Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 34, AO § 69, AO § 166, InsO § 174, InsO § 175, InsO § 176, InsO § 178, InsO § 184 Abs 2 S 1
  Zum Einwendungsausschluss des § 166 AO bei unterlassenem Widerspruch gegen eine Forderungsanmeldung des FA und zur Mittelvorsorgepflicht bei Gewährung von AdV

• rechtsinformationen.bund.de

  Zum Einwendungsausschluss des § 166 AO bei unterlassenem Widerspruch gegen eine Forderungsanmeldung des FA und zur Mittelvorsorgepflicht bei Gewährung von AdV

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 34 AO, § 69 AO, § 166 AO, § 174 InsO, § 175 InsO
  Zum Einwendungsausschluss des § 166 AO bei unterlassenem Widerspruch gegen eine Forderungsanmeldung des FA und zur Mittelvorsorgepflicht bei Gewährung von AdV

• IWW

  §§ 34, ... 35 der Abgabenordnung (AO), 35 AO, § 75 AO, § 69 Satz 1 AO, § 166 AO, §§ 69, 166 AO, § 69 AO, § 96 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 162 Abs. 1 Satz 2 AO, § 76 FGO, § 126a FGO, § 191 Abs. 1 Satz 1 AO, § 34 AO, § 37 AO, § 118 Abs. 2 FGO, 69 AO, § 96 FGO, § 162 AO, § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 176 der Insolvenzordnung, § 174 InsO, § 178, § 184 InsO, § 184 Abs. 2 Satz 1 InsO, § 35 Abs. 1 Satz 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, § 76 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 155 FGO, § 295 der Zivilprozessordnung, § 62 Abs. 4 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer
• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtsfolgen der widerspruchslosen Feststellung einer Steuerforderung gegenüber einer GmbH zur Insolvenztabelle hinsichtlich der Inanspruchnahme des Geschäftsführers als Haftungsschuldner

• datenbank.nwb.de

  Zum Einwendungsausschluss des § 166 AO bei unterlassenem Widerspruch gegen eine Forderungsanmeldung des FA und zur Mittelvorsorgepflicht bei Gewährung von AdV

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Einwendungsausschluss bei unterlassenem Widerspruch gegen eine Forderungsanmeldung

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 34, AO § 35, AO § 69 S 1, AO § 166, AO § 191, InsO § 78, InsO § 176, InsO § 178 Abs 1 S 2, InsO § 184, InsO § 201 Abs 2
  Haftung, Geschäftsführer, Steuerschulden, Insolvenz

• juris (Verfahrensmitteilung)

Papierfundstellen

• NZI 2019, 89

Wird zitiert von ... (21)Zitiert selbst (47)

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• BFH, 27.09.2017 - XI R 9/16

  Haftungsbescheid; Einwendungsausschluss des Geschäftsführers einer GmbH bei …

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Das FG verwies zur weiteren Begründung u.a. auf die Urteile des FG München vom 10. März 2016 14 K 2710/13 (EFG 2016, 1931, Az. des Bundesfinanzhofs --BFH--: XI R 9/16) sowie des FG Mecklenburg-Vorpommern vom 4. Juli 2016 2 K 203/16 (EFG 2016, 1766, Az. des BFH: VII R 25/16).

  Rn. 36 a) Dies gilt --anders als der Kläger meint-- auch bei der nicht rechtzeitigen Entrichtung der Körperschaftsteuer (…vgl. BFH-Urteile vom 4. Dezember 2007 VII R 18/06, BFH/NV 2008, 521, unter II.1., Rz 13; vom 27. September 2017 XI R 9/16, BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, Rz 9 und 24; BFH-Beschluss vom 2. November 2007 VII B 72/07, juris, Rz 8).

  Der Senat verweist insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf die Ausführungen in den BFH-Urteilen in BFHE 257, 515, BStBl II 2017, 934 und in BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, denen er auch insoweit folgt.

  Die Feststellung zur Insolvenztabelle, die als Steuerfestsetzung wirkt, ist dadurch unanfechtbar i.S. des § 166 AO geworden; sie ist mit einem förmlichen Rechtsbehelf (Einspruch, Klage, Nichtzulassungsbeschwerde, Revision) nicht mehr anfechtbar (vgl. BFH-Urteil in BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, Rz 35).

  Rn. 67 Der Kläger hatte durch die Eröffnung des Insolvenzverfahrens seine Befugnis, für die GmbH zu handeln, nicht verloren (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 26. Januar 2006 IX ZR 282/03, Zeitschrift für das gesamte Insolvenzrecht 2006, 260, Rz 6 f.; BFH-Urteil in BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, Rz 39, m.w.N.).

• BFH, 05.02.1985 - VII R 124/80

  Haftung für von einer GmbH geschuldete Umsatzsteuervorauszahlungen - Grob …

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 45 c) Die Pflichten eines gesetzlichen Vertreters einer GmbH beschränken sich allerdings nicht nur darauf, die im Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuern vorhandenen Mittel anteilmäßig zur Befriedigung des Steuergläubigers und der anderen Gläubiger einzusetzen, sondern er ist bereits vor Fälligkeit der Steuern ganz allgemein verpflichtet, die Mittel des Steuerschuldners so zu verwalten, dass dieser zur pünktlichen Tilgung auch der erst künftig fällig werdenden Steuerschulden in der Lage ist (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1985 VII R 124/80, BFH/NV 1987, 2, unter 2.a, Rz 20;… vom 9. Januar 1997 VII R 51/96, BFH/NV 1997, 324, unter 1.b, Rz 18).

  Ein Geschäftsführer einer GmbH verletzt seine ihm gegenüber dem Steuergläubiger obliegenden Pflichten deshalb auch dann, wenn er sich durch Vorwegbefriedigung anderer Gläubiger oder in sonstiger Weise schuldhaft außerstande setzt, künftig fällig werdende Steuerschulden, deren Entstehung ihm bekannt ist, zu tilgen (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 1987, 2, unter 2.a, Rz 20;… in BFH/NV 1997, 324, Rz 23; vom 28. November 2002 VII R 41/01, BFHE 200, 482, BStBl II 2003, 337, unter II.2.b, Rz 15; vom 16. Dezember 2003 VII R 77/00, BFHE 204, 391, BStBl II 2005, 249, unter II.3.a, Rz 14).

  Dies gilt (auch) für Steuerforderungen, mit denen der Geschäftsführer rechnen muss (…vgl. BFH-Urteil vom 23. April 2014 VII R 30/13, BFH/NV 2014, 1492, Rz 21 und 22) bzw. deren Entstehung absehbar ist (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1987, 2, unter 2.d, Rz 26;… BFH-Beschluss in BFH/NV 2013, 1063, Rz 17).

• BFH, 16.05.2017 - VII R 25/16

  Einwendungsausschluss im Haftungsverfahren durch unterlassenen Widerspruch im …

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Das FG verwies zur weiteren Begründung u.a. auf die Urteile des FG München vom 10. März 2016 14 K 2710/13 (EFG 2016, 1931, Az. des Bundesfinanzhofs --BFH--: XI R 9/16) sowie des FG Mecklenburg-Vorpommern vom 4. Juli 2016 2 K 203/16 (EFG 2016, 1766, Az. des BFH: VII R 25/16).

  Rn. 26 Es verteidigt die angefochtene Vorentscheidung und verweist bezüglich § 166 AO ergänzend auf das BFH-Urteil vom 16. Mai 2017 VII R 25/16 (BFHE 257, 515, BStBl II 2017, 934).

  Der Senat verweist insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf die Ausführungen in den BFH-Urteilen in BFHE 257, 515, BStBl II 2017, 934 und in BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, denen er auch insoweit folgt.

• FG Köln, 18.01.2017 - 10 K 3671/14

  Rechtmäßigkeit der Haftungsinanspruchnahme für Steuerschulden einer GmbH

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 18. Januar 2017 10 K 3671/14 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 14 Mit seiner Klage (Aktenzeichen 10 K 3671/14) machte der Kläger Einwendungen gegen die Höhe der Körperschaftsteuer für das Jahr 2010 geltend.

  Rn. 17 Das FG wies die Klage 10 K 3671/14 mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2017, 625 veröffentlichten Urteil ab.

• BFH, 11.03.2004 - VII R 19/02

  Vertreterhaftung für Umsatzsteuerschuld

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 47 bb) Die Anhängigkeit eines Antrages auf AdV und ein untätiges Abwarten des FA entheben den Vertreter nicht von seiner Pflicht, für die Erfüllung der Steueransprüche entsprechende Vorsorge zu treffen (vgl. BFH-Urteil vom 11. März 2004 VII R 19/02, BFHE 205, 335, BStBl II 2004, 967; FG München, Urteil vom 22. Februar 2010 14 K 3114/08, juris, Rz 24;… Nacke, a.a.O., Rz 2.118, m.w.N.; Jatzke in Gosch, AO § 69 Rz 27).

  Rn. 48 cc) Entgegen der Auffassung der Revision gilt Gleiches, wenn das FA die der Haftung zugrunde liegenden Steuerbescheide von der Vollziehung ausgesetzt hat; solange die Verwaltung die streitigen Bescheide nicht aufhebt, muss mit einem negativen Ausgang des Verfahrens gerechnet werden (vgl. BFH-Urteil in BFHE 205, 335, BStBl II 2004, 967, Rz 14;… BFH-Beschlüsse vom 4. Mai 1998 I B 116/96, BFH/NV 1998, 1460, unter II.3.c, Rz 17; vom 12. Mai 2000 I B 51/99, juris, Rz 9;… Nacke, a.a.O., Rz 2.119, m.w.N.;… Klein/Rüsken, AO, 13. Aufl., § 69 Rz 55; Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 69 AO Rz 28a).

• BFH, 25.04.2013 - VII B 245/12

  Mittelvorsorgepflicht des Geschäftsführers im Falle der Aufgabe seines Amtes

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 46 aa) Welche Anforderungen an die einem Geschäftsführer obliegende Mittelvorsorgepflicht zu stellen sind, hängt von den Umständen des Einzelfalls ab (vgl. BFH-Beschluss vom 25. April 2013 VII B 245/12, BFH/NV 2013, 1063, Rz 19).

  Dies gilt (auch) für Steuerforderungen, mit denen der Geschäftsführer rechnen muss (…vgl. BFH-Urteil vom 23. April 2014 VII R 30/13, BFH/NV 2014, 1492, Rz 21 und 22) bzw. deren Entstehung absehbar ist (…vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1987, 2, unter 2.d, Rz 26; BFH-Beschluss in BFH/NV 2013, 1063, Rz 17).

• BFH, 09.01.1997 - VII R 51/96

  Geschäftsführerhaftung bei Umsatzsteueroption

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 45 c) Die Pflichten eines gesetzlichen Vertreters einer GmbH beschränken sich allerdings nicht nur darauf, die im Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuern vorhandenen Mittel anteilmäßig zur Befriedigung des Steuergläubigers und der anderen Gläubiger einzusetzen, sondern er ist bereits vor Fälligkeit der Steuern ganz allgemein verpflichtet, die Mittel des Steuerschuldners so zu verwalten, dass dieser zur pünktlichen Tilgung auch der erst künftig fällig werdenden Steuerschulden in der Lage ist (…vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1985 VII R 124/80, BFH/NV 1987, 2, unter 2.a, Rz 20; vom 9. Januar 1997 VII R 51/96, BFH/NV 1997, 324, unter 1.b, Rz 18).

  Ein Geschäftsführer einer GmbH verletzt seine ihm gegenüber dem Steuergläubiger obliegenden Pflichten deshalb auch dann, wenn er sich durch Vorwegbefriedigung anderer Gläubiger oder in sonstiger Weise schuldhaft außerstande setzt, künftig fällig werdende Steuerschulden, deren Entstehung ihm bekannt ist, zu tilgen (…vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 1987, 2, unter 2.a, Rz 20; in BFH/NV 1997, 324, Rz 23; vom 28. November 2002 VII R 41/01, BFHE 200, 482, BStBl II 2003, 337, unter II.2.b, Rz 15; vom 16. Dezember 2003 VII R 77/00, BFHE 204, 391, BStBl II 2005, 249, unter II.3.a, Rz 14).

• BFH, 11.11.2008 - VII R 19/08

  Haftung des GmbH-Geschäftsführers wegen Nichtabführung von Lohnsteuer - …

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 35 2. Ebenfalls zu Recht ist das FG davon ausgegangen, dass eine objektive Pflichtwidrigkeit den gegenüber dem Geschäftsführer --hier dem Kläger-- zu erhebenden Schuldvorwurf indiziert (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 11. November 2008 VII R 19/08, BFHE 223, 303, BStBl II 2009, 342; vom 22. April 2015 XI R 43/11, BFHE 249, 315, BStBl II 2015, 755, Rz 20; Loose in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 69 AO Rz 29;… Nacke, Haftung für Steuerschulden, 4. Aufl. 2017, Rz 2.133).

  Rn. 43 a) Grundsätzlich setzt die Haftung nach den §§ 34, 69 AO wegen ihres Schadensersatzcharakters voraus, dass zwischen der Pflichtverletzung und dem mit dem Haftungsanspruch geltend gemachten Schaden eine adäquate Kausalität besteht; eine Haftung kommt dann in Betracht, wenn zwischen der Pflichtverletzung und dem Steuerausfall als dem auszugleichenden Schaden ein adäquater Kausalzusammenhang besteht (…vgl. BFH-Urteile vom 6. März 2001 VII R 17/00, BFH/NV 2001, 1100, unter II.1., Rz 19;… in BFH/NV 2008, 521, unter II.2.a aa, Rz 16), wobei solche Pflichtverletzungen für den Erfolg ursächlich sind, die allgemein oder erfahrungsgemäß geeignet sind, den Erfolg zu verursachen (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1992 VII R 13/92, BFHE 170, 295, BStBl II 1993, 471, unter II.2.c aa, Rz 16; in BFHE 223, 303, BStBl II 2009, 342, unter II.2., Rz 10).

• BFH, 04.12.2007 - VII R 18/06

  Keine Berücksichtigung von hypothetischen Kausalverläufen bei der …

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 36 a) Dies gilt --anders als der Kläger meint-- auch bei der nicht rechtzeitigen Entrichtung der Körperschaftsteuer (vgl. BFH-Urteile vom 4. Dezember 2007 VII R 18/06, BFH/NV 2008, 521, unter II.1., Rz 13; vom 27. September 2017 XI R 9/16, BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515, Rz 9 und 24; BFH-Beschluss vom 2. November 2007 VII B 72/07, juris, Rz 8).

  Rn. 43 a) Grundsätzlich setzt die Haftung nach den §§ 34, 69 AO wegen ihres Schadensersatzcharakters voraus, dass zwischen der Pflichtverletzung und dem mit dem Haftungsanspruch geltend gemachten Schaden eine adäquate Kausalität besteht; eine Haftung kommt dann in Betracht, wenn zwischen der Pflichtverletzung und dem Steuerausfall als dem auszugleichenden Schaden ein adäquater Kausalzusammenhang besteht (…vgl. BFH-Urteile vom 6. März 2001 VII R 17/00, BFH/NV 2001, 1100, unter II.1., Rz 19; in BFH/NV 2008, 521, unter II.2.a aa, Rz 16), wobei solche Pflichtverletzungen für den Erfolg ursächlich sind, die allgemein oder erfahrungsgemäß geeignet sind, den Erfolg zu verursachen (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1992 VII R 13/92, BFHE 170, 295, BStBl II 1993, 471, unter II.2.c aa, Rz 16; in BFHE 223, 303, BStBl II 2009, 342, unter II.2., Rz 10).

• BFH, 26.01.2016 - VII R 3/15

  Umfang der Haftung nach § 69 AO i. V. m. § 34 Abs. 1 AO - Kausalzusammenhang …

  Auszug aus BFH, 29.08.2018 - XI R 57/17

  Rn. 44 b) Der erforderliche Kausalzusammenhang ist insbesondere nicht gegeben, wenn der Steuerausfall als Vermögensschaden des Fiskus mangels ausreichender Zahlungsmittel und vollstreckbaren Vermögens des Steuerpflichtigen unabhängig davon eingetreten ist, ob Steueranmeldungen fristgerecht eingereicht und die geschuldeten Steuerbeträge innerhalb der gesetzlich hierfür bestimmten Fristen entrichtet worden sind (…vgl. BFH-Urteile vom 19. September 2007 VII R 39/05, BFH/NV 2008, 18, unter II.2.a aa, Rz 13; vom 26. Januar 2016 VII R 3/15, BFH/NV 2016, 893, Rz 13;… BFH-Beschluss vom 11. November 2015 VII B 57/15, BFH/NV 2016, 372, Rz 7).
• BFH, 23.09.2008 - VII R 27/07

  Haftung des Geschäftsführers für Steuerausfälle auch in der Krise der GmbH
• BGH, 26.01.2006 - IX ZR 282/03

  Rechtsstellung des Insolvenzverwalters; Anforderungen an die Bezeichnung der …
• BFH, 26.09.2017 - VII R 40/16

  Geschäftsführerhaftung für Einfuhrumsatzsteuer nach Bestellung eines vorläufigen …
• BFH, 06.03.2001 - VII R 17/00

  USt; Geschäftsführer-Haftung
• BFH, 16.09.2015 - XI R 47/13

  Zur Beseitigung der Gefährdung des Steueraufkommens bei unberechtigtem …
• BFH, 20.05.2014 - VII R 12/12

  Mittelvorsorgepflicht des Geschäftsführers; Firmenbestattung
• BFH, 28.11.2002 - VII R 41/01

  Haftung des Konkursverwalters bei Umsatzsteuer-Option
• BFH, 31.03.2000 - VII B 187/99

  Inanspruchnahme des Haftungsschuldners für rückständige USt-Schulden
• BFH, 14.05.2013 - X B 134/12

  Feststellung einer Forderung zur Insolvenztabelle beendet nicht die Unterbrechung …
• BVerfG, 29.11.1996 - 2 BvR 1157/93

  Verfassungswidrigkeit des Einwendungsausschlusses bei steuerlichen …
• BFH, 19.09.2007 - VII R 39/05

  Haftung eines GmbH-Geschäftsführers in der Insolvenz; keine Berücksichtigung …
• BFH, 17.11.1992 - VII R 13/92

  Zeitpunkt der Fälligkeit der einzubehaltenden Lohnsteuer
• BFH, 16.12.2003 - VII R 77/00

  Haftung eines Liquidators bei Umsatzsteueroption
• BFH, 14.11.2012 - XI R 8/11

  Belegnachweis bei innergemeinschaftlicher Lieferung - Keine Anwendung des § 6a …
• BFH, 25.05.2004 - VII R 8/03

  Drei-Tages-Frist nach § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO; Haftungsschuldner; Schätzung
• BFH, 11.07.1989 - VII R 81/87

  Zum Umfang der Auskunftspflicht eines GmbH-Geschäftsführers zur Feststellung …
• BFH, 19.11.2012 - VII B 126/12

  Mitwirkung des Schuldners bei der Ermittlung der Haftungsquote
• BFH, 26.10.2011 - VII R 22/10

  Rechtfertigung einer vom FG selbst ermittelten Haftungsquote bei fehlender …
• BFH, 15.03.2013 - VII B 49/12

  Klage ohne Wiederaufnahme des durch Insolvenzeröffnung unterbrochenen …
• BFH, 11.11.2015 - VII B 57/15

  Zur Anwendung des haftungsrechtlichen Grundsatzes der anteiligen Tilgung auf die …
• BFH, 04.05.1998 - I B 116/96

  Statthaftigkeit einer Beschwerde gegen die Ablehnung eines Antrages auf …
• BFH, 04.05.2011 - II R 55/09

  Anforderungen an eine Verfahrensrevision und an eine schlüssige Aufklärungsrüge - …
• BFH, 13.11.2014 - III R 38/12

  Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt eines von einem deutschen Arbeitgeber …
• BFH, 11.04.2013 - V R 32/12

  Wirkung der Eröffnung des Insolvenzverfahrens - Mandatsniederlegung durch den …
• BFH, 08.07.1982 - V R 7/76

  Persönliche Haftung des Geschäftsführers für Steuerschulden der GmbH bei …
• BFH, 23.04.2014 - VII R 30/13

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 23. 04. 2014 VII R 28/13 - …
• BFH, 10.11.2015 - VII B 91/15

  Zur Wirksamkeit einer Mandatsniederlegung bei Vertretung eines Steuerberaters
• BFH, 18.01.2008 - VII B 63/07

  Überprüfung der Feststellungen des FG zur groben Fahrlässigkeit des …
• BFH, 08.10.2014 - I B 197/13

  Mandatsniederlegung
• BFH, 03.05.2013 - IX B 153/12

  Nichtzulassungsbeschwerde: Unterlassene Amtsermittlung, Übergehen von …
• BFH, 12.05.2000 - I B 51/99

  Nichtzulassungsbeschwerde - Darlegung eines Verfahrensmangels - Notwendige …
• BFH, 08.05.2001 - VII B 253/00

  Prozesskostenhilfe - Inanspruchnahme als Haftungsschuldner - Umsatzsteuer - …
• FG München, 22.02.2010 - 14 K 3114/08

  Haftung eines GmbH-Geschäftsführers
• BFH, 22.04.2015 - XI R 43/11

  Drittwirkung einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung - …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 04.07.2016 - 2 K 203/16

  Haftungsinanspruchnahme des gesetzlichen Vertreters für bestandskräftig …
• FG München, 10.03.2016 - 14 K 2710/13

  Anwendung des § 166 AO bei einer widerspruchslosen Feststellung im …
• BFH, 02.11.2007 - VII B 72/07

  Nichtzulassungsbeschwerde: Verfahrensfehler - Mangelnde Sachverhaltsaufklärung …

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• BFH, 29.08.2023 - VII R 47/20

  Zu den Voraussetzungen der Haftung eines Geschäftsführers für Biersteuer

  Vom Eintritt der Fälligkeit der Steuern ist diese Pflicht unabhängig (…Senatsurteile vom 09.01.1997 - VII R 51/96, BFH/NV 1997, 324 und vom 26.09.2017 - VII R 40/16, BFHE 259, 423, BStBl II 2018, 772, Rz 11; Senatsbeschluss vom 11.11.2015 - VII B 74/15, Rz 7; BFH-Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17, Rz 46).

  Rn. 30 (1) Welche Anforderungen an die einem Geschäftsführer obliegende Mittelvorsorgepflicht zu stellen sind, hängt von den Umständen des Einzelfalls ab (vgl. Senatsbeschluss vom 25.04.2013 - VII B 245/12, Rz 19; BFH-Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17, Rz 46).

  Ein Geschäftsführer einer GmbH verletzt seine ihm gegenüber dem Steuergläubiger obliegenden Pflichten deshalb auch dann, wenn er sich durch Vorwegbefriedigung anderer Gläubiger oder in sonstiger Weise schuldhaft außerstande setzt, künftig fällig werdende Steuerschulden, deren Entstehung ihm bekannt ist, zu tilgen (vgl. Senatsurteil vom 28.11.2002 - VII R 41/01, BFHE 200, 482, BStBl II 2003, 337, unter II.2.b; BFH-Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17, Rz 46).

  Dies gilt (auch) für Steuerforderungen, mit denen der Geschäftsführer rechnen muss beziehungsweise deren Entstehung absehbar ist (vgl. BFH-Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17, Rz 46).

• FG Münster, 16.07.2019 - 5 K 2887/16

  Klageweise Anfechtung eines Haftungsbescheides; Haftung für Ansprüche aus dem …

  Rn. 15 Mit Hinweisschreiben vom 28.05.2019 (Bl. 75 ff. der Gerichtsakte) hatte der Berichterstatter die Beteiligten auf das aktuelle Urteil des BFH vom 29.08.2018 - XI R 57/17 (BFH/NV 2019, 7) hingewiesen.

  Rn. 41 Die Haftung nach §§ 34, 69 AO setzt wegen ihres Schadensersatzcharakters voraus, dass zwischen der Pflichtverletzung und dem mit dem Haftungsanspruch geltend gemachten Schaden eine adäquate Kausalität besteht; eine Haftung kommt dann in Betracht, wenn zwischen der Pflichtverletzung und dem Steuerausfall ein adäquater Kausalzusammenhang besteht (BFH, Urt. vom 29.08.2018 - XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7).

  Denn solange die Verwaltung die streitigen Bescheide nicht aufhebt, muss mit einem negativen Ausgang des Verfahrens gerechnet werden (BFH, Urt. vom 29.08.2018 - XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7 Rdn. 48; BFH…, Beschluss vom 04.05.1998 I B 116/96, BFH/NV 1998, 1460;… Rdn. 17;… Boeker, in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO, § 69 Rdn. 28a;… Klein/Rüsken, AO, § 69 Rdn. 55;… Nacke, in: Nacke, Die Haftung für Steuerschulden, 4. Aufl. 2017, Rdn. 2.119).

  Die Mittelvorsorgepflicht dient dazu, zu verhindern, dass ein Geschäftsführer sich durch Vorwegbefriedigung anderer Gläubiger oder in anderer Weise schuldhaft außerstande setzt, künftige Steuerschulden, deren Entstehung ihm bekannt ist, zu tilgen (BFH, Urt. vom 29.08.2018 - XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7 Rdn. 46).

• FG Hamburg, 09.10.2025 - 5 K 91/24

  Haftung des Geschäftsführers für Säumniszuschläge nach Abberufung; Haftung bei …

  Dabei indiziert bereits die objektive Pflichtwidrigkeit des Verhaltens eines gesetzlichen Vertreters nach der Rechtsprechung des BFH den Schuldvorwurf (BFH, Beschluss vom 29. August 2018, XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7).

  Rn. 54 a) aa) Grundsätzlich setzt die Haftung nach den §§ 34, 69 AO wegen ihres Schadensersatzcharakters voraus, dass zwischen der Pflichtverletzung und dem mit dem Haftungsanspruch geltend gemachten Schaden eine adäquate Kausalität besteht (BFH, Beschluss vom 29. August 2018, XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7).

  Der erforderliche Kausalzusammenhang ist insbesondere nicht gegeben, wenn der Steuerausfall als Vermögensschaden des Fiskus mangels ausreichender Zahlungsmittel und vollstreckbaren Vermögens des Steuerpflichtigen unabhängig davon eingetreten ist, ob Steueranmeldungen fristgerecht eingereicht und die geschuldeten Steuerbeträge innerhalb der gesetzlich hierfür bestimmten Fristen entrichtet worden sind (BFH, Beschluss vom 29. August 2018, XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7;… Beschluss vom 11. November 2015, VII B 57/15, BFH/NV 2016, 372).

  Rn. 57 dd) Die Pflichten eines gesetzlichen Vertreters einer GmbH beschränken sich allerdings nicht nur darauf, die im Zeitpunkt der Fälligkeit der Steuern vorhandenen Mittel anteilmäßig zur Befriedigung des Steuergläubigers und der anderen Gläubiger einzusetzen, sondern er ist bereits vor Fälligkeit der Steuern ganz allgemein verpflichtet, die Mittel des Steuerschuldners so zu verwalten, dass dieser zur pünktlichen Tilgung auch der erst künftig fällig werdenden Steuerschulden in der Lage ist (BFH, Beschluss vom 29. August 2018, XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7).

• VGH Baden-Württemberg, 14.08.2025 - 2 S 1094/25

  Inanspruchnahme eines Geschäftsführers als Haftungsschuldner für …

  Dies gilt insbesondere auch für Steuerforderungen, mit denen der Geschäftsführer rechnen muss (vgl. BFH, Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17 - juris Rn. 45 f.; BVerwG…, Urteil vom 09.12.1988 - 8 C 13/87 - juris Rn. 20; VGH Baden-Württemberg…, Urteil vom 10.10.2024 - 2 S 1297/24 - juris Rn. 50 ; OVG Nordrhein-Westfalen…, Beschluss vom 21.08.2017 - 14 A 1009/15 - juris Rn. 35).

  Der Antragsteller, der sich zu seiner Entlastung auf die Werthaltigkeit der Forderung gegen die W... Trading GmbH beruft, trägt insoweit die Darlegungs- und Beweislast für die in seiner Sphäre liegenden Umstände (vgl. zur Mitwirkungs- und Auskunftspflicht des Haftungsschuldners BFH, Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17 - juris Rn. 56).

  Rn. 50 Eine - wie im vorliegenden Fall - festgestellte objektive Pflichtwidrigkeit des Verhaltens eines gesetzlichen Vertreters indiziert nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs den für eine Haftung nach § 69 AO erforderlichen gesteigerten Schuldvorwurf in Form grober Fahrlässigkeit (stRspr; vgl. BFH, Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17 - juris Rn. 35 mwN; VGH Baden-Württemberg…, Urteil vom 10.10.2024 - 2 S 1297/24 - juris Rn. 59 ;… Loose in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 69 AO Rn. 29;… Lutter/Hommelhoff, GmbH-Gesetz Kommentar, § 43 Rn. 111).

• BFH, 16.03.2023 - V R 17/21

  Grundstücksbezug sonstiger Leistungen

  Da es sich bei dieser Rüge um einen verzichtbaren Verfahrensfehler (§ 155 Satz 1 FGO i.V.m. § 295 der Zivilprozessordnung) handelt, fehlt der erforderliche Vortrag, aus welchen Gründen sich dem FG die Notwendigkeit einer solchen Aufklärung des Sachverhalts auch ohne einen entsprechenden Antrag des FA hätte aufdrängen müssen (vgl. BFH-Urteil vom 06.06.2000 - VII R 72/99, BFHE 192, 390, Rz 17 f.) oder weshalb eine solche Rüge nicht möglich gewesen ist (vgl. BFH-Urteil vom 29.08.2018 - XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7, Rz 71).
• FG Münster, 26.08.2025 - 5 V 609/25

  Verfahren - Haftung des Geschäftsführers einer GmbH, die das sog. Finetrading …

  (siehe insgesamt BFH, Urteil vom 29.08.2018 XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7, m.w.N.).

  Aufgrund der fehlenden Mitwirkung des Haftungsschuldners kann dem Finanzamt auch ein Schätzungsfehler nicht vorgeworfen werden; es ist vielmehr während dieser Zeit zu einer für den Haftungsschuldner ggf. nachteiligen Schätzung der Haftungssumme berechtigt (vgl. BFH…, Beschluss vom 19.11.2012 VII B 126/12, BFH/NV 2013, 504; vgl. insgesamt auch BFH, Beschluss vom 29.08.2018 XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7).

  Die objektive Pflichtwidrigkeit indiziert den Schuldvorwurf gegenüber der Antragstellerin (vgl. BFH, Urteile vom 29.08.2018 XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7; vom 22.05.2015 XI R 43/11, BFHE 249, 315, BStBl. II 2015, 755).

• BFH, 18.09.2018 - XI R 54/17

  Zum Einwendungsausschluss des Geschäftsführers einer GmbH bei unterlassenem …

  Der Senat verweist insoweit zur Vermeidung von Wiederholungen auf die Ausführungen in den BFH-Urteilen vom 16. Mai 2017 VII R 25/16 (BFHE 257, 515, BStBl II 2017, 934), vom 27. September 2017 XI R 9/16 (BFHE 259, 221, BStBl II 2018, 515) und BFH-Beschluss vom 29. August 2018 XI R 57/17, denen er auch insoweit folgt.
• FG Münster, 15.10.2021 - 9 V 2341/21

  Aussetzung der Vollziehung eines Haftungsbescheides wegen verdeckter …

  Rn. 57 Die Haftung nach §§ 34, 69 AO setzt wegen ihres Schadensersatzcharakters voraus, dass zwischen der Pflichtverletzung und dem mit dem Haftungsanspruch geltend gemachten Schaden eine adäquate Kausalität besteht; eine Haftung kommt dann in Betracht, wenn zwischen der Pflichtverletzung und dem Steuerausfall ein adäquater Kausalzusammenhang besteht (BFH, Urt. vom 29.08.2018 - XI R 57/17, BFH/NV 2019, 7).
• VGH Baden-Württemberg, 10.10.2024 - 2 S 1297/24

  Haftung eines GmbH-Geschäftsführers für Gewerbesteuerschulden; Kausalität; …

  Dies gilt insbesondere auch für Steuerforderungen, mit denen der Geschäftsführer rechnen muss (st.Rspr. des Bundesfinanzhofs, vgl. etwa BFH, Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17 - juris Rn. 45 und 46 mwN; vgl. auch OVG Nordrhein-Westfalen…, Beschluss vom 21.08.2017 - 14 A 1009/15 - juris Rn. 35 zu einem Haftungsbescheid für Gewerbesteuer).

  Rn. 59 Eine objektive Pflichtwidrigkeit indiziert insoweit den gegenüber dem Geschäftsführer - hier dem Kläger - zu erhebenden Schuldvorwurf (st.Rspr. des Bundesfinanzhofs, vgl. Beschluss vom 29.08.2018 - XI R 57/17 - juris Rn. 35 mwN;… vgl. auch Loose in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 69 AO Rn. 29).

• OVG Nordrhein-Westfalen, 04.03.2021 - 14 B 1975/20

  Umfang der Pflicht zur Sachverhaltsaufklärung im Hinblick auf eine fehlerfreie …

  Rn. 5 Vgl. BFH, Beschluss vom 29. August 2018 - XI R 57/17 -, juris, Rdnr. 46 m.w.N.

  Rn. 27 Vgl. BFH, Beschluss vom 29. August 2018 - XI R 57/17 -, juris, Rdnr. 46, und Urteil vom 26. April 1984 - V R 128/79 -, BFHE 141, 443 (448).

• FG München, 23.07.2020 - 14 K 1208/17

  Festsetzung von Biersteuer
• OVG Berlin-Brandenburg, 23.04.2021 - 12 S 6.21

  Haftungsbescheid, Messbescheid, Gewerbesteuer, Körperschaftssteuer, …
• FG Schleswig-Holstein, 27.09.2024 - 1 K 62/24

  Zur Frage, ob und unter welchen Voraussetzungen die Abberufung eines …
• FG Niedersachsen, 09.12.2020 - 9 K 51/19

  Anmeldung von Einkommensteuerforderungen zur Insolvenztabelle
• BFH, 06.08.2025 - X B 117/23

  Prozessführungsbefugnis des Insolvenzschuldners bei Insolvenzeröffnung zwischen …
• FG Nürnberg, 29.04.2025 - 2 K 727/18

  Unangemessene Benachteiligung, Hinterziehungszinsen, Steuerstrafverfahren, …
• FG Düsseldorf, 31.01.2022 - 11 K 2812/17

  Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheids für Umsatzsteuerschulden einer GmbH; …
• OVG Nordrhein-Westfalen, 05.04.2023 - 14 E 692/22

  Hinreichende Bestimmtheit des Haftungsbescheids hinsichtlich Entstehung der …
• FG Berlin-Brandenburg, 26.06.2019 - 7 K 7088/12

  Umsatzsteuer 2008
• FG Münster, 05.06.2025 - 10 K 713/21

  Verfahren - Haftungsbescheid gegen einen GmbH-Geschäftsführer wegen Umsatz- und …
• VG Gelsenkirchen, 11.04.2024 - 5 K 3844/21

  Gewerbesteuer, Haftungsbescheid