Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• Bundesfinanzhof

  BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 1, BewG § 154, ErbStG § 13a, ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 2 Buchst a, ErbStG § 13b Abs 2a
  Erbschaft- und Schenkungsteuer

• rechtsinformationen.bund.de

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Feststellung der Summen der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens; Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 151 Abs 1 S 1 Nr 1 BewG 1991, § 154 BewG 1991 vom 01.11.2011, § 13a ErbStG 1997 vom 01.11.2011, § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 2 Buchst a ErbStG 1997 vom 01.11.2011, § 13b Abs 2a ErbStG 1997 vom 01.11.2011
  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Feststellung der Summen der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens; Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• IWW

  § 181 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § ... 97 Abs. 1a, § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 des Bewertungsgesetzes (BewG), § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 BewG, § 13b Abs. 2a des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes, § 13a Abs. 1a ErbStG, § 154 des Bewertungsgesetzes, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 1 ErbStG, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a ErbStG, § 154 Abs. 1 BewG, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a, Abs. 2a ErbStG, § 119 Abs. 1 der Abgabenordnung (AO), § 125 Abs. 1 AO, § 154 Abs. 1 Nr. 1, § 97 BewG, § 13b Abs. 2a ErbStG, § 13b ErbStG, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a Alternative 1 ErbStG, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a Alternative 2 ErbStG, § 13a ErbStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a und Buchst. b ErbStG, §§ 13a, 13b ErbStG, § 40 Abs. 2 FGO, § 152 Nrn. 1 bis 3 BewG, § 13b Abs. 2 Satz 3 ErbStG, § 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG, § 151 Abs. 1 Satz 1 Nrn. 1 bis 3 BewG, §§ 152 bis 156 BewG, § 13b Abs. 2a Sätze 1 bis 3 ErbStG, § 154 Abs. 1 Nr. 1 BewG, § 154 Abs. 1 Nr. 2 BewG, § 154 Abs. 1 Nr. 3 BewG, § 13b Abs. 2a Satz 1 ErbStG, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nrn. 1 bis 5 ErbStG, § 39 Abs. 1 AO, § 3 Abs. 1 Nr. 1 Alternative 2 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes, § 13a Abs. 1, 2 ErbStG, § 13a Abs. 3 Satz 1 ErbStG, § 154 Abs. 1 Nr. 1 des Bewertungsgesetzes, § 39 AO, § 154 BewG, § 13b Abs. 2a Sätze 1 und 4 ErbStG, § 154 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 BewG, § 13b Abs. 1 ErbStG, § 2084 BGB, § 13b Abs. 2a Satz 4 ErbStG, § 151 Abs. 3 BewG, § 151 Abs. 1 BewG, § 13a Abs. 1a Satz 1 ErbStG, § 13b Abs. 2 ErbStG, §§ 95 bis 97 BewG, § 13b Abs. 2 Satz 1 ErbStG, § 9 Abs. 1 ErbStG, § 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a Alternative 1 ErbStG, § 181 BGB, § 114 Abs. 2 des Handelsgesetzbuchs, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 ErbStG, § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG, § 135 Abs. 2 FGO, § 139 Abs. 4 FGO, § 135 Abs. 3 FGO, § 121 Satz 1 FGO, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Beteiligung des Erben am Verfahren der gesonderten Feststellung der Summen der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens und des jungen Verwaltungsvermögens bei Anordnung eines Vermächtnisses hinsichtlich eines den Hauptvermögenswert einer GmbH ...

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erbschaft- und Schenkungsteuer:; Feststellung der Summen der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens; Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• rechtsportal.de

  Erbschaft- und Schenkungsteuer:; Feststellung der Summen der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens; Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Feststellung der Summen der gemeinen Werte der Wirtschaftsgüter des Verwaltungsvermögens; Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen bei Nutzungsüberlassung an Dritte

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Voraussetzungen einer steuerschädlichen Nutzungsüberlassung eines Grundstücks an Dritte

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Gesonderte Feststellung des Verwaltungsvermögens

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsvermögen bei der Erbschaftsteuer

  Änderungen durch die Erbschaftsteuerreform 2015

  Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen

  Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer

  Einzelne Verschonungsregeln

  Änderungen durch die Erbschaftsteuerreform 2015

  Verwaltungsvermögen (§ 13b Abs. 4 ErbStG)

  Gesonderte Feststellung des Verwaltungsvermögens

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13b Abs 2a, ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 2 Buchst a, ErbStG § 12 Abs 5, BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 2, AO § 179 Abs 1
  Erbschaftsteuer, Gesonderte Feststellung, Inhaltsadressat

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  ErbStG § 13b Abs 2a ; ErbStG § 13b Abs 2 S 2 Nr 1 S 2 Buchst a ; ErbStG § 12 Abs 5 ; BewG § 151 Abs 1 S 1 Nr 2 ; AO § 179 Abs 1

Verfahrensgang

• FG Münster, 11.10.2018 - 3 K 533/17
• BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

Papierfundstellen

• BFHE 272, 508
• DB 2021, 2131
• BStBl II 2022, 706

Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (19)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 29.01.1997 - XI R 23/96

  Für Betriebsaufspaltung notwendige personelle Verflechtung bei Beteiligung des …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Dies ist z.B. dann der Fall, wenn der Alleininhaber des Besitzunternehmens als Gesellschafter im Betriebsunternehmen zwar nicht über die Mehrheit der das Stimmrecht bestimmenden Anteile verfügt, jedoch der alleinige und als solcher von den Beschränkungen des § 181 BGB befreiter Geschäftsführer des Betriebsunternehmens ist, die erforderliche Sachkunde besitzt, die Geschäfte des Betriebsunternehmens zu führen und aufgrund einer über den Tod hinaus erteilten Vollmacht ohne weiteres in der Lage ist, seine Minderheitsbeteiligung an dem Betriebsunternehmen auf eine Mehrheitsbeteiligung aufzustocken und so die Stimmenmehrheit in dem Betriebsunternehmen zu erlangen (vgl. BFH-Urteil vom 29.01.1997 - XI R 23/96, BFHE 182, 216, BStBl II 1997, 437).

  Anders als in dem durch den BFH in BFHE 182, 216, BStBl II 1997, 437 entschiedenen Fall war es A daher nicht jederzeit und bedingungslos möglich, die Mehrheit der Stimmrechte bei der TK-KG (wieder) zu erlangen.

• BFH, 08.11.1971 - GrS 2/71

  Völlige Personenidentität in Fällen der Betriebsaufspaltung nicht Voraussetzung …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  An diese Voraussetzung sind strenge Anforderungen zu stellen (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.11.1971 - GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63, Leitsatz).
• BFH, 21.08.1996 - X R 25/93

  Zur Bedeutung des gesellschaftsrechtlichen Einstimmigkeitserfordernisses bei der …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Er muss über die Mehrheit der Stimmen verfügen, die der Gesellschaftsvertrag oder das Gesetz für Gesellschafterbeschlüsse vorsieht, sofern wenigstens für "die Geschäfte des täglichen Lebens" das Mehrheitsprinzip maßgeblich ist (vgl. BFH-Urteil vom 21.08.1996 - X R 25/93, BFHE 181, 284, BStBl II 1997, 44, unter 3.).

• BFH, 30.11.2005 - X R 56/04

  Betriebsaufspaltung bei Vermietung eines Ladengeschäfts an Betriebs-GmbH durch …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Die Mehrheit der Stimmen reicht auch dann zur Beherrschung aus, wenn in besonderen Fällen vorausgesetzt wird, dass Gesellschafterbeschlüsse einstimmig oder mit qualifizierter Mehrheit zu fassen sind (vgl. BFH-Urteil vom 30.11.2005 - X R 56/04, BFHE 212, 100, BStBl II 2006, 415, unter II.1.a, für eine GmbH als Betriebsgesellschaft).
• BFH, 12.10.1988 - X R 5/86

  1. Zur faktischen Beherrschung als Voraussetzung für eine Betriebsaufspaltung - …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  An den Nachweis, dass der oder die eigentlich rechtlich herrschenden Gesellschafter den Willen des faktisch Herrschenden befolgen müssen, sind strenge Anforderungen zu stellen (vgl. BFH-Urteil vom 12.10.1988 - X R 5/86, BFHE 154, 566, BStBl II 1989, 152, unter 2.b).
• BFH, 22.11.1994 - VIII R 63/93

  Zur einheitlichen Beurteilung der gewerblichen Prägung einer Personengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  In einem solchen Fall handelt es sich um Betriebsvermögen der überlassenden Personengesellschaft und nicht um Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter bei der nutzenden Personengesellschaft (vgl. BFH-Urteil vom 22.11.1994 - VIII R 63/93, BFHE 177, 28, BStBl II 1996, 93, unter II.1.a und II.2.).
• BFH, 24.09.2015 - IV R 9/13

  Keine Betriebsaufspaltung zwischen Eigentümer und Mieter bei Vermietung durch …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Rn. 38 bb) Ertragsteuerrechtlich liegt eine personelle Verflechtung vor, wenn eine Person oder Personengruppe beide Unternehmen in der Weise beherrscht, dass sie in der Lage ist, in beiden Unternehmen einen einheitlichen Geschäfts- und Betätigungswillen durchzusetzen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 24.09.2015 - IV R 9/13, BFHE 251, 227, BStBl II 2016, 154, Rz 27).
• BFH, 18.08.2009 - X R 22/07

  Betriebsaufspaltung bei Verpachtung wesentlicher Betriebsgrundlagen, die nicht im …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Rn. 42 Maßgebend für das Vorliegen einer faktischen Beherrschung sind stets die Umstände des Einzelfalls (vgl. BFH-Urteil vom 18.08.2009 - X R 22/07, BFH/NV 2010, 208, unter II.1.a).
• BFH, 16.06.1982 - I R 118/80

  Betriebsaufspaltung bei Beherrschung des Betriebsunternehmens über eine …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Die Fähigkeit, den geschäftlichen Betätigungswillen im Betriebsunternehmen durchzusetzen, kann --ohne entsprechenden Anteilsbesitz-- in Ausnahmefällen auch durch eine besondere tatsächliche Machtstellung des Besitzgesellschafters in der Betriebsgesellschaft vermittelt werden (vgl. BFH-Urteil vom 16.06.1982 - I R 118/80, BFHE 136, 287, BStBl II 1982, 662, unter 2.).
• BFH, 29.07.1976 - IV R 145/72

  Rechtsgrundsätze der Betriebsaufspaltung - Rechtsform einer Personengesellschaft …

  Auszug aus BFH, 16.03.2021 - II R 3/19

  Rn. 41 Eine solche wirtschaftliche Machtstellung der Gesellschafter der Besitzgesellschaft im Verhältnis zu den diesen nahestehenden Gesellschaftern der Betriebsgesellschaft kann insbesondere dann zu bejahen sein, wenn sie aus fachlichen Gründen eine eindeutige Vorrangstellung auf dem Gebiet der in Frage stehenden geschäftlichen Betätigung haben, die es den Gesellschaftern der Betriebsgesellschaft im eigenen wohlverstandenen wirtschaftlichen Interesse zwingend nahelegt, sich bei der Ausübung ihrer Rechte als Gesellschafter der Betriebsgesellschaft weithin den Vorstellungen der ihnen nahestehenden Gesellschafter der Besitzgesellschaft unterzuordnen (BFH-Urteil vom 29.07.1976 - IV R 145/72, BFHE 119, 462, BStBl II 1976, 750, unter 2.c).
• BFH, 29.08.2001 - VIII B 15/01

  Verwirkung des Steueranspruchs - Beherrschung einer Kapitalgesellschaft - …
• BFH, 10.08.1988 - II B 138/87

  Auferlegung außergerichtlicher Kosten der Beigeladenen
• BVerfG, 17.12.2014 - 1 BvL 21/12

  Erbschaftsteuer
• BGH, 25.09.2006 - II ZR 218/05

  Eigentumsverhältnisse an einem Grundstück bei Eintragung der Anleger an einem …
• BFH, 02.12.2020 - II R 22/18

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Begünstigung von Grundstücken im Betriebsvermögen …
• BFH, 15.04.1999 - IV R 11/98

  Erweiterte Kürzung bei mittelbarer Beteiligung
• BFH, 05.09.2018 - II R 57/15

  Feststellung der Ausgangslohnsumme und der Zahl der Beschäftigten für Zwecke der …
• BFH, 06.07.2011 - II R 44/10

  Anfechtung eines gegen den Bedachten ergangenen Bedarfswertbescheids durch …
• FG Münster, 11.10.2018 - 3 K 533/17

  Erbschaftsteuer/Verfahrensrecht - Zur Frage, wer an einem Feststellungsverfahren …

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 13.09.2023 - II R 49/21

  Anwendung des 90 %-Einstiegstests bei Handelsunternehmen

  Rn. 24 aa) Was der Gesetzgeber als steuerschädliches Verwaltungsvermögen ansieht, hat er in der seit dem 01.07.2016 geltenden Fassung der §§ 13a, 13b ErbStG in dem enumerativen Verwaltungsvermögenskatalog des § 13b Abs. 4 Nr. 1 bis 5 ErbStG geregelt (…vgl. BTDrucks 18/8911, S. 41; vgl. auch BFH-Urteil vom 16.03.2021 - II R 3/19, BFHE 272, 508, BStBl II 2022, 706, Rz 34, zu § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 bis 5 ErbStG a.F.).
• BFH, 01.02.2023 - II R 36/20

  Geleistete Anzahlungen als Verwaltungsvermögen i.S. des § 13b ErbStG

  Rn. 9 1. Die Vorschriften der §§ 13a, 13b ErbStG a.F. betreffend die Begünstigung des Betriebsvermögens sind verfassungswidrig, jedoch nach Maßgabe des Urteils des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014 - 1 BvL 21/12 (BGBl I 2015, 4, BVerfGE 138, 136, BStBl II 2015, 50) weiter anzuwenden (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16.03.2021 - II R 3/19, BFHE 272, 508, Rz 21, und vom 06.05.2021 - II R 1/19, BFHE 273, 547, BStBl II 2022, 77, Rz 26, jeweils m.w.N.).

  Zudem haben sie das Verfahren weder durch einen eigenen Sachvortrag noch durch Rechtsausführungen gefördert (vgl. BFH-Urteil in BFHE 272, 508, Rz 52).

• BFH, 10.05.2023 - II R 21/21

  Grundstück mit Lagerbewirtschaftung als steuerschädliches Verwaltungsvermögen

  Rn. 18 e) Eine steuerschädliche Nutzungsüberlassung an Dritte ist ausnahmsweise nicht anzunehmen, wenn der Erblasser oder Schenker sowohl im überlassenden Betrieb als auch im nutzenden Betrieb allein oder zusammen mit anderen Gesellschaftern einen einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillen durchsetzen konnte und diese Rechtsstellung auf den Erwerber übergegangen ist (vgl. § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a Halbsatz 1 und 2 ErbStG; zu den Voraussetzungen vgl. BFH-Urteil vom 16.03.2021 - II R 3/19, BFHE 272, 508, BStBl II 2022, 706, Rz 35 ff.).

• BFH, 26.02.2025 - II R 54/22

  Beteiligung an KGaA als schenkungsteuerrechtlich nicht begünstigtes …

  Der BFH hat Bestimmungen, die eine Ausnahme vom Grundsatz der Besteuerung darstellen --wie beispielsweise die Rückausnahmen des § 13b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 ErbStG, nach denen eine Nutzungsüberlassung von Grundstücken an Dritte nicht anzunehmen ist und deshalb steuerbegünstigtes Betriebsvermögen vorliegt-- eng ausgelegt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 02.12.2020 - II R 22/18, BFHE 272, 120, BStBl II 2022, 66, Rz 55, die eingelegte Verfassungsbeschwerde wurde nicht zur Entscheidung angenommen, BVerfG-Beschluss vom 20.02.2025 - 1 BvR 1493/21, juris und BFH-Urteil vom 16.03.2021 - II R 3/19, BFHE 272, 508, BStBl II 2022, 706, Rz 50).
• FG Köln, 14.09.2023 - 7 K 2450/20

  Gesonderte und einheitliche Feststellung von inländischen Einkünften aus …

  Zudem haben sie das Verfahren weder durch einen eigenen Sachvortrag noch durch Rechtsausführungen gefördert (vgl. BFH-Urteil vom 16.03.2021 II R 3/19, BStBl II 2022, 706, unter II.7.).
• FG Düsseldorf, 23.05.2023 - 13 K 2029/22

  Steuerfreiheit von nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in …

  Zudem haben sie das Verfahren weder durch eigenen Sachvortrag noch durch Rechtsausführungen gefördert (vgl. BFH-Urteil vom 16.03.2021 II R 3/19, BStBl II 2022, 706, unter II.7.).
• FG Köln, 09.10.2025 - 7 K 529/23
  Rn. 63 § 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 lit. a ErbStG nimmt mit der Formulierung "einen einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillen durchsetzen" das zur ertragsteuerrechtlichen Betriebsaufspaltung begründete Merkmal der personellen Verflechtung auf (vgl. BFH-Urteile vom 23.02.2021 II R 26/18, BFHE 272, 486, BStBl II 2022, 72 und vom 16.03.2021 II R 3/19, BFHE 272, 508, BStBl II 2022, 706 mit weiteren Nachweisen.
• FG Münster, 03.07.2025 - 3 K 469/24

  Verhältnisse am Stichtag der Entstehung der Steuer als maßgeblich für die …

  Die Rückausnahmen in § 13b Abs. 4 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 ErbStG sind abschließend normiert und einer Erweiterung nicht zugänglich (BFH-Urteil vom 16.03.2021, II R 3/19, BFHE 272, 508, BStBl. II 2022, 706, Rn. 48).