Volltextveröffentlichungen (10)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 47, AO § ... 48 Abs 1, AO § 191 Abs 1 S 1 Alt 2, AO § 218 Abs 1, AO § 322 Abs 1, AO § 323, FGO § 100 Abs 1 S 4, InsO § 49, InsO § 300 Abs 1, InsO § 301 Abs 1, InsO § 301 Abs 2, BGB § 1147, ZPO § 864 Abs 2
  Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

• rechtsinformationen.bund.de

  Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 47 AO, § 48 Abs 1 AO, § 191 Abs 1 S 1 Alt 2 AO, § 218 Abs 1 AO, § 322 Abs 1 AO
  Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

• IWW

  § 49 der Insolvenzordnung, § ... 300 InsO, § 323, § 191 der Abgabenordnung (AO), § 100 Abs. 1 Satz 4 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 37 Abs. 2 AO, § 323 AO, § 191 AO, § 178 Abs. 1 InsO, § 178 Abs. 3 InsO, § 218 Abs. 1 AO, § 301 Abs. 1 InsO, § 301 Abs. 2 Satz 1 InsO, § 201 Abs. 1, 2, § 301 Abs. 1 bis 3 InsO, § 48 Abs. 1 AO, § 301 Abs. 2 InsO, § 126 Abs. 2 FGO, § 118 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 40 Abs. 1 Alternative 1 FGO, § 118 Abs. 2 FGO, § 224 AO, § 47 AO, § 257 Abs. 1 Nr. 3 AO, § 268 Abs. 3, § 1143 Abs. 1, § 1150 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB), § 100 Abs. 1 Satz 4 FGO, § 191 Abs. 1 Satz 1 Alternative 2 AO, §§ 322, 323 AO, § 322 Abs. 1 Satz 1 AO, § 322 Abs. 1 Satz 2 AO, §§ 864 bis 871 der Zivilprozessordnung (ZPO), § 866 Abs. 1 ZPO, § 867 Abs. 1 Satz 1 ZPO, § 867 Abs. 1 Satz 2 ZPO, § 322 AO, § 323 Satz 1 AO, § 864 Abs. 2 ZPO, § 300 Abs. 1 Satz 1 InsO, § 301 Abs. 1 Satz 1 InsO, § 301 Abs. 1 Satz 2 InsO, § 301 Abs. 3 InsO, § 301 Abs. 2 Satz 2 InsO, § 49 InsO, § 1147 BGB, § 220 Abs. 1, § 251 Abs. 1 Satz 1 AO, §§ 1 ff. des Anfechtungsgesetzes (AnfG), §§ 1 ff. AnfG, § 278 Abs. 2 AO, § 301 Abs. 1, 2 InsO, § 251 Abs. 2 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

• zvi-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Pflicht des Schuldners zur Duldung der Zwangsvollstreckung auch nach erteilter Restschuldbefreiung

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei) (Volltext und Entscheidungsanmerkung)

  Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erledigung des Duldungsbescheids wegen Erlöschens der dem Bescheid zugrunde liegenden Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis durch Zahlung eines Dritten; Pflicht zur Duldung der Zwangsvollstreckung in das unbewegliche Vermögen

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der Rechtsstreit um einen Duldungsbescheid - und die Zahlung eines Dritten

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Erlass eines Duldungsbescheids - nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

Besprechungen u.ä.

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei) (Volltext und Entscheidungsanmerkung)

  Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 S 1 ; AO § 323 S 1 ; AO § 218 Abs 1 ; InsO § 301 Abs 2

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 S 1, AO § 323 S 1, AO § 218 Abs 1, InsO § 301 Abs 2
  Duldungsbescheid, Vollstreckung, Hypothek, Insolvenz, Restschuldbefreiung

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 23.08.2022 - 13 K 18/21
• BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

Papierfundstellen

• NJW 2024, 3320
• NZI 2024, 942
• BB 2024, 2390 (Ls.)

Wird zitiert von ... (3)Zitiert selbst (21)

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• BFH, 24.04.2024 - VII R 57/20

  Auswirkung einer Fiskalerbschaft auf einen Duldungsbescheid

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Rn. 51 (b) Darüber hinaus hat der Senat einen Duldungsbescheid aufrechterhalten, nachdem die Steuerforderung durch eine Vereinigung von Gläubiger- und Schuldnerstellung (sogenannte Konfusion) infolge einer Fiskalerbschaft erloschen war, und zwar zum einen im Falle einer Anfechtung nach §§ 1 ff. AnfG (Senatsbeschluss vom 24.04.2024 - VII R 57/20, Rz 26) und zum anderen in der Konstellation des § 278 Abs. 2 AO nach Aufteilung einer Gesamtschuld (Senatsurteil vom 07.03.2006 - VII R 12/05, BFHE 212, 388, BStBl II 2006, 584, unter II.2.b bb (3) der Gründe).

  Diese Interessenlage bestehe im Falle des Erlöschens der Steuerforderung durch Konfusion (hier durch eine Fiskalerbschaft) fort; daher sei es aufgrund des Sicherungszwecks geboten, in diesem Fall das Fortbestehen der Steuerschuld zu fingieren (Senatsbeschluss vom 24.04.2024 - VII R 57/20, Rz 30 und 37).

  Eine uneingeschränkte Akzessorietät, die an die Vollstreckbarkeit gegenüber dem Schuldner anknüpfen würde, würde die unterschiedliche Interessenlage gegenüber dem Duldungsverpflichteten außer Acht lassen und dem Zweck der Vollstreckungsvorschriften widersprechen (vgl. Senatsbeschluss vom 24.04.2024 - VII R 57/20, Rz 37 a.E. zum Anfechtungsgesetz).

• BFH, 10.11.2020 - VII R 8/19

  Leistungsklage nach Verfahrensaufnahme durch den Insolvenzverwalter aufgrund …

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Rn. 50 (a) Für einen Duldungsbescheid, mit dem eine Finanzbehörde eine Anfechtung wegen Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis gemäß §§ 1 ff. des Anfechtungsgesetzes (AnfG) erklärt hatte, hat der Senat entschieden, dass eine Restschuldbefreiung nach § 301 Abs. 1 InsO einem Anfechtungsanspruch nicht entgegensteht (Senatsurteil vom 10.11.2020 - VII R 8/19, Rz 66).

  Der Anfechtungsgegner verdiene in einem solchen Fall keinen Schutz (Senatsurteil vom 10.11.2020 - VII R 8/19, Rz 66).

• BFH, 08.01.2014 - VII R 38/12

  Erledigung des Rechtsstreits bei im Klageverfahren ungültig gewordener vZTA

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Rn. 25 bb) Die Fortführung der Klage nach Erledigung des ursprünglich angefochtenen Bescheids während des Klageverfahrens ist durch Änderung des Klageantrags in einen Fortsetzungsfeststellungsantrag zulässig (Senatsbeschluss vom 08.01.2014 - VII R 38/12, Rz 10).

  Rn. 26 Dabei kann der Antrag --wie im Streitfall-- zulässigerweise auch hilfsweise gestellt werden (Senatsbeschluss vom 08.01.2014 - VII R 38/12, Rz 11; BFH-Urteil vom 16.04.1986 - I R 32/84, BFHE 147, 14, BStBl II 1986, 736, unter 2. der Gründe; Brandis in Tipke/Kruse, § 100 FGO Rz 48).

• BGH, 18.06.1979 - VII ZR 84/78

  Durchgriff auf den gesetzlichen Vertreter nach der Abgabenordnung

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Denn selbst wenn infolge der Zahlung der Anspruch des FA gemäß § 268 Abs. 3, § 1143 Abs. 1, § 1150 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) auf den Leistenden übergegangen ist (so Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 18.06.1979 - VII ZR 84/78, BGHZ 75, 23, unter II.2. der Gründe;… Klein/Ratschow, AO, 17. Aufl., § 48 Rz 4), entfällt jedenfalls der öffentlich-rechtliche Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis.

  Dieser Anspruch wandelt sich in eine privatrechtliche Geldforderung um (BGH-Urteil vom 18.06.1979 - VII ZR 84/78, BGHZ 75, 23, unter II.3.a der Gründe; Boeker in HHSp, § 48 AO Rz 13; Kunz in Gosch, AO § 48 Rz 13; BeckOK AO/Hennigfeld, 28. Ed. [15.04.2024], AO § 48 Rz 22; zweifelnd Drüen in Tipke/Kruse, § 48 AO Rz 2).

• BVerwG, 15.06.2016 - 9 C 19.15

  Verwaltungsakt; Steuerbescheid; Steuermessbescheid; Steuerschuld; Grundsteuer; …

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Es gilt der Grundsatz der Akzessorietät (Urteile des Bundesverwaltungsgerichts vom 15.06.2016 - 9 C 19.15, BVerwGE 155, 241, Rz 13 und vom 13.02.1987 - 8 C 25.85, BVerwGE 77, 38, BStBl II 1987, 475, unter 1. der Gründe; vgl. auch zur Haftung Senatsbeschluss vom 11.07.2001 - VII R 28/99, BFHE 195, 510, BStBl II 2002, 267, unter 1. der Gründe; Boeker in HHSp, § 191 AO Rz 250; Loose in Tipke/Kruse, § 191 AO Rz 12; BeckOK AO/Specker, 28. Ed. [15.04.2024], AO § 191 Rz 386).
• BVerwG, 13.02.1987 - 8 C 25.85

  Revision - Schriftform - Einlegung durch Telebrief - Dingliche Haftung - …

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Es gilt der Grundsatz der Akzessorietät (Urteile des Bundesverwaltungsgerichts vom 15.06.2016 - 9 C 19.15, BVerwGE 155, 241, Rz 13 und vom 13.02.1987 - 8 C 25.85, BVerwGE 77, 38, BStBl II 1987, 475, unter 1. der Gründe; vgl. auch zur Haftung Senatsbeschluss vom 11.07.2001 - VII R 28/99, BFHE 195, 510, BStBl II 2002, 267, unter 1. der Gründe; Boeker in HHSp, § 191 AO Rz 250; Loose in Tipke/Kruse, § 191 AO Rz 12; BeckOK AO/Specker, 28. Ed. [15.04.2024], AO § 191 Rz 386).
• BGH, 22.03.2018 - IX ZR 163/17

  Anfechtung außerhalb des Insolvenzverfahrens: Wirkung einer dem Schuldner …

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Unter Bezugnahme auf die Rechtsprechung des BGH (Urteile vom 12.11.2015 - IX ZR 301/14, BGHZ 208, 1, Rz 15 ff. und vom 22.03.2018 - IX ZR 163/17, Rz 8; vgl. auch FG München, Urteil vom 20.06.2017 - 2 K 1716/15, EFG 2018, 915, Rz 31) hat der Senat erklärt, der Anfechtungsgegner könne sich nicht auf die dem Schuldner gewährte Restschuldbefreiung berufen, weil die Restschuldbefreiung zunächst allein den Schuldner schütze, dessen Vermögen im Rahmen des Insolvenzverfahrens vollständig zugunsten der Gläubiger verwertet worden sei.
• BGH, 12.11.2015 - IX ZR 301/14

  Anfechtung außerhalb des Insolvenzverfahrens: Auswirkungen einer dem Schuldner …

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Unter Bezugnahme auf die Rechtsprechung des BGH (Urteile vom 12.11.2015 - IX ZR 301/14, BGHZ 208, 1, Rz 15 ff. und vom 22.03.2018 - IX ZR 163/17, Rz 8; vgl. auch FG München, Urteil vom 20.06.2017 - 2 K 1716/15, EFG 2018, 915, Rz 31) hat der Senat erklärt, der Anfechtungsgegner könne sich nicht auf die dem Schuldner gewährte Restschuldbefreiung berufen, weil die Restschuldbefreiung zunächst allein den Schuldner schütze, dessen Vermögen im Rahmen des Insolvenzverfahrens vollständig zugunsten der Gläubiger verwertet worden sei.
• BFH, 07.03.2006 - VII R 12/05

  Fiskalerbschaft - Gemeinschaftssteuer - Ertragshoheit - Verwaltungshoheit - …

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Rn. 51 (b) Darüber hinaus hat der Senat einen Duldungsbescheid aufrechterhalten, nachdem die Steuerforderung durch eine Vereinigung von Gläubiger- und Schuldnerstellung (sogenannte Konfusion) infolge einer Fiskalerbschaft erloschen war, und zwar zum einen im Falle einer Anfechtung nach §§ 1 ff. AnfG (Senatsbeschluss vom 24.04.2024 - VII R 57/20, Rz 26) und zum anderen in der Konstellation des § 278 Abs. 2 AO nach Aufteilung einer Gesamtschuld (Senatsurteil vom 07.03.2006 - VII R 12/05, BFHE 212, 388, BStBl II 2006, 584, unter II.2.b bb (3) der Gründe).
• BFH, 10.11.2020 - VII R 55/18

  Zur Duldungspflicht des Rechtsnachfolgers gemäß § 15 AnfG

  Auszug aus BFH, 06.08.2024 - VII R 32/22

  Daher darf der materielle Duldungsanspruch erst durch Duldungsbescheid festgesetzt werden, wenn der zugrunde liegende Steuer- oder Haftungsanspruch festgesetzt sowie fällig und vollstreckbar gemäß § 220 Abs. 1, § 251 Abs. 1 Satz 1 AO ist (Senatsurteil vom 10.11.2020 - VII R 55/18, BFHE 271, 312, Rz 34; Boeker in HHSp, § 191 AO Rz 249; Loose in Tipke/Kruse, § 191 AO Rz 26;… Klein/Rüsken, AO, 17. Aufl., § 191 Rz 33; BeckOK AO/Specker, 28. Ed. [15.04.2024], AO § 191 Rz 385).
• BFH, 11.07.2001 - VII R 28/99

  Rechtmäßigkeit eines vor Ablauf der Zahlungsverjährung des Steueranspruchs …
• BFH, 09.04.1987 - V R 23/80

  Der Vorsteuerberichtigungsanspruch des Finanzamts nach § 15 a UStG zählt zu den …
• FG München, 20.06.2017 - 2 K 1716/15

  Rechtmäßigkeit eines gegenüber dem Kläger erlassenen Duldungsbescheids
• BGH, 10.12.2020 - IX ZR 24/20

  Begründen eines Anspruchs auf Erteilung einer Löschungsbewilligung hinsichtlich …
• BFH, 17.12.2019 - VII R 62/18

  Unterschriftserfordernis bei Pfändungsverfügungen
• BFH, 11.04.2001 - VII B 304/00

  Forderungspfändung trotz Vollstreckungsverbotes
• BFH, 28.10.2020 - X R 36/19

  Keine Pflicht zur elektronischen Übermittlung der Steuererklärungen bei …
• FG Niedersachsen, 23.08.2022 - 13 K 18/21

  Erlass eines Duldungsbescheids aufgrund einer Zwangssicherungshypothek
• BFH, 16.04.1986 - I R 32/84

  Fortsetzungsfeststellungsantrag - Hilfsweiser Antrag - Vorlage von Bilanzen und …
• BFH, 25.10.2023 - I R 9/18

  Zahlungsverjährung vor Klageerhebung
• FG Münster, 20.04.2020 - 5 K 1152/20

  Verfahrensrecht - Zur Rechtmäßigkeit einer Pfändungs- und Einziehungsverfügung, …

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• BVerwG, 03.12.2025 - 9 C 4.24
  Mit der Zahlung auf die Steuerschuld entfällt der Regelungsgehalt eines zu deren Durchsetzung erlassenen Duldungsbescheids und erledigt sich dieser i. S. v. § 124 Abs. 2 AO (im Anschluss an BFH, Urteil vom 6. August 2024 - VII R 32/22 - BFHE 284, 455).

  Mit dem Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis entfällt der Regelungsgehalt des zu deren Durchsetzung erlassenen Duldungsbescheids, da der Vollstreckungsschuldner hernach nicht mehr die Zwangsvollstreckung in das Grundstück zu dulden hat (vgl. BFH, Urteil vom 6. August 2024 - VII R 32/22 - BFHE 284, 455 Rn. 18 ff.).

  Weder liegt eine Erstattungszusage der Beklagten vor (vgl. hierzu BFH, Urteil vom 6. August 2024 - VII R 32/22 - BFHE 284, 455 Rn. 24) noch wurde die Tilgungsbestimmung angefochten (vgl. hierzu BFH…, Urteil vom 19. März 2025 - X R 20/23 - DB 2025, 1941 Rn. 27) oder erfolgte die Zahlung lediglich versehentlich, ohne Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis erfüllen zu wollen (…vgl. hierzu Drüen, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, Stand September 2022, § 37 Rn. 21 m. w. N.).

• BFH, 20.01.2026 - VII R 36/23

  Unzulässigkeit einer Fortsetzungsfeststellungsklage gegen eine Prüfungsverfügung

  Rn. 18 Das berechtigte Interesse muss vom Kläger dargelegt werden (Senatsurteile vom 06.08.2024 - VII R 32/22, BFHE 284, 455, BStBl II 2024, 818, Rz 24; vom 17.12.2019 - VII R 62/18, BFHE 267, 211, Rz 13, und vom 15.10.2019 - VII R 6/18, BFHE 266, 36, BStBl II 2023, 207, Rz 22), es sei denn, es liegt offensichtlich vor (Senatsurteil vom 19.10.2021 - VII R 7/18, BFHE 276, 189, Rz 22).
• BFH, 24.02.2026 - VII R 18/23

  Verdecktes Leistungsentgelt in der Beitragsordnung eines Lohnsteuerhilfevereins

  Rn. 20 Der Kläger hat auch ein berechtigtes Feststellungsinteresse im Sinne des § 100 Abs. 1 Satz 4 FGO (vgl. Senatsurteile vom 06.08.2024 - VII R 32/22, BFHE 284, 455, BStBl II 2024, 818, Rz 24, und vom 17.12.2019 - VII R 62/18, BFHE 267, 211, Rz 13).