 14/11

  Verzicht auf die Besteuerung als Kleinunternehmer (sog. Option zur …

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Rn. 36 (a) In Bezug auf Wahlrechte und Optionen hat der BFH wiederholt entschieden, dass die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuchs über die Anfechtung von Willenserklärungen wegen Irrtums (§§ 119 ff. BGB) im öffentlichen Recht grundsätzlich nicht sinngemäß anzuwenden seien und dass sich ausschließlich nach öffentlichem Recht bestimme, ob eine solche Erklärung berichtigt, ergänzt oder widerrufen werden könne (s. BFH-Urteil vom 09.04.1975 - I R 55/73, BFHE 115, 377, BStBl II 1975, 616, unter 2., m.w.N., zum Antrag auf Besteuerung wie eine Publikumsgesellschaft nach § 19 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes --KStG-- a.F.; BFH-Urteil vom 24.07.2013 - XI R 14/11, BFHE 242, 421, BStBl II 2014, 210, Rz 42, zur Optionserklärung nach § 19 Abs. 2 Satz 1 des Umsatzsteuergesetzes;… BFH-Beschluss vom 16.12.2020 - I R 23/18, BFH/NV 2021, 944, Rz 15, zur Ausübung des sogenannten Blockwahlrechts nach § 34 Abs. 7 Satz 8 Nr. 2 KStG 2002 i.d.F. des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz (sog. Korb II-Gesetz) vom 22.12.2003 (BGBl I 2003, 2840, BStBl I 2004, 14) [vorgezogene Anwendung von § 8b Abs. 8 KStG]; a.A. FG Köln, Urteil vom 09.10.1997 - 2 K 5347/95, EFG 1998, 552, rechtskräftig; offengelassen in BFH-Urteil vom 15.10.1996 - IX R 10/95, BFHE 181, 316, BStBl II 1997, 178, unter 2., zum Antrag auf Wegfall der Nutzungswertbesteuerung).
• BFH, 13.05.2015 - VII R 41/14

  Keine rückwirkende Änderung der Tilgungsbestimmung

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Rn. 32 (1) Zwar kann eine einmal getroffene Tilgungsbestimmung nicht einseitig rückwirkend geändert werden (…s. BFH-Beschlüsse vom 10.07.2008 - VII B 194/07, BFH/NV 2008, 1802 und vom 13.05.2015 - VII R 41/14, BFH/NV 2015, 1347, Rz 14;… BFH-Urteil vom 01.12.2015 - VII R 46/14, BFH/NV 2016, 886, Rz 18).
• OVG Niedersachsen, 23.02.2022 - 9 LB 407/19

  Ablösung; Anlage, leitungsgebunden; Auslegung; Avalzinsen; …

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Sie ist das erforderliche Bindeglied zwischen der Leistung des Dritten und der Steuerschuld des (anderen) Steuerpflichtigen (…in diesem Sinne wohl auch BFH-Beschluss vom 18.07.2008 - VII B 184/07, BFH/NV 2008, 1805, unter II.2.; vgl. ferner FG Hamburg, Urteil vom 10.05.1967 - V 73-78/65 (I), I 142/67, EFG 1967, 537; Oberverwaltungsgericht Lüneburg, Urteil vom 23.02.2022 - 9 LB 407/19, Kommunale Steuerzeitschrift 2022, 88, unter I.2.d bb (2); im Ergebnis gleicher Ansicht: Alber in HHSp, § 224 AO Rz 25 und § 225 AO Rz 8;… Klein/Werth, AO, 18. Aufl., § 225 Rz 4; Loose in Tipke/Kruse, § 225 AO Rz 9; Schindler in Gosch, AO § 224 Rz 10 und § 225 Rz 9; Möller in Schwarz/Pahlke/Keß, AO/FGO, § 225 AO Rz 3).
• BFH, 18.07.2008 - VII B 184/07

  Zur Begründung des Auswahlermessens beim Erlass eines Haftungsbescheids und zur …

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Sie ist das erforderliche Bindeglied zwischen der Leistung des Dritten und der Steuerschuld des (anderen) Steuerpflichtigen (in diesem Sinne wohl auch BFH-Beschluss vom 18.07.2008 - VII B 184/07, BFH/NV 2008, 1805, unter II.2.; vgl. ferner FG Hamburg, Urteil vom 10.05.1967 - V 73-78/65 (I), I 142/67, EFG 1967, 537; Oberverwaltungsgericht Lüneburg, Urteil vom 23.02.2022 - 9 LB 407/19, Kommunale Steuerzeitschrift 2022, 88, unter I.2.d bb (2); im Ergebnis gleicher Ansicht: Alber in HHSp, § 224 AO Rz 25 und § 225 AO Rz 8;… Klein/Werth, AO, 18. Aufl., § 225 Rz 4; Loose in Tipke/Kruse, § 225 AO Rz 9; Schindler in Gosch, AO § 224 Rz 10 und § 225 Rz 9; Möller in Schwarz/Pahlke/Keß, AO/FGO, § 225 AO Rz 3).
• BFH, 15.10.1996 - IX R 10/95

  Zur Unwiderruflichkeit des Antrags auf Wegfall der Nutzungswertbesteuerung

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Rn. 36 (a) In Bezug auf Wahlrechte und Optionen hat der BFH wiederholt entschieden, dass die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuchs über die Anfechtung von Willenserklärungen wegen Irrtums (§§ 119 ff. BGB) im öffentlichen Recht grundsätzlich nicht sinngemäß anzuwenden seien und dass sich ausschließlich nach öffentlichem Recht bestimme, ob eine solche Erklärung berichtigt, ergänzt oder widerrufen werden könne (s. BFH-Urteil vom 09.04.1975 - I R 55/73, BFHE 115, 377, BStBl II 1975, 616, unter 2., m.w.N., zum Antrag auf Besteuerung wie eine Publikumsgesellschaft nach § 19 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes --KStG-- a.F.; BFH-Urteil vom 24.07.2013 - XI R 14/11, BFHE 242, 421, BStBl II 2014, 210, Rz 42, zur Optionserklärung nach § 19 Abs. 2 Satz 1 des Umsatzsteuergesetzes;… BFH-Beschluss vom 16.12.2020 - I R 23/18, BFH/NV 2021, 944, Rz 15, zur Ausübung des sogenannten Blockwahlrechts nach § 34 Abs. 7 Satz 8 Nr. 2 KStG 2002 i.d.F. des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz (sog. Korb II-Gesetz) vom 22.12.2003 (BGBl I 2003, 2840, BStBl I 2004, 14) [vorgezogene Anwendung von § 8b Abs. 8 KStG]; a.A. FG Köln, Urteil vom 09.10.1997 - 2 K 5347/95, EFG 1998, 552, rechtskräftig; offengelassen in BFH-Urteil vom 15.10.1996 - IX R 10/95, BFHE 181, 316, BStBl II 1997, 178, unter 2., zum Antrag auf Wegfall der Nutzungswertbesteuerung).
• BFH, 16.12.2020 - I R 23/18

  Kein Widerruf des Wahlrechts nach § 34 Abs. 7 Satz 8 Nr. 2 KStG 2002 i.d.F. des …

  Auszug aus BFH, 19.03.2025 - X R 20/23

  Rn. 36 (a) In Bezug auf Wahlrechte und Optionen hat der BFH wiederholt entschieden, dass die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuchs über die Anfechtung von Willenserklärungen wegen Irrtums (§§ 119 ff. BGB) im öffentlichen Recht grundsätzlich nicht sinngemäß anzuwenden seien und dass sich ausschließlich nach öffentlichem Recht bestimme, ob eine solche Erklärung berichtigt, ergänzt oder widerrufen werden könne (s. BFH-Urteil vom 09.04.1975 - I R 55/73, BFHE 115, 377, BStBl II 1975, 616, unter 2., m.w.N., zum Antrag auf Besteuerung wie eine Publikumsgesellschaft nach § 19 Abs. 4 des Körperschaftsteuergesetzes --KStG-- a.F.; BFH-Urteil vom 24.07.2013 - XI R 14/11, BFHE 242, 421, BStBl II 2014, 210, Rz 42, zur Optionserklärung nach § 19 Abs. 2 Satz 1 des Umsatzsteuergesetzes; BFH-Beschluss vom 16.12.2020 - I R 23/18, BFH/NV 2021, 944, Rz 15, zur Ausübung des sogenannten Blockwahlrechts nach § 34 Abs. 7 Satz 8 Nr. 2 KStG 2002 i.d.F. des Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz (sog. Korb II-Gesetz) vom 22.12.2003 (BGBl I 2003, 2840, BStBl I 2004, 14) [vorgezogene Anwendung von § 8b Abs. 8 KStG]; a.A. FG Köln, Urteil vom 09.10.1997 - 2 K 5347/95, EFG 1998, 552, rechtskräftig; offengelassen in BFH-Urteil vom 15.10.1996 - IX R 10/95, BFHE 181, 316, BStBl II 1997, 178, unter 2., zum Antrag auf Wegfall der Nutzungswertbesteuerung).
• FG Niedersachsen, 24.09.2014 - 3 K 118/14

  Bindung einer einmal getroffenen Tilgungsbestimmung nach den Grundsätzen von Treu …
• BFH, 10.07.2008 - VII B 194/07

  Irrtümliche Auszahlung eines Einkommensteuerguthabens zusammenveranlagter …
• OVG Sachsen, 31.01.2018 - 5 A 361/15

  Abwassergebühren; Unterscheidung zwischen Festsetzung der Abgabe und …
• BFH, 09.04.1975 - I R 55/73

  Personenbezogene Gesellschaft - Antrag auf Besteuerung - Publikumsgesellschaft - …
• BFH, 25.09.1963 - I 383/60 U

  Geltendmachung eines Anpruchs auf Erstattung von Einkommensteuer und einer Abgabe …
• FG Köln, 09.10.1997 - 2 K 5347/95
• BFH, 05.05.2015 - X R 48/13

  Schlussbilanz und Aufgabebilanz im Fall der Betriebsaufgabe - Zeitpunkt des …
• BFH, 12.05.2016 - VII R 50/14

  Erstattungsberechtigter nach § 37 Abs. 2 Satz 1 AO
• BFH, 12.07.2016 - IX R 31/15

  Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der …
• BFH, 25.07.1989 - VII R 118/87

  Zur Person des Erstattungsberechtigten im Falle der Überzahlung von …
• BFH, 21.06.2023 - II R 2/21

  Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs
• BFH, 29.01.2015 - I R 11/13

  Erstattungsanspruch (Kapitalertragsteuer)
• BGH, 30.03.2004 - XI ZR 145/03

  Ansprüche eines Kreditinstituts nach Einlösung eines Schecks
• BFH, 10.11.1987 - VII R 171/84

  Der Steuerpflichtige hat bei Angabe eines falschen Kontos die Verlustgefahr für …
• BFH, 27.01.2011 - III R 65/09

  Auslegung eines Klagebegehrens als Anfechtungs- oder Verpflichtungsklage
• BFH, 07.08.1990 - VII R 120/89

  Bestimmte Äußerung des Finanzamtes als Abrechnungsbescheid - Bindung an die …
• FG Münster, 21.01.2016 - 6 K 3303/14

  Erlöschen der Erstattungsforderung eines Steuerpflichtigen gegenüber dem …
• BFH, 25.07.1995 - VII R 71/94

  Festsetzung von Milch-Garantiemengenabgaben - Vom vorherigen Einbehalt der Abgabe …
• FG Berlin-Brandenburg, 18.07.2023 - 17 K 1030/22

  Erstattung eines Betrages auf eine fremde Steuerschuld gezahlten Betrages
• BVerwG, 26.04.1984 - 8 B 89.83

  Frage der Verpflichtung der Gemeinde, für die an sie zu richtende Zahlung der …
• FG Köln, 12.10.1994 - 6 K 103/92

  Abgabenordnung; Steuererstattung auf gekündigtes Konto
• BFH, 09.12.1959 - II 189/56 U

  Anspruch auf Erstattung von Steuern, die unter Zugrundelegung eines …

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• BFH, 28.01.2026 - X R 3/23

  Rückforderung einer auf ein Insolvenzanderkonto eingegangenen Zahlung

  Die Finanzbehörde soll durch § 37 Abs. 2 AO gerade auch von der Verpflichtung befreit werden, die zivilrechtlichen Beziehungen zwischen dem Steuerpflichtigen und einem Dritten überprüfen zu müssen (so für den umgekehrten Fall des Erstattungsanspruchs eines Dritten Senatsurteil vom 19.03.2025 - X R 20/23, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt, BFH/NV 2025, 1077, Rz 24).
• BVerwG, 03.12.2025 - 9 C 4.24
  Weder liegt eine Erstattungszusage der Beklagten vor (vgl. hierzu BFH…, Urteil vom 6. August 2024 - VII R 32/22 - BFHE 284, 455 Rn. 24) noch wurde die Tilgungsbestimmung angefochten (vgl. hierzu BFH, Urteil vom 19. März 2025 - X R 20/23 - DB 2025, 1941 Rn. 27) oder erfolgte die Zahlung lediglich versehentlich, ohne Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis erfüllen zu wollen (…vgl. hierzu Drüen, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, Stand September 2022, § 37 Rn. 21 m. w. N.).